Η αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου (juhatuse liikme tasu), γνωστή και ως αμοιβή διευθυντή, είναι η πληρωμή που καταβάλλει μια εσθονική εταιρεία σε μέλος του διοικητικού της συμβουλίου για την άσκηση διοικητικών καθηκόντων. Ανήκει σε ξεχωριστή φορολογική κατηγορία — δεν είναι ούτε μισθός ούτε μέρισμα — και αποτελεί τον τύπο πληρωμής που αντιμετωπίζεται συχνότερα εσφαλμένα σε εσθονική OÜ η οποία ανήκει σε μη κατοίκους.
Δύο χαρακτηριστικά την κάνουν ιδιαίτερη. Πρώτον, η αμοιβή φορολογείται στην Εσθονία ανεξάρτητα από το πού ζει το μέλος του διοικητικού συμβουλίου ή πού εκτελείται στην πράξη η διοικητική εργασία. Δεύτερον, επιβαρύνεται με κοινωνικό φόρο, αλλά όχι με εισφορές ασφάλισης ανεργίας, γεγονός που μεταβάλλει τόσο το κόστος για την εταιρεία όσο και την κοινωνική προστασία του δικαιούχου. Το άρθρο αυτό παρουσιάζει τους ισχύοντες κανόνες, τα ποσά και τα κρίσιμα σημεία λήψης αποφάσεων πριν από την πρώτη πληρωμή.
Σύντομη απάντηση
Η αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου είναι προαιρετική βάσει του εσθονικού δικαίου. Όταν καταβάλλεται, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος 22% που παρακρατείται από την αμοιβή και σε κοινωνικό φόρο 33% που προστίθεται από την εταιρεία· δεν εφαρμόζονται εισφορές ασφάλισης ανεργίας. Ο κοινωνικός φόρος επιβάλλεται στο ποσό που πράγματι καταβλήθηκε — η ελάχιστη μηνιαία υποχρέωση δεν ισχύει για τις αμοιβές μελών διοικητικού συμβουλίου — όμως εσθονική ασφάλιση υγείας αποκτάται μόνο όταν ο δηλωμένος κοινωνικός φόρος φτάσει τα €292.38 σε έναν μήνα.
Τι είναι η αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου στο εσθονικό δίκαιο
Το μέλος του διοικητικού συμβουλίου δεν είναι εργαζόμενος της εταιρείας. Ο Νόμος περί Συμβάσεων Εργασίας δεν εφαρμόζεται στον ρόλο αυτό και η σχέση βασίζεται στην απόφαση διορισμού των μετόχων και, συνήθως, σε χωριστή σύμβαση μέλους διοικητικού συμβουλίου που διέπεται από το ενοχικό δίκαιο.
Οι συνέπειες για την αμοιβή είναι άμεσες:
- Η αμοιβή είναι προαιρετική. Το εσθονικό δίκαιο δεν απαιτεί από μια εταιρεία να αμείβει τα μέλη του διοικητικού της συμβουλίου. Ένα μέλος μπορεί να ασκεί τα καθήκοντά του χωρίς καμία αμοιβή, κάτι απολύτως φυσιολογικό για μια αδρανή εταιρεία ή μια εταιρεία που δεν έχει ακόμη έσοδα.
- Δεν υπάρχει νόμιμο κατώτατο όριο. Ο εθνικός κατώτατος μισθός ισχύει για τις συμβάσεις εργασίας και όχι για τις θέσεις στο διοικητικό συμβούλιο. Μηνιαία αμοιβή €200 είναι εξίσου νόμιμη με αμοιβή €5,000.
- Αποφασίζουν οι μέτοχοι. Το ποσό και οι όροι καθορίζονται με απόφαση των μετόχων και δεν συμφωνούνται από το μέλος του διοικητικού συμβουλίου με τον εαυτό του. Το μέλος δεν μπορεί να υπογράψει έγκυρα τη σύμβαση και για τα δύο μέρη.
- Η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά την πληρωμή και όχι κατά τον λογιστικό καταλογισμό. Αμοιβή που έχει εγκριθεί αλλά δεν έχει πράγματι καταβληθεί δεν δημιουργεί φόρο εισοδήματος ούτε κοινωνικό φόρο για τον συγκεκριμένο μήνα. Η φορολόγηση της μισθοδοσίας στην Εσθονία βασίζεται στις ταμειακές ροές.
Το ευρύτερο νομικό πλαίσιο του ρόλου — διορισμός, εκπροσώπηση, προσωπική ευθύνη — καλύπτεται χωριστά στον οδηγό μας για τα μέλη διοικητικού συμβουλίου εσθονικής εταιρείας.
Φόροι στην αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου
Όταν καταβάλλεται αμοιβή, ισχύουν τα εξής:
- Φόρος εισοδήματος: 22%, παρακρατείται από την εταιρεία από την ακαθάριστη αμοιβή.
- Κοινωνικός φόρος: 33%, καταβάλλεται από την εταιρεία επιπλέον της ακαθάριστης αμοιβής.
- Υποχρεωτική κεφαλαιοποιητική σύνταξη: 2% (ή 4% ή 6%, κατ’ επιλογή του ίδιου του προσώπου), παρακρατείται όταν ο δικαιούχος είναι κάτοικος Εσθονίας που έχει ενταχθεί στον δεύτερο πυλώνα.
- Ασφάλιση ανεργίας: δεν εφαρμόζεται. Ούτε η εισφορά εργαζομένου 1.6% ούτε η εισφορά εργοδότη 0.8% επιβάλλονται στην αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου, επειδή τα μέλη δεν ασφαλίζονται στο σύστημα ασφάλισης ανεργίας.
- Βασικό αφορολόγητο: έως €700 τον μήνα (€776 σε ηλικία συνταξιοδότησης), εφαρμόζεται κατόπιν γραπτής αίτησης του δικαιούχου. Πρόκειται για σταθερό ποσό που δεν μειώνεται πλέον ανάλογα με το εισόδημα, επομένως το ίδιο αφορολόγητο διατίθεται ανεξάρτητα από τις αποδοχές του προσώπου.
Παράδειγμα υπολογισμού: ακαθάριστη αμοιβή €1,000
Μέλος διοικητικού συμβουλίου που είναι κάτοικος Εσθονίας, με δεύτερο πυλώνα 2% και χωρίς εφαρμογή του βασικού αφορολόγητου στη συγκεκριμένη εταιρεία — πρόκειται για την πληρωμή που οι ιδρυτές συχνά αποκαλούν ανεπίσημα μισθό μέλους διοικητικού συμβουλίου, παρότι νομικά είναι αμοιβή και όχι μισθός.
| Στοιχείο | Ποσό |
|---|---|
| Ακαθάριστη αμοιβή | €1,000.00 |
| Παρακράτηση κεφαλαιοποιητικής σύνταξης (2%) | €20.00 |
| Παρακράτηση φόρου εισοδήματος (22% των €980) | €215.60 |
| Καθαρό ποσό που λαμβάνει το μέλος | €764.40 |
| Κοινωνικός φόρος που καταβάλλει η εταιρεία (33%) | €330.00 |
| Συνολικό κόστος για την εταιρεία | €1,330.00 |
Με την εφαρμογή του βασικού αφορολόγητου των €700, ο φόρος εισοδήματος μειώνεται σε €61.60 και το καθαρό ποσό αυξάνεται σε €918.40 — το κόστος της εταιρείας παραμένει αμετάβλητο. Για μέλος διοικητικού συμβουλίου που είναι μη κάτοικος και διαθέτει έγκυρο πιστοποιητικό A1, ο κοινωνικός φόρος καταργείται και το κόστος της εταιρείας ισούται απλώς με την ακαθάριστη αμοιβή.
Κοινωνικός φόρος στο ποσό που πράγματι καταβλήθηκε
Αυτό είναι το σημείο που αναφέρεται συχνότερα εσφαλμένα, ακόμη και από κατά τα άλλα αξιόπιστες πηγές.
Η ελάχιστη μηνιαία υποχρέωση κοινωνικού φόρου — €292.38 ή 33% της μηνιαίας βάσης των €886 — επιβάλλεται από το άρθρο 2(2) του Νόμου περί Κοινωνικού Φόρου στις πληρωμές προς εργαζομένους και δημόσιους υπαλλήλους. Το μέλος διοικητικού συμβουλίου δεν ανήκει σε καμία από τις δύο κατηγορίες. Επομένως, ο κοινωνικός φόρος στην αμοιβή του επιβάλλεται στο ποσό που πράγματι καταβλήθηκε, χωρίς συμπλήρωση έως τη μηνιαία βάση.
Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι:
- αμοιβή €400 επιβαρύνεται με κοινωνικό φόρο €132 και όχι €292.38·
- μήνας χωρίς πληρωμή δεν επιβαρύνεται καθόλου με κοινωνικό φόρο·
- η εταιρεία δεν υποχρεούται να δημιουργεί τεχνητή μηνιαία πληρωμή για να συμμορφώνεται.
Όταν το ίδιο πρόσωπο έχει επίσης σύμβαση εργασίας με την εταιρεία για πραγματική εργασία, η ελάχιστη υποχρέωση εφαρμόζεται κανονικά στη συγκεκριμένη εργασιακή σχέση.
Ασφάλιση υγείας και το όριο των €886
Το ελάχιστο ποσό εξακολουθεί να έχει σημασία, αλλά για διαφορετικό λόγο. Βάσει του Νόμου περί Ασφάλισης Υγείας, ένα μέλος διοικητικού συμβουλίου αποκτά εσθονική ασφαλιστική κάλυψη υγείας μόνο εάν ο κοινωνικός φόρος που δηλώθηκε για αυτό σε έναν μήνα φτάνει την ελάχιστη υποχρέωση, κάτι που απαιτεί ακαθάριστη αμοιβή τουλάχιστον €886. Η κάλυψη αρχίζει την επομένη της προθεσμίας υποβολής της σχετικής δήλωσης TSD και αναστέλλεται όταν παρέλθει ένας μήνας χωρίς να επιτευχθεί το όριο.
Επομένως, τα €886 αποτελούν όριο για την ασφάλιση υγείας και όχι ελάχιστη φορολογική βάση. Μέλος διοικητικού συμβουλίου που δεν χρειάζεται εσθονική κάλυψη υγείας — συνήθως μη κάτοικος ασφαλισμένος στη χώρα του — δεν έχει λόγο να αυξήσει την αμοιβή έως αυτό το ποσό. Αντίθετα, ιδρυτής που ζει στην Εσθονία και χρειάζεται την κάλυψη πρέπει να φτάνει το όριο κάθε μήνα, χωρίς διακοπές.
Μέλη διοικητικού συμβουλίου που είναι μη κάτοικοι και ο κανόνας της εσθονικής πηγής
Το άρθρο 29 του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος θεωρεί την αμοιβή που καταβάλλει εσθονική εταιρεία σε μέλος του διοικητικού ή εποπτικού της οργάνου ως εισόδημα εσθονικής πηγής, ανεξάρτητα από το πού ασκήθηκαν τα καθήκοντα. Πρόκειται για πραγματική εξαίρεση από τον συνήθη κανόνα ότι το εισόδημα από εργασία μη κατοίκου φορολογείται εκεί όπου εκτελείται η εργασία, και αιφνιδιάζει πολλούς ιδρυτές με ηλεκτρονική κατοικία οι οποίοι θεωρούν ότι η διοίκηση εσθονικής εταιρείας από τη Λισαβόνα ή το Ντουμπάι κρατά την αμοιβή διευθυντή εκτός του εσθονικού φορολογικού πεδίου. Δεν την κρατά.
Προσοχή
Η αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου δεν αποτελεί συνήθη μισθό για φορολογικούς σκοπούς. Ο μισθός που καταβάλλεται σε μη κάτοικο για εργασία η οποία εκτελείται στην πράξη στο εξωτερικό κατά κανόνα δεν φορολογείται στην Εσθονία· η αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου φορολογείται εκεί ανεξαρτήτως τοποθεσίας. Η παραδοχή ότι και οι δύο πληρωμές ακολουθούν τον ίδιο κανόνα είναι το συχνότερο λάθος μεταξύ διευθυντών που είναι μη κάτοικοι.
Οι φορολογικές συμβάσεις σπάνια βοηθούν εδώ. Το άρθρο περί αμοιβών διευθυντών στις συμβάσεις της Εσθονίας ακολουθεί το Πρότυπο του OECD, επιτρέποντας στη χώρα όπου εδρεύει η εταιρεία να φορολογεί αυτές τις αμοιβές. Η ελάφρυνση από τη διπλή φορολογία παρέχεται συνεπώς από τη χώρα κατοικίας, μέσω απαλλαγής ή πίστωσης φόρου, και όχι με κατάργηση της εσθονικής επιβάρυνσης.
Οι μη κάτοικοι μπορούν να επωφεληθούν από δύο ελαφρύνσεις:
- Το βασικό αφορολόγητο, το οποίο μπορεί να ζητήσει μη κάτοικος που είναι κάτοικος άλλου κράτους του EEA, με γραπτή αίτηση συνοδευόμενη από πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας καταχωρισμένο στην Εσθονική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή.
- Το πιστοποιητικό A1, το οποίο καταργεί την επιβάρυνση του εσθονικού κοινωνικού φόρου.
Το πιστοποιητικό A1 και ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης
Μέλος διοικητικού συμβουλίου που καλύπτεται από το σύστημα κοινωνικής ασφάλισης άλλου κράτους μέλους της EU ή του EEA, ή της Ελβετίας, δεν υπόκειται σε εσθονικό κοινωνικό φόρο, εφόσον υποβληθεί πιστοποιητικό A1 εκδοθέν από την αρμόδια αρχή της συγκεκριμένης χώρας. Η Εσθονία έχει επίσης συνάψει διμερείς συμφωνίες κοινωνικής ασφάλισης με μικρό αριθμό κρατών εκτός EU, μεταξύ των οποίων η Ουκρανία, ο Καναδάς και η Αυστραλία. Το πεδίο εφαρμογής τους διαφέρει: ορισμένες καθορίζουν σε ποια χώρα καταβάλλονται οι εισφορές, ενώ άλλες συντονίζουν μόνο τα συνταξιοδοτικά δικαιώματα. Το αν μια συγκεκριμένη συμφωνία καταργεί πράγματι τον εσθονικό κοινωνικό φόρο πρέπει να ελέγχεται βάσει της ίδιας της συμφωνίας και να μην θεωρείται δεδομένο.
Η επίδραση είναι σημαντική. Χωρίς πιστοποιητικό, αμοιβή €1,000 κοστίζει στην εταιρεία €1,330· με πιστοποιητικό κοστίζει €1,000 και η μόνη εσθονική επιβάρυνση είναι ο φόρος εισοδήματος 22%. Δύο λάθη επαναλαμβάνονται στην πράξη: η καταβολή εσθονικού κοινωνικού φόρου που θα είχε εξαλειφθεί με πιστοποιητικό και η παραδοχή ότι ισχύει απαλλαγή προτού εκδοθεί πράγματι το πιστοποιητικό. Η αίτηση υποβάλλεται στη χώρα ασφάλισης του μέλους του διοικητικού συμβουλίου και όχι στην Εσθονία.
Διοικητικά καθήκοντα και επιχειρησιακή εργασία με χωριστές συμβάσεις
Ιδρυτής που τόσο διοικεί την εταιρεία όσο και εκτελεί την πραγματική της εργασία — γράφει κώδικα, εξυπηρετεί πελάτες, διευθύνει τις πωλήσεις — ασκεί δύο διαφορετικές λειτουργίες με διαφορετική φορολογική μεταχείριση.
Η αμοιβή για διοικητικά καθήκοντα αποτελεί εισόδημα εσθονικής πηγής, όπου κι αν βρίσκεται το μέλος του διοικητικού συμβουλίου. Η αμοιβή μη κατοίκου για επιχειρησιακή εργασία που εκτελείται στην πράξη εκτός Εσθονίας κατά κανόνα δεν φορολογείται καθόλου στην Εσθονία· υπάγεται στη χώρα όπου εκτελείται η εργασία. Ο διαχωρισμός των δύο σε χωριστές, τεκμηριωμένες συμφωνίες είναι νόμιμος και συχνά αισθητά οικονομικότερος — αλλά μόνο όταν ανταποκρίνεται στην πραγματικότητα και η κατανομή μεταξύ των ρόλων μπορεί να αιτιολογηθεί. Μια ονομαστική αμοιβή διοικητικού συμβουλίου €100 μαζί με €8,000 για «συμβουλευτικές υπηρεσίες», που τιμολογούνται από το εξωτερικό από το ίδιο πρόσωπο, αποτελεί είδος διευθέτησης το οποίο εξετάζει προσεκτικά η Εσθονική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή.
Αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου, μισθός ή μερίσματα: ανάληψη χρημάτων από εσθονική εταιρεία
Οι ιδιοκτήτες-διαχειριστές μιας εσθονικής OÜ επιλέγουν μεταξύ τριών τρόπων, οι οποίοι δεν είναι εναλλάξιμοι.
| Πληρωμή | Φορολογική μεταχείριση στην Εσθονία | Πρακτικοί περιορισμοί |
|---|---|---|
| Αμοιβή μέλους διοικητικού συμβουλίου | Παρακράτηση φόρου εισοδήματος 22%, επιπλέον κοινωνικός φόρος 33%· χωρίς ασφάλιση ανεργίας· ο κοινωνικός φόρος καταργείται με έγκυρο πιστοποιητικό A1 | Απαιτεί απόφαση μετόχων· φορολογείται στην Εσθονία ακόμη και όταν τα καθήκοντα ασκούνται στο εξωτερικό |
| Μισθός | Πλήρης φορολόγηση μισθοδοσίας, συμπεριλαμβανομένης της ασφάλισης ανεργίας (1.6% + 0.8%) | Απαιτεί πραγματική εργασιακή σχέση· για μη κάτοικο που εργάζεται αποκλειστικά στο εξωτερικό, η φορολόγηση γεννάται συνήθως στη χώρα εργασίας |
| Μέρισμα | Εταιρικός φόρος εισοδήματος 22/78 που καταβάλλεται από την εταιρεία· χωρίς κοινωνικό φόρο· χωρίς περαιτέρω παρακράτηση για τον δικαιούχο φυσικό πρόσωπο | Απαιτεί διανεμητέα κέρδη, εγκεκριμένη ετήσια έκθεση και απόφαση μετόχων |
Αξίζει να παρουσιαστούν οι αριθμοί ξεκάθαρα. Για να λάβει στα χέρια του €1,000 ιδιοκτήτης που είναι κάτοικος Εσθονίας, το κόστος ανέρχεται περίπου σε €1,740 μέσω αμοιβής μέλους διοικητικού συμβουλίου χωρίς βασικό αφορολόγητο και χωρίς πιστοποιητικό A1, έναντι περίπου €1,282 μέσω μερίσματος. Η διαφορά οφείλεται στον κοινωνικό φόρο. Ένας παλαιότερος κανόνας που πρέπει να σημειωθεί: ο μειωμένος συντελεστής 14/86 για κέρδη που διανέμονταν τακτικά καταργήθηκε από το 2025, αλλά όταν κέρδη που φορολογήθηκαν με 14/86 πριν από τότε διανέμονται σε φυσικό πρόσωπο, εξακολουθεί να εφαρμόζεται παρακράτηση 7%.
Αυτό δεν σημαίνει ότι τα μερίσματα είναι αυτομάτως η σωστή λύση. Μια ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης μπορεί να διανείμει μόνο κέρδη που εμφανίζονται σε εγκεκριμένη ετήσια έκθεση: η OÜ δεν διαθέτει αντίστοιχη δυνατότητα προκαταβολικών διανομών με εκείνη μιας δημόσιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, επομένως τα κέρδη του τρέχοντος έτους δεν μπορούν να διανεμηθούν εντός του έτους και μια εταιρεία στο πρώτο έτος λειτουργίας της δεν μπορεί να πραγματοποιήσει καμία διανομή. Τα μερίσματα δεν προσφέρουν επίσης κοινωνική προστασία — ούτε ασφάλιση υγείας, ούτε συνταξιοδοτικές εισφορές, ούτε εισόδημα που προσμετράται για παροχές γονικής άδειας ή ασθένειας.
Μερίσματα αντί αμοιβής μέλους διοικητικού συμβουλίου — μια επικίνδυνη συντόμευση
Η Εσθονική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή αξιολογεί την ουσία και όχι τις ονομασίες. Όταν ένας ιδιοκτήτης διοικεί ενεργά μια λειτουργούσα εταιρεία και λαμβάνει μόνο διανομές κερδών, μέρος αυτών μπορεί να αναχαρακτηριστεί ως αμοιβή για διοικητικά καθήκοντα, με την επιβολή κοινωνικού φόρου και τόκων.
Στην πράξη, οι περισσότεροι ιδρυτές με ηλεκτρονική κατοικία καταλήγουν σε συνδυασμό αμοιβής διευθυντή και μεταγενέστερων διανομών κερδών, ενώ η διατήρηση της τεκμηρίωσης σε συμφωνία με όσα πράγματι συμβαίνουν στην εταιρεία αποτελεί πάγιο μέρος της διαρκούς λογιστικής υποστήριξης εσθονικών εταιρειών.
Αφορολόγητες πληρωμές παράλληλα με την αμοιβή
Αρκετές δαπάνες μπορούν να επιστραφούν σε μέλος διοικητικού συμβουλίου χωρίς φόρο, ακόμη και όταν δεν καταβάλλεται καθόλου αμοιβή:
- Χρήση ιδιωτικού αυτοκινήτου για εταιρικούς σκοπούς — έως €0.50 ανά χιλιόμετρο και όχι περισσότερο από €550 ανά ημερολογιακό μήνα για κάθε εταιρεία που καταβάλλει την αποζημίωση, υπό την προϋπόθεση γραπτής απόφασης, απόδειξης του δικαιώματος χρήσης του οχήματος και ταυτόχρονης τήρησης ημερολογίου διαδρομών. Η ετήσια δήλωση INF 14 πρέπει να υποβληθεί έως την 1η Φεβρουαρίου.
- Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό — έως €75 ημερησίως για τις πρώτες 15 επιλέξιμες ημέρες ενός ημερολογιακού μήνα και €40 για κάθε επόμενη ημέρα. Δεν προβλέπεται αφορολόγητη ημερήσια αποζημίωση για ταξίδια εντός της χώρας.
- Τεκμηριωμένες δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν προς το συμφέρον της εταιρείας — έξοδα μετακίνησης, διαμονής και παρόμοιες δαπάνες, που επιστρέφονται βάσει παραστατικών.
Οι παροχές προς μέλος διοικητικού συμβουλίου που δεν εμπίπτουν σε αυτούς τους κανόνες αποτελούν παροχές σε είδος και φορολογούνται εξ ολοκλήρου με δαπάνη της εταιρείας: φόρος εισοδήματος 22/78 επί της αξίας της παροχής, συν κοινωνικός φόρος 33% επί του αθροίσματος της αξίας και του συγκεκριμένου φόρου εισοδήματος. Τα ποσά που υπερβαίνουν τα παραπάνω όρια εμπίπτουν στην ίδια κατηγορία.
Δήλωση, καταχώριση και προθεσμίες
- Μητρώο απασχόλησης (TÖR). Μέλος διοικητικού συμβουλίου που λαμβάνει αμοιβή πρέπει να καταχωριστεί στο μητρώο απασχόλησης πριν από την πρώτη πληρωμή. Μέλος που ασκεί τα καθήκοντά του χωρίς αμοιβή δεν χρειάζεται να καταχωριστεί. Ο επιλεγμένος τύπος καταχώρισης καθορίζει αν διαβιβάζονται στοιχεία ασφάλισης υγείας.
- Έντυπο TSD. Ο φόρος εισοδήματος, ο κοινωνικός φόρος και οι εισφορές κεφαλαιοποιητικής σύνταξης δηλώνονται και καταβάλλονται έως τη 10η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την πληρωμή — Παράρτημα 1 για κατοίκους, Παράρτημα 2 για μη κατοίκους.
- Έντυπο INF 14. Η αποζημίωση αυτοκινήτου που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους δηλώνεται έως την 1η Φεβρουαρίου του επόμενου έτους.
Η σωστή φορολογική μεταχείριση πριν από την πρώτη πληρωμή
Το φορολογικό κόστος της αμοιβής μέλους διοικητικού συμβουλίου υπολογίζεται εύκολα, αλλά διορθώνεται δύσκολα αναδρομικά. Οι τρεις αποφάσεις που το διαμορφώνουν — αν διατίθεται πιστοποιητικό A1, αν απαιτείται εσθονική ασφάλιση υγείας και πώς διαχωρίζονται τα διοικητικά καθήκοντα από την επιχειρησιακή εργασία — πρέπει να ληφθούν πριν από τη μεταφορά χρημάτων, επειδή καθεμία εξαρτάται από έγγραφα που δεν μπορούν να δημιουργηθούν εκ των υστέρων.
Πώς μπορεί να βοηθήσει η Eesti Firma
Η Eesti Firma παρέχει συμβουλές για συμβάσεις μελών διοικητικού συμβουλίου, αποφάσεις μετόχων, ζητήματα σχετικά με το A1, υπολογισμό μισθοδοσίας και φορολογική μεταχείριση των αμοιβών διοίκησης για εσθονικές εταιρείες που διοικούνται από το εξωτερικό.
Για ιδρυτές που εξακολουθούν να σχεδιάζουν τη δομή τους, είναι καλύτερο το ζήτημα της αμοιβής να διευθετείται παράλληλα με τη σύσταση εταιρείας στην Εσθονία και όχι κατά τον πρώτο μήνα μισθοδοσίας.
Συχνές ερωτήσεις
Όχι. Η αμοιβή διευθυντή καταβάλλεται για διοικητικά καθήκοντα βάσει του Εμπορικού Κώδικα και επιβαρύνεται με φόρο εισοδήματος και κοινωνικό φόρο, αλλά όχι με ασφάλιση ανεργίας, ενώ ο μισθός απαιτεί πραγματική εργασιακή σχέση και υπόκειται σε πλήρη φορολόγηση μισθοδοσίας. Για έναν μη κάτοικο, η διαφορά έχει ιδιαίτερη σημασία: η αμοιβή φορολογείται στην Εσθονία ανεξάρτητα από το πού ασκούνται τα καθήκοντα, ενώ ο μισθός για εργασία στο εξωτερικό συνήθως όχι.
Όχι. Το εσθονικό δίκαιο δεν απαιτεί αμοιβή για θέση στο διοικητικό συμβούλιο και δεν υπάρχει νόμιμο κατώτατο όριο όταν καταβάλλεται αμοιβή. Πολλές εταιρείες με έναν μόνο ιδρυτή δεν καταβάλλουν τίποτα κατά τα πρώτα έτη τους.
Ναι. Η αμοιβή που καταβάλλει εσθονική εταιρεία σε μέλος του διοικητικού της συμβουλίου αποτελεί εισόδημα εσθονικής πηγής ανεξάρτητα από το πού ασκούνται τα καθήκοντα, ενώ το άρθρο περί αμοιβών διευθυντών στις φορολογικές συμβάσεις της Εσθονίας διατηρεί κατά κανόνα αυτό το δικαίωμα φορολόγησης.
Όχι. Το πιστοποιητικό A1 καταργεί μόνο τον κοινωνικό φόρο 33%. Η παρακράτηση φόρου εισοδήματος 22% παραμένει, με την επιφύλαξη του βασικού αφορολόγητου όταν ο δικαιούχος είναι κάτοικος άλλου κράτους του EEA και το έχει ζητήσει.
Όχι. Δεν εφαρμόζεται ούτε η εισφορά εργαζομένου 1.6% ούτε η εισφορά εργοδότη 0.8%, επειδή τα μέλη διοικητικού συμβουλίου δεν καλύπτονται από το σύστημα ασφάλισης ανεργίας.
Τουλάχιστον €886 ακαθάριστα τον μήνα, ποσό που παράγει κοινωνικό φόρο €292.38 — το ύψος της ελάχιστης υποχρέωσης. Η κάλυψη αναστέλλεται εάν παρέλθει ένας μήνας χωρίς να επιτευχθεί αυτό το όριο.
Αυτό είναι δυνατό όταν η εταιρεία διαθέτει διανεμητέα κέρδη, όμως η φορολογική αρχή αξιολογεί την ουσία της διευθέτησης. Όταν ένα πρόσωπο διοικεί ενεργά μια λειτουργούσα εταιρεία και λαμβάνει μόνο διανομές κερδών, μέρος αυτών μπορεί να αναχαρακτηριστεί ως αμοιβή για διοικητικά καθήκοντα.
Σημείωση
Οι συχνές ερωτήσεις παρέχονται αποκλειστικά για γενικούς ενημερωτικούς σκοπούς και δεν συνιστούν νομική, φορολογική ή χρηματοοικονομική συμβουλή. Οι απαιτήσεις και οι διαδικασίες ενδέχεται να διαφέρουν ανάλογα με τη δικαιοδοσία, το επιχειρηματικό μοντέλο και τις ατομικές περιστάσεις. Οι εσθονικοί φορολογικοί συντελεστές και τα όρια μεταβάλλονται από έτος σε έτος· τα παραπάνω ποσά αντανακλούν το δίκαιο που ίσχυε κατά την ημερομηνία της τελευταίας ενημέρωσης η οποία εμφανίζεται στην κορυφή αυτής της σελίδας.
