2025 medførte de største ændringer af Estlands skattesystem i mange år og berørte beskatning, investeringsregler, handel inden for EU og fakturering. Nogle af ændringerne blev annonceret, vedtaget og derefter trukket tilbage, før de nogensinde nåede at gælde — derfor er det værd at få et klart overblik over, hvad der faktisk trådte i kraft.
Denne artikel gennemgår de ændringer, der trådte i kraft i løbet af 2025, hvad de hver især betød i praksis for en virksomhed, og hvilke meget omtalte tiltag der blev annulleret undervejs.
Kort fortalt
Fra 1. januar 2025 steg indkomstskattesatsen til 22%, og den nedsatte udbyttesats blev afskaffet; fra 1. juli 2025 steg den almindelige momssats til 24%. Investeringskontoordningen blev udvidet til at omfatte kryptoaktiver og crowdfunding, loftet over grundskylden blev fordoblet, og EU’s småvirksomhedsordning åbnede for grænseoverskridende handel på op til €100,000 uden lokal momsregistrering. Den særskilte sikkerhedsskat, der var planlagt for 2026–2028, blev afskaffet, før den trådte i kraft.
Ændringer i skattesatser, der trådte i kraft i 2025
Satsændringerne berørte næsten alle virksomheder, men på to forskellige tidspunkter: Ændringerne af indkomstskatten og de nedsatte momssatser gjaldt fra 1. januar, mens forhøjelsen af den almindelige momssats gjaldt fra 1. juli.
| Ændring | Før | Fra 2025 | Ikrafttrædelse |
|---|---|---|---|
| Personlig indkomstskat | 20% | 22% | 1. januar 2025 |
| Selskabsskat af udloddet overskud | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1. januar 2025 |
| Nedsat udbyttesats (14/86) | Tilgængelig | Afskaffet | 1. januar 2025 |
| Almindelig momssats | 22% | 24% | 1. juli 2025 |
| Moms på overnatningsydelser | 9% | 13% | 1. januar 2025 |
| Moms på tidsskrifter (trykte og elektroniske) | 5% | 9% | 1. januar 2025 |
| Loft over grundskyld — bolig- og landbrugsjord | 0.5% | 1% | 1. januar 2025 |
| Loft over grundskyld — anden jord | 1% | 2% | 1. januar 2025 |
To punkter kan let misforstås. Tallene for grundskyld er maksimumssatser: Den faktiske sats fastsættes af hver kommune, og flere — heriblandt Tallinn — beholdt deres eksisterende satser i stedet for at hæve dem til det nye loft. Afskaffelsen af den nedsatte udbyttesats på 14/86 betød desuden, at kildeskatten på 7% af sådanne udbytter fremover bortfaldt, selv om kildeskatten fortsat gælder for udlodninger, der tidligere var blevet beskattet efter den nedsatte sats.
Kernen i det estiske system forblev uændret: Tilbageholdt og geninvesteret overskud er fortsat skattefrit, og selskabsskat opstår stadig først ved udlodning.
Sikkerhedsskatten: Vedtaget og derefter trukket tilbage
Periodens mest omtalte tiltag kom aldrig til at gælde. Sikkerhedsskatten (julgeolekumaks) var udformet som en pakke i tre dele: momsforhøjelsen, en stigning på to procentpoint i den personlige indkomstskat og — den del, der bekymrede virksomhederne mest — en skat på 2% af virksomhedernes regnskabsmæssige overskud. Det ville have brudt med Estlands princip om først at beskatte overskud ved udlodning.
Den 19. juni 2025 afskaffede Riigikogu den midlertidige sikkerhedsskat, der var planlagt for 2026–2028. Momsforhøjelsen blev i stedet fastholdt og gjort permanent, og planen var på det tidspunkt at hæve både selskabsskatten og den personlige indkomstskat til 24% fra 2026. Denne forhøjelse blev selv ophævet i december 2025, så satsen forblev 22%.
Derfor er det stadig vigtigt
En stor del af det rådgivningsmateriale, den løndokumentation og det planlægningsmateriale, der blev offentliggjort i 2025, forudsatte en sats på 24% fra 2026 eller en skat på 2% af virksomhedernes overskud. Ingen af delene trådte i kraft. Hvis jeres skatteplanlægning eller softwareindstillinger blev udarbejdet i denne periode, bør de kontrolleres igen i forhold til de satser, der faktisk gælder.
Bredere anvendelsesområde for investeringskontoen
Investeringskontoordningen, som giver en hjemmehørende privatperson mulighed for at udskyde indkomstskatten, indtil penge hæves fra kontoen, blev udvidet betydeligt. Listen over tilladte finansielle aktiver blev udvidet med dækkede obligationer, instrumenter udstedt gennem regulerede crowdfundingplatforme og kryptoaktiver, mens andele i små fonde uden tilladelse blev fjernet fra listen.
Kryptoaktiver er omfattet fra den skatteperiode, der begyndte 1. januar 2025, forudsat at de blev erhvervet gennem en udbyder af kryptoaktivtjenester eller en udsteder med tilladelse i henhold til MiCA. Konti kan nu også føres hos investeringsselskaber, betalingsinstitutter og e-pengeinstitutter overalt i EØS og ikke kun hos kreditinstitutter. Uden for investeringskontoen blev tab som følge af ugyldiggjorte formuerettigheder — værdiforringede kryptoaktiver eller uerholdelige crowdfundinglån — fradragsberettigede i den skattepligtige indkomst.
Samlet set bringer disse ændringer beskatningen af private investorer tættere på den måde, investering gennem en virksomhed allerede fungerer på. Det er værd at overveje, når man skal beslutte, om en investeringsportefølje skal ejes personligt eller gennem et estisk selskab.
Enklere grænseoverskridende handel for små virksomheder
Fra 1. januar 2025 gjorde EU’s småvirksomhedsordning det muligt for SMV’er at handle i andre medlemsstater uden lokal momsregistrering ved en samlet omsætning i EU på op til €100,000, dog med forbehold for grænsen i hvert bestemmelsesland. For en lille estisk virksomhed, der sælger på flere EU-markeder, fjernede dette en reel adgangsbarriere — men ordningen medfører sine egne indberetningskrav, da berettigelsen skal overvåges og oplyses.
Elektronisk fakturering
Fra 1. juli 2025 kan en køber, der er registreret i Handelsregistret som modtager af e-fakturaer, kræve, at leverandørerne udsteder fakturaer i et maskinlæsbart format. I praksis fremmer det automatiseringen af dokumentstrømmene: mindre manuel indtastning, hurtigere behandling og færre tvister om, hvad der blev sendt og hvornår. Virksomheder, der endnu ikke var gået over til struktureret fakturering, måtte kontrollere, om deres regnskabssoftware understøttede det.
Hvad det betød for virksomhederne
Året bød på både fordele og ulemper. Højere moms- og indkomstskattesatser pressede avancerne og gjorde beslutninger om priser og udlodninger mere betydningsfulde, især for virksomheder, der havde planlagt udbyttebetalinger efter den tidligere nedsatte sats. Samtidig åbnede den udvidede investeringskontoordning og EU’s småvirksomhedsordning for muligheder, som ikke tidligere fandtes.
Den praktiske lære af 2025 handler dog mere om omskiftelighed end om en enkelt sats. Tiltag blev annonceret, vedtaget og ophævet med få måneders mellemrum, og virksomheder, der omlagde deres planlægning efter hver meddelelse, brugte ressourcer på scenarier, som aldrig blev til virkelighed. Beslutninger baseret på de regler, der faktisk er i kraft — og som blev revurderet, når reglerne ændrede sig — viste sig mere holdbare.
Sådan kan Eesti Firma hjælpe
Vi arbejder hver dag med konsekvenserne af disse ændringer på tværs af virksomhedsstrukturer i alle størrelser.
- Skatteplanlægning: gennemgang af tidspunktet for udlodninger, fordelingen mellem løn og udbytte samt momsforholdene i lyset af de aktuelt gældende satser.
- Regnskab og indberetning: løbende bogføring og skatteindberetning, herunder opsætning af e-fakturering og momsregistrering i Estland og udlandet.
- Grænseoverskridende handel: vurdering af, om EU’s småvirksomhedsordning passer til jeres salgsmønster, samt håndtering af den påkrævede indberetning.
- Investeringsstrukturer: sammenligning af personligt og selskabsmæssigt ejerskab af en investerings- eller kryptoaktivportefølje.
- Juridisk bistand: selskabs- og kontraktretligt arbejde som følge af regelændringer.
Kontakt os
Hvis I er usikre på, hvilke af ændringerne fra 2025 der faktisk påvirker jeres virksomhed — eller om jeres planlægning stadig bygger på et tiltag, der senere blev trukket tilbage — så send os en forespørgsel. Vi gennemgår jeres situation og beskriver mulighederne.
