Körperschaftsteuer: Estland im Vergleich mit Europas größten Volkswirtschaften

Die meisten Gründer, die Estland in Betracht ziehen, kommen aus einem Land, in dem die Unternehmensbesteuerung so funktioniert: Das Unternehmen schließt sein Geschäftsjahr ab, ermittelt seinen Gewinn und zahlt einen Prozentsatz davon. Ob die Inhaber etwas entnehmen, spielt keine Rolle. In Estland funktioniert es nicht so; dieser eine Unterschied erklärt fast jede Aussage, die Sie über „0 % Körperschaftsteuer“ gelesen haben, einschließlich der übertriebenen.

Dieser Vergleich der Körperschaftsteuer stellt Estland den fünf größten Volkswirtschaften Westeuropas gegenüber: dem Vereinigten Königreich, Deutschland, Frankreich, Spanien und Italien. Er richtet sich an Gründer ohne steuerlichen Hintergrund: mit einer Steuersatztabelle, einem Rechenbeispiel und einigen Zeilen zu jedem Land.

Zwei Arten der Besteuerung von Unternehmensgewinnen

Im Vereinigten Königreich, Deutschland, Frankreich, Spanien und Italien ist die Körperschaftsteuer eine jährliche Steuer auf Gewinne. Das Unternehmen gibt nach Jahresende eine Erklärung ab, zahlt die Steuer, in der Regel während des Jahres in Raten, und der verbleibende Betrag gehört dem Unternehmen. Wenn die Inhaber dieses Geld als Dividende entnehmen, zahlen sie darauf ein zweites Mal persönliche Steuer. Also zwei Ebenen: eine beim Unternehmen und eine beim Gesellschafter.

Estland hat eine Ebene, die zu einem anderen Zeitpunkt erhoben wird. Ein estnisches Unternehmen zahlt keine Körperschaftsteuer auf Gewinne, die es einbehält. Die Steuer entsteht bei Gewinnausschüttung mit 22/78 des Nettobetrags, was 22 % der Bruttodividende entspricht, und der Gesellschafter zahlt darauf keine weitere estnische Steuer. Es gibt keine jährliche Körperschaftsteuererklärung und keine Vorauszahlung. Die Mechanik wird in unserem Leitfaden zur Körperschaftsteuer in Estland erläutert; hier geht es um den Vergleich.

Körperschaftsteuersätze in Europa: Sechs Länder im Überblick

Zwei Punkte fallen auf. Estlands 22 % sind nicht der niedrigste Satz in der Tabelle: Der Satz für kleine Gewinne im Vereinigten Königreich und die Sätze für kleine Unternehmen in Frankreich und Spanien sind niedriger. Doch jedes andere Land hat einen zweiten Eintrag in der Dividendenspalte, und dort öffnet sich die Lücke. Eine estnische Dividende kostet insgesamt 22 %. Eine deutsche kostet etwa 30 % beim Unternehmen und anschließend nochmals 26 % beim Gesellschafter.

Quellen: HMRC-Körperschaftsteuersätze und Steuer auf Dividenden, die PwC-Steuerübersichten für Deutschland, Spanien und Italien, Bpifrance zu den französischen Steuersätzen sowie das Estonian Tax and Customs Board.

Was der nominelle Steuersatz verschleiert – Land für Land

Vereinigtes Königreich

Die 19 % gelten nur für Gewinne bis 50.000 £. Zwischen 50.000 £ und 250.000 £ steigt der Satz gleitend auf 25 %, sodass ein Unternehmen mit 100.000 £ Gewinn etwa 22,75 % zahlt. Dividenden werden anschließend je nach Einkommensstufe des Inhabers mit 10,75 %, 35,75 % oder 39,35 % besteuert. Unser Vergleich von Estland und dem Vereinigten Königreich für nicht ansässige Gründer behandelt den Rest des Bildes.

Deutschland

Deutschland erhebt zwei Steuern auf denselben Gewinn. Die Körperschaftsteuer beträgt 15 % zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag, insgesamt 15,825 %; hinzu kommt die von jeder Gemeinde festgelegte Gewerbesteuer, die von etwa 7 % bis über 20 % reicht. In den meisten Städten ergeben beide zusammen rund 30 %. Deutschland hat eine schrittweise Senkung der Körperschaftsteuer auf 10 % beschlossen, doch die Gewerbesteuer bleibt bestehen, sodass der kombinierte Satz weiterhin bei rund 25 % liegen wird. Unser Leitfaden zu einem estnischen Unternehmen für in Deutschland ansässige Personen zeigt, wie ein deutscher Inhaber auf estnische Dividenden besteuert wird.

Frankreich

Der Standardsatz beträgt 25 %, und kleine sowie mittlere Unternehmen zahlen 15 % auf die ersten 42.500 € Gewinn. Dividenden werden nach der Pauschalsteuer (prélèvement forfaitaire unique) besteuert: 12,8 % Einkommensteuer plus 18,6 % Sozialabgaben, insgesamt 31,4 %.

Spanien

Die 25 % sind der allgemeine Satz. Ein Unternehmen mit einem Umsatz unter 1 Mio. € zahlt 19 % auf die ersten 50.000 € Gewinn und 21 % auf den Rest. Ein neues Unternehmen zahlt in seinen ersten zwei Gewinnjahren 15 %. Dividenden fallen auf die Sparskala, von 19 % auf die ersten 6.000 € bis 30 % über 300.000 €. Unser Leitfaden zu einem estnischen Unternehmen für in Spanien ansässige Personen rechnet die Zahlen eines spanischen Inhabers durch.

Italien

Italien erhebt IRES mit 24 % und eine regionale Steuer, IRAP, mit standardmäßig 3,9 %, die auf einer breiteren Bemessungsgrundlage als dem Gewinn berechnet wird. Zusammen ergeben sie etwa 28 %. Dividenden an eine Privatperson werden einheitlich mit 26 % besteuert, wodurch Italien und Deutschland die höchste kombinierte Belastung der fünf Länder haben.

100.000 € Gewinn: Im Unternehmen belassen oder ausschütten

Das Beispiel geht von einem kleinen Unternehmen und einem Inhaber aus, der im selben Land lebt und keine weiteren Einkünfte hat. Die Zeile für das Vereinigte Königreich ist in Pfund angegeben. Frankreich und Spanien verwenden ihre Sätze für kleine Unternehmen, Deutschland eine durchschnittliche Gewerbesteuer von 14 %, Italien den Standard-IRAP-Satz auf den gesamten Gewinn und das Vereinigte Königreich seine persönlichen Freibeträge und Dividendenfreibeträge. Die Zahlen sind gerundet; Ihre hängen von Region, Unternehmensgröße und weiteren Einkünften ab.

In der ersten Spalte ist die Lücke am größten. Ein Unternehmen, das reinvestiert, zahlt in den fünf klassischen Systemen jährlich 20.000–30.000 € und in Estland nichts, solange der Gewinn im Unternehmen bleibt. In der zweiten Spalte ist Estland weiterhin am günstigsten, doch die Lücke verringert sich auf etwa 14.000–26.000 €.

Wann das estnische Modell hilft – und wann nicht

Das Modell begünstigt Inhaber, die Gewinne für Wachstum, eine Liquiditätsreserve oder einfach bis zu ihrem Bedarf im Unternehmen belassen. Ob es für Sie funktioniert, entscheiden dann zwei Fragen: Wo Sie die Steuer auf die Dividende zahlen und von wo aus das Unternehmen geführt wird.

Die erste betrifft Ihre eigene Steuer im Wohnsitzland. Wenn Sie in einem der fünf Länder leben und ein estnisches Unternehmen besitzen, sind Estlands 22 % eine Steuer auf das Unternehmen, keine Quellensteuer auf Sie. Ihr Wohnsitzland besteuert die Dividende daher vollständig und gewährt dafür keine Anrechnung der estnischen Unternehmenssteuer. Die nächste Tabelle zeigt, was das bei denselben 100.000 € und vollständiger Ausschüttung bedeutet.

Für einen Inhaber, der jedes Jahr alles ausschüttet, spart ein estnisches Unternehmen daher in Deutschland und Italien etwa 4.000–6.000 € jährlich, im Vereinigten Königreich nur einige hundert Pfund und kostet in Frankreich und Spanien etwa 1.000–1.500 € mehr. Die tatsächliche Ersparnis liegt in einbehaltenen Gewinnen: In jedem Jahr, in dem der Gewinn im Unternehmen bleibt, erhebt Estland nichts und das heimische System seine 20.000–30.000 €. Unser Leitfaden zu Dividenden in Estland erklärt, wie eine Ausschüttung funktioniert.

Die zweite Frage ist, von wo aus das Unternehmen tatsächlich geführt wird. Wenn jede Entscheidung in Madrid oder München getroffen wird, kann die spanische oder deutsche Steuerbehörde das Unternehmen als dort ansässig behandeln oder eine Betriebsstätte feststellen. Dann besteuert sie den Gewinn jedes Jahr nach ihren eigenen Regeln. e-Residency ändert daran nichts. Die meisten der fünf Länder haben außerdem Regelungen für beherrschte ausländische Unternehmen, die einbehaltene Gewinne im Wohnsitzland besteuern können, wenn das Unternehmen überwiegend passive Einkünfte wie Zinsen oder Lizenzgebühren erzielt. Wir erläutern den Test und wie Sie ihn bestehen, in unserem Artikel über die Führung eines estnischen Unternehmens bei Wohnsitz im Ausland.

Gründung in Estland mit Eesti Firma

Wenn der Vergleich Sie zu Estland führt, übernehmen wir die Unternehmensgründung in Estland von der ersten Beratung bis zur Eintragung in das estnische Handelsregister (Äriregister). Unsere Buchhalter übernehmen anschließend die monatlichen Erklärungen, damit der Steueraufschub wie beschrieben funktioniert. Teilen Sie uns mit, wo Sie leben und wie viel Gewinn Sie voraussichtlich entnehmen werden; wir sagen Ihnen, wie die estnischen Zahlen für Sie aussehen.

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