Φόροι λετονικής εταιρείας: τι πληρώνει μια SIA πέρα από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων

Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων είναι ο λετονικός φόρος για τον οποίο ακούν πρώτα οι περισσότεροι ιδιοκτήτες, κυρίως επειδή επιβάλλεται μόνο όταν το κέρδος εξέρχεται από την εταιρεία. Για τον ιδιοκτήτη μιας ενεργής SIA, της λετονικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, συχνά είναι η μικρότερη φορολογική επιβάρυνση του έτους. Ο ΦΠΑ, οι φόροι μισθοδοσίας και ορισμένοι κανόνες ειδικοί για τη Λετονία, όπως ο τεκμαρτός μισθός μέλους διοίκησης, καθορίζουν τι πληρώνει η εταιρεία κάθε μήνα.

Ο οδηγός αυτός απευθύνεται σε αλλοδαπούς ιδιοκτήτες και ιδρυτές που συγκρίνουν τις χώρες της Βαλτικής. Δεν εγγράφουμε λετονικές εταιρείες, όμως πελάτες που σταθμίζουν τη Λετονία έναντι της Εσθονίας συχνά μάς ρωτούν για τους φόρους στη Λετονία, γι’ αυτό τους συγκεντρώσαμε εδώ. Για το γειτονικό σύστημα, δείτε τον οδηγό μας για τους φόρους λιθουανικών εταιρειών. Ενημερωμένο έως τον Οκτώβριο 2026.

Οι βασικοί φόροι λετονικής εταιρείας με μια ματιά

Ο ΦΠΑ και οι φόροι μισθοδοσίας ισχύουν σχεδόν για κάθε εταιρεία με πωλήσεις ή προσωπικό, ενώ ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων ισχύει μόνο όταν η εταιρεία διανέμει κέρδη. Οι υπόλοιποι εξαρτώνται από όσα κατέχει η εταιρεία και από το ποιον πληρώνει.

Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων σε μία παράγραφο

Μια λετονική εταιρεία δεν οφείλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων επί κέρδους που διακρατεί. Ο φόρος καθίσταται απαιτητός όταν το κέρδος καταβάλλεται ως μέρισμα ή δαπανάται για πράγματα που ο νόμος δεν θεωρεί επιχειρηματικές δαπάνες. Ο συντελεστής είναι 20% επί του μικτού ποσού, που ισοδυναμεί με 25% όσων λαμβάνει ο εταίρος. Εταιρεία που ανήκει μόνο σε φυσικά πρόσωπα μπορεί εναλλακτικά να καταβάλει 15% και να παρακρατήσει 6% από τον εταίρο. Οι τεκμαρτές διανομές, οι κανόνες δανείων και η επιλογή 15% εξηγούνται στον οδηγό μας για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στη Λετονία. Η βαλτική σύγκριση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων παραθέτει τους λετονικούς συντελεστές δίπλα σε εκείνους της Εσθονίας και της Λιθουανίας.

Φόρος πολύ μικρών επιχειρήσεων: όχι επιλογή για εταιρεία

Η Λετονία έχει φόρο πολύ μικρών επιχειρήσεων 25% επί του κύκλου εργασιών που αντικαθιστά τον φόρο εισοδήματος και τις κοινωνικές εισφορές, αλλά μπορούν να τον χρησιμοποιούν μόνο φυσικά πρόσωπα που ασκούν δραστηριότητα στο όνομά τους, όπως αυτοαπασχολούμενοι και ατομικοί επιχειρηματίες. Μια SIA δεν μπορεί να εγγραφεί σε αυτόν, ανεξάρτητα από το μέγεθός της. Ιδρυτής που επιθυμεί αυτή την απλότητα για μονοπρόσωπη επιχείρηση στη Λετονία μπορεί αντί γι’ αυτό να εγγραφεί ως αυτοαπασχολούμενος.

ΦΠΑ στη Λετονία: συντελεστές, εγγραφή και δηλώσεις

Για εταιρεία που πωλεί στη Λετονία ή αγοράζει υπηρεσίες από το εξωτερικό, ο ΦΠΑ είναι συνήθως ο πρώτος φόρος που πρέπει να αντιμετωπίσει. Ο κανονικός συντελεστής είναι 21%. Μειωμένος συντελεστής 12% καλύπτει φάρμακα, ξενοδοχειακή διαμονή, εγχώριες δημόσιες μεταφορές, θέρμανση κατοικιών και ορισμένα νωπά τρόφιμα, ενώ 5% ισχύει για τα περισσότερα βιβλία και περιοδικά. Οι εξαγωγές αγαθών και οι παραδόσεις αγαθών σε επιχειρήσεις εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ αλλού στην ΕΕ έχουν μηδενικό συντελεστή, επομένως δεν χρεώνεται ΦΠΑ αλλά ο ΦΠΑ των δαπανών εξακολουθεί να εκπίπτει. Χρηματοοικονομικές, ασφαλιστικές, ιατρικές και εκπαιδευτικές υπηρεσίες απαλλάσσονται, πράγμα που σημαίνει ότι ο ΦΠΑ των σχετικών δαπανών δεν εκπίπτει.

Πότε η εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ γίνεται υποχρεωτική

Μια λετονική εταιρεία μπορεί να παραμένει εκτός μητρώου ΦΠΑ όσο οι φορολογητέες πωλήσεις της εντός Λετονίας δεν υπερβαίνουν €50.000 σε ημερολογιακό έτος. Ο υπολογισμός εκτείνεται από Ιανουάριο έως Δεκέμβριο και εξαιρεί την πώληση πάγιων στοιχείων και τις απαλλασσόμενες συναλλαγές. Αν οι πωλήσεις υπερβούν το όριο κατά όχι περισσότερο από €5.000, η εταιρεία μπορεί να αναβάλει την εγγραφή έως την αρχή του επόμενου έτους. Μόλις οι πωλήσεις υπερβούν €55.000, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει αίτηση εγγραφής έως τη 15η του επόμενου μήνα και να χρεώνει ΦΠΑ από τότε.

Το όριο βοηθά μόνο επιχειρήσεις που συναλλάσσονται αποκλειστικά εντός Λετονίας. Η εταιρεία πρέπει να εγγραφεί, ανεξάρτητα από τον κύκλο εργασιών της, πριν αγοράσει τις περισσότερες υπηρεσίες από επιχειρήσεις άλλων χωρών της ΕΕ ή πωλήσει υπηρεσίες σε αυτές. Το ίδιο ισχύει μόλις οι αγορές αγαθών από άλλες χώρες της ΕΕ φθάσουν €10.000 σε ημερολογιακό έτος. Εφόσον οι περισσότερες SIAs αλλοδαπής ιδιοκτησίας πληρώνουν λογισμικό, φιλοξενία ή διαφήμιση από το εξωτερικό, πολλές πρέπει να εγγραφούν σύντομα μετά τη σύσταση. Οι πωλήσεις αγαθών ή ψηφιακών υπηρεσιών σε καταναλωτές άλλων χωρών της ΕΕ ακολουθούν ξεχωριστό κανόνα. Πάνω από €10.000 ετησίως σε όλη την ΕΕ, ο ΦΠΑ χρεώνεται με τον συντελεστή του πελάτη και το EU One Stop Shop, μία ενιαία δήλωση που υποβάλλεται στη Λετονία για όλες αυτές τις πωλήσεις, αντικαθιστά την εγγραφή σε κάθε χώρα.

Δηλώσεις ΦΠΑ

Οι δηλώσεις ΦΠΑ υποβάλλονται στο EDS, το Ηλεκτρονικό Σύστημα Δηλώσεων της Κρατικής Υπηρεσίας Εσόδων, της φορολογικής αρχής της Λετονίας. Μια νεοεγγεγραμμένη εταιρεία υποβάλλει μηνιαία δήλωση για τους πρώτους έξι μήνες. Στη συνέχεια υποβάλλει μηνιαία αν ο φορολογητέος κύκλος εργασιών της υπερβαίνει €50.000 ή προμηθεύει αγαθά ή ορισμένες υπηρεσίες σε επιχειρήσεις άλλων χωρών της ΕΕ, και τριμηνιαία στις άλλες περιπτώσεις. Η δήλωση οφείλεται έως τη 20ή του μήνα μετά την περίοδο και η πληρωμή έως την 23η.

Φόροι μισθοδοσίας στη Λετονία: το κόστος εργαζομένου για την εταιρεία

Η μισθοδοσία είναι το πεδίο όπου λετονική εταιρεία με προσωπικό καταβάλλει το μεγαλύτερο μέρος του φόρου της και έχει τρία επίπεδα. Πέρα από τον μικτό μισθό, ο εργοδότης καταβάλλει 23,59% σε κοινωνικές εισφορές, τις εισφορές κρατικής κοινωνικής ασφάλισης που χρηματοδοτούν συντάξεις, επίδομα ασθενείας και παροχές ανεργίας. Ο εργαζόμενος καταβάλλει 10,5% σε κοινωνικές εισφορές και έπειτα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 25,5% στο υπόλοιπο. Αφαιρείται πρώτα μηνιαίο αφορολόγητο ποσό €550, εάν ο εργαζόμενος έχει δηλώσει την εταιρεία ως κύριο εργοδότη στο ηλεκτρονικό βιβλιάριο φόρου μισθοδοσίας του, αρχείο που τηρείται για κάθε φορολογούμενο στο EDS. Κάθε εξαρτώμενο μέλος που αναγράφεται εκεί προσθέτει €250 τον μήνα στο αφορολόγητο μέρος.

Ακολουθεί η ανάλυση μικτού μισθού €2.000 τον μήνα.

Περίπου σαράντα λεπτά από κάθε ευρώ που δαπανά η εταιρεία για αυτόν τον μισθό καταλήγουν στο κράτος.

Το εισόδημα στο οποίο εφαρμόζονται αυτοί οι συντελεστές έχει επίσης ανώτατο και κατώτατο όριο. Οι κοινωνικές εισφορές σταματούν στα €105.300 ετήσιου εισοδήματος ανά πρόσωπο. Πάνω από το επίπεδο αυτό, η εταιρεία και ο εργαζόμενος πληρώνουν αντί γι’ αυτό φόρο αλληλεγγύης. Οι εισφορές εξακολουθούν να παρακρατούνται με τους συνήθεις συντελεστές κατά τη διάρκεια του έτους, αλλά το κράτος κρατά μόνο 25% του εισοδήματος πάνω από το όριο και επιστρέφει αργότερα τις υπόλοιπες εισφορές. Ο φόρος εισοδήματος αυξάνεται σε 33% για το μέρος του ετήσιου εισοδήματος πάνω από €105.300, με επιπλέον 3% επί του συνολικού εισοδήματος άνω των €200.000, και αμφότερα εκκαθαρίζονται στην ετήσια δήλωση του εργαζομένου αντί μέσω μισθοδοσίας. Στο κατώτατο άκρο, ο κατώτατος μισθός €780 τον μήνα θέτει το όριο. Αν εργαζόμενος κερδίζει λιγότερα από τρεις κατώτατους μισθούς (€2.340) σε τρίμηνο από όλους τους εργοδότες μαζί, η εταιρεία καταβάλλει το μερίδιό της από τις ελλείπουσες εισφορές επί της διαφοράς, σαν ο εργαζόμενος να είχε κερδίσει €2.340.

Μισθός μέλους διοίκησης στη Λετονία: φόρος χωρίς αμοιβή

Ένα μέλος διοίκησης SIA δεν χρειάζεται να αμείβεται και πολλοί ιδιοκτήτες-διαχειριστές λαμβάνουν μόνο μερίσματα. Ο κανόνας που τους αφορά εφαρμόζεται σε κάθε μήνα όπου ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει πέντε κατώτατους μισθούς (€3.900 με κατώτατο μισθό €780) και κανείς στην εταιρεία δεν αμείβεται τουλάχιστον με τον κατώτατο μισθό. Τον μήνα εκείνο κάθε μέλος διοίκησης θεωρείται ότι έχει κερδίσει τον κατώτατο μισθό. Η εταιρεία πρέπει τότε να πληρώνει κοινωνικές εισφορές και φόρο εισοδήματος επί αυτού του τεκμαρτού μισθού, μολονότι κανείς δεν έλαβε τα χρήματα. Η καταβολή σε μέλος διοίκησης ποσού χαμηλότερου από τον κατώτατο μισθό δεν αποφεύγει τον κανόνα, επειδή η εταιρεία εξακολουθεί να πληρώνει τους φόρους επί της διαφοράς έως τον κατώτατο μισθό.

Ο κανόνας δεν ισχύει κατά το πρώτο έτος λειτουργίας της εταιρείας ούτε για μέλος διοίκησης που ήδη λαμβάνει σημαντική αμοιβή από άλλη εταιρεία του ίδιου ομίλου. Εταιρεία χωρίς κύκλο εργασιών δεν οφείλει τίποτα βάσει αυτού, και εταιρεία που υπερβαίνει €3.900 σε έναν μόνο πολυάσχολο μήνα οφείλει τον φόρο μόνο για εκείνον τον μήνα. Οι αμοιβές διοίκησης, όταν καταβάλλονται, φορολογούνται όπως ο μισθός, αν και μέλος διοίκησης που ζει σε άλλη χώρα της ΕΕ μπορεί να οφείλει εκεί κοινωνικές εισφορές βάσει των κανόνων της ΕΕ. Για ενεργή εταιρεία, η λογική λύση είναι συνήθως να καταβάλλει στο μέλος διοίκησης τουλάχιστον τον κατώτατο μισθό. Τότε η εταιρεία πληρώνει φόρο επί χρημάτων που το μέλος διοίκησης πράγματι λαμβάνει και το μέλος αποκτά κοινωνική ασφάλιση για αυτά.

Παρακρατούμενος φόρος στη Λετονία: πληρωμές στο εξωτερικό

Όταν μια λετονική εταιρεία πληρώνει αλλοδαπή εταιρεία ή φυσικό πρόσωπο, ενδέχεται να πρέπει να παρακρατήσει φόρο πριν φύγουν τα χρήματα. Οι περισσότερες πληρωμές στο εξωτερικό δεν επιβαρύνονται καθόλου με παρακράτηση και, όπου επιβαρύνονται, σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Λετονίας και χώρας του λήπτη συνήθως μειώνει τον συντελεστή.

Η γραμμή αμοιβών διοίκησης έχει τη μεγαλύτερη σημασία για αλλοδαπούς ιδιοκτήτες. Εάν τιμολογείτε τη δική σας SIA μέσω εταιρείας στη χώρα σας, η SIA πρέπει να παρακρατεί 20% από κάθε αμοιβή για τη λετονική φορολογική αρχή, εκτός εάν λάβετε εγκαίρως πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας. Για πληρωμές έως €5.000 ετησίως το πιστοποιητικό δεν χρειάζεται έγκριση και ισχύει για ένα έτος. Για μεγαλύτερα ποσά πρέπει να εγκριθεί από τη φορολογική αρχή και τότε ισχύει για πέντε έτη. Η αμοιβή πρέπει επίσης να βρίσκεται σε επίπεδο αγοράς: οτιδήποτε υπερβαίνει όσα θα χρέωνε μη συνδεδεμένη εταιρεία φορολογείται σαν να ήταν κέρδος που διανεμήθηκε στον ιδιοκτήτη.

Οι πληρωμές σε μη κατοίκους δηλώνονται στη φορολογική αρχή ακόμη και όταν δεν παρακρατήθηκε φόρος. Πληρωμές με παρακρατημένο φόρο δηλώνονται έως τη 20ή του επόμενου μήνα και οι υπόλοιπες με την τελική δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του έτους. Οι ισχύοντες συντελεστές και ο κατάλογος φορολογικών παραδείσων μπορούν να ελεγχθούν στη λετονική φορολογική σύνοψη της PwC.

Άλλοι φόροι: ακίνητα, αυτοκίνητα και συσκευασίες

Τρεις ακόμη φόροι επιβαρύνουν μικρές εταιρείες συχνότερα απ’ όσο αναμένουν οι ιδιοκτήτες τους.

Ημερολόγιο υποβολών και ενιαίος φορολογικός λογαριασμός

Οι φόροι λετονικής εταιρείας δηλώνονται μέσω EDS και καταβάλλονται στον ενιαίο φορολογικό λογαριασμό, έναν λογαριασμό του δημοσίου από τον οποίο η φορολογική αρχή κατανέμει τα χρήματα σε κάθε φόρο καθώς καθίσταται απαιτητός. Στην πράξη αυτό σημαίνει μία μεταφορά τον μήνα, με τις προθεσμίες να πέφτουν μεταξύ 17ης και 23ης του μήνα. Η καθυστερημένη πληρωμή επιβαρύνεται με τόκους.

Για αλλοδαπό ιδιοκτήτη, η πρακτική δυσκολία είναι η πρόσβαση. Το EDS λειτουργεί κυρίως στα λετονικά. Η σύνδεση απαιτεί ασφαλές εργαλείο ταυτοποίησης όπως Smart-ID ή eParaksts· μόνο αλλοδαποί χωρίς άλλο δεσμό με τη Λετονία μπορούν να χρησιμοποιήσουν αντί γι’ αυτό όνομα χρήστη και κωδικό από τη φορολογική αρχή. Γι’ αυτό οι περισσότερες SIAs αλλοδαπής ιδιοκτησίας αναθέτουν την υποβολή σε λετονό λογιστή και η αμοιβή του πρέπει να περιλαμβάνεται στον προϋπολογισμό μαζί με τους ίδιους τους φόρους.

Μια βαλτική εναλλακτική με το ίδιο φορολογικό μοντέλο

Αν σας αρέσει ο λετονικός φόρος επί διανεμόμενου κέρδους αλλά όχι ο τεκμαρτός μισθός για μέλη διοίκησης ή η υποβολή στα λετονικά, η Εσθονία αξίζει να εξετάσετε. Φορολογεί επίσης το εταιρικό κέρδος μόνο όταν διανέμεται, δεν έχει κανόνα τεκμαρτού μισθού και σάς επιτρέπει να την εγγράψετε εξ αποστάσεως και να τη διαχειρίζεστε ηλεκτρονικά στα αγγλικά. Η σύγκρισή μας μεταξύ Εσθονίας και Λετονίας παραθέτει τις δύο χώρες δίπλα-δίπλα. Για αναγνώστες που ζουν στη Λετονία, ο οδηγός μας για εσθονική εταιρεία για κατοίκους Λετονίας εξηγεί πού φορολογούνται ο μισθός, οι αμοιβές διοίκησης και τα μερίσματα, καθώς ο τόπος κατοικίας σας εξακολουθεί να επηρεάζει το δικό σας εισόδημα. Εάν η Εσθονία αποδειχθεί καταλληλότερη, εμείς εγγράφουμε την εταιρεία και οι λογιστές μας αναλαμβάνουν τις δηλώσεις.

Στείλτε αίτημα

Συχνές ερωτήσεις