Selskabsskat i Estland vs. de nordiske lande: satser, tidspunkt og hvad ejeren beholder

Stiftere i Helsinki, Stockholm, Oslo og København ser på Estland af samme grund: de ofte omtalte 0% af geninvesteret overskud. Alene ud fra de nominelle satser skiller Estland sig ikke ud. Dets 22% ligger over Finlands 20% og Sveriges 20,6% og på niveau med Norge og Danmark. Fordelen viser sig først, når du stiller to yderligere spørgsmål: Hvornår opkræves skatten, og hvad sker der med pengene, når de når ejeren.

Denne vejledning besvarer begge spørgsmål for et lille selskab med én ejer. De nedenfor angivne tærskler justeres hvert år; mekanismerne bag dem ændres langt sjældnere.

Selskabsskattesatser i Estland og de nordiske lande

Selskabssatsen er det tal, stiftere husker, og i en sammenligning mellem Estland og de nordiske lande er den den mindst nyttige af de tre kolonner. Det, der adskiller Estland fra dets nordiske naboer, er den anden kolonne; det, der adskiller de nordiske lande fra hinanden, er den tredje.

Hvorfor tidspunktet betyder mere end satsen

I Finland, Sverige, Norge og Danmark afslutter et selskab sit regnskabsår, opgør sit skattepligtige overskud og betaler selskabsskat af det, normalt i acontorater. Om ejeren tager udbytte eller lader hver euro stå i banken, gør ingen forskel for regningen.

Estland fjernede dette trin. Et estisk selskab indgiver ingen årlig selskabsskatteangivelse og betaler intet a conto. Overskud akkumuleres ubeskattet på balancen. Skatten udløses kun af en uddeling: et udbytte eller en betaling, som loven betragter som en, f.eks. en privat udgift betalt af selskabet. Den del af overskuddet, som et nordisk selskab hvert år sender til skattemyndigheden, bliver i et estisk selskab som driftskapital, indtil ejerne tager det ud. Forpligtelsen udskydes, ikke annulleres, og betales med den sats, der gælder på uddelingsdagen. Vores vejledning om selskabsskat i Estland angiver de betalinger, der tæller som uddelinger.

Hvad ejeren beholder: €100.000 i overskud

Tabellen tager udgangspunkt i et selskab med €100.000 i overskud og én ejer, der bor i samme land som selskabet. De nordiske tal er afrundede og viser størrelsesordenen frem for en præcis regning; det svenske tal forudsætter en ejer, som også tager en normal løn.

Finland ser overraskende godt ud på anden række på grund af en regel, der belønner egenkapital. Kun en fjerdedel af et finsk udbytte er skattepligtigt med kapitalindkomstsatsen på 30 %, så længe udbyttet holder sig inden for 8 % af selskabets nettoaktiver. Den finske skatteforvaltning viser beregningen med eksempler. Udbyttet på 80.000 € i tabellen kræver derfor nettoaktiver på mindst 1 million €. En ung virksomhed med lidt egenkapital betaler langt mere, fordi den del, der ligger over 8 %-grænsen, beskattes som løn.

Sverige, Norge og Danmark tager omtrent halvdelen af overskuddet på vej til ejeren. I Sverige beskatter de såkaldte 3:12-regler kun udbytte med 20 % op til en årlig grænse, cirka 322.000 SEK for et selskab med én person, og som løn over grænsen. Ubrugt grænse overføres, så ejere, der udtager overskud i etaper, betaler mindre end tabellen viser. I Norge ganges udbyttet med en opjusteringsfaktor på 1,72, før satsen på 22 % anvendes. I Danmark falder et væsentligt udbytte for det meste i 42 %-intervallet.

Når et estisk selskab ikke sparer skat

Den estiske model er en udskydelse på selskabsniveau. Den fungerer ikke i tre situationer, og de to første gælder de fleste nordiske stiftere, der bliver hjemme.

Hvis selskabet reelt ledes fra Finland, Norge eller Danmark, kan landet behandle det som sin egen skatteresident, fordi de alle har en regel om faktisk ledelse. Sverige behandler ikke et udenlandsk selskab som resident, men et selskab, der ledes fra et svensk skrivebord, har normalt et fast driftssted dér, og Sverige beskatter det stort set på samme måde. I alle fire tilfælde beskatter hjemlandet overskuddet hvert år efter egne regler, og Estlands 0% af tilbageholdt overskud går tabt. Vores artikel om at drive et estisk selskab, mens du bor i udlandet forklarer, hvordan substans i Estland ser ud.

Den anden situation er selve udbyttet. En ejer, der bor i et nordisk land, betaler landets skat af udbytte fra et estisk selskab efter samme regler som for et lokalt selskab. Den estiske 22/78 er en skat af selskabet, ikke en kildeskat af selskabsdeltageren, så den modregnes normalt ikke i ejerens personlige skat. Da den estiske sats er den samme som eller højere end de nordiske selskabssatser, ender den samlede regning tæt på det, et lokalt selskab ville betale. For en nordisk resident er fordelen tidspunktet, ikke en lavere endelig sats.

Den tredje er enklere. Hvis hele overskuddet hæves hvert år, har udskydelsen intet at udskyde, og sammenligningen afhænger af de samlede satser i tabellen. Estland ligger stadig klart foran de tre skandinaviske lande og tæt på Finland, men forskellen er mindre, end 0%-overskriften antyder.

Hvem får mest ud af den estiske model

Selskabsskat i Estland belønner én vane: at lade overskud blive i selskabet. Den passer til stiftere, der geninvesterer i flere år, før de tager penge ud, og holdingselskaber, der akkumulerer afkast. Den passer også til ejere, der betaler sig selv løn eller bestyrelseshonorar og lader resten blive i virksomheden, da løn beskattes efter lønregler og aldrig udløser selskabsskat. Selskabet skal ledes fra Estland, eller i hvert fald ikke fra ejerens nordiske skrivebord, for at dette gælder.

Start et estisk selskab med Eesti Firma

Vi registrerer selskaber i Estland for stiftere i hele Norden og indretter bogføringen, så udskydelsen bevares, uden at en betaling til ejeren bliver til en utilsigtet skattepligtig uddeling. Hvis du vil vide, om dit selskab beskattes i Estland eller hjemme, kan vores skattespecialister vurdere det, før du registrerer. Siden om selskabsstiftelse i Estland forklarer, hvad tjenesten omfatter, og vores revisorer overtager indberetningerne bagefter.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål