Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων στις Βαλτικές χώρες: Πώς η Εσθονία, η Λετονία και η Λιθουανία φορολογούν τα κέρδη εταιρειών

Οι τρεις Βαλτικές χώρες περιγράφονται συχνά ως μία περιοχή χαμηλής φορολογίας και οι βασικοί συντελεστές εταιρικού φόρου, 22%, 20% και 17%, φαίνεται να το επιβεβαιώνουν. Αυτοί οι τρεις αριθμοί δεν συγκρίνονται άμεσα. Οι δύο επιβάλλονται μόνο σε χρήματα που εξέρχονται από την εταιρεία. Ο τρίτος επιβάλλεται σε κάθε ευρώ που κερδίζει η εταιρεία, είτε το δει ποτέ ο ιδιοκτήτης είτε όχι. Ένας ιδρυτής που επιλέγει χώρα βάσει του χαμηλότερου ποσοστού συνήθως επιλέγει τη λάθος χώρα.

Ο οδηγός αυτός απευθύνεται σε ιδρυτή που συγκρίνει τις τρεις χώρες για πρώτη φορά. Συγκρίνει τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στις Βαλτικές χώρες με ένα σύνολο κανόνων, με τη σειρά που χρειάζεστε: πώς λειτουργεί κάθε μοντέλο, ποιοι είναι οι συντελεστές και σε τι ανέρχονται σε λίγα έτη. Έπειτα καλύπτει τα δύο σημεία που οι περισσότεροι οδηγοί παραλείπουν: τον φόρο για χρήματα που εξέρχονται από την εταιρεία έμμεσα και τον φόρο που εξακολουθείτε να πληρώνετε στη χώρα σας. Η σύγκριση αυτή αφορά μόνο αυτόν τον φόρο και οι όροι εξηγούνται στην πρώτη εμφάνισή τους. Οι λεπτομέρειες κάθε χώρας βρίσκονται στις ξεχωριστές σελίδες μας για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στην Εσθονία, τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στη Λετονία και τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στη Λιθουανία, ενώ το ευρύτερο ζήτημα του τόπου εγγραφής απαντάται στη σύγκρισή μας για εταιρεία στην Εσθονία, τη Λετονία και τη Λιθουανία. Τα παρακάτω στοιχεία ισχύουν τον Οκτώβριο του 2026.

Δύο φορολογικά μοντέλα σε τρεις Βαλτικές χώρες

Στις περισσότερες χώρες, μια εταιρεία υπολογίζει το κέρδος της στο τέλος του έτους και καταβάλλει φόρο επ’ αυτού, είτε οι ιδιοκτήτες λαμβάνουν τα χρήματα είτε όχι. Η Εσθονία εγκατέλειψε αυτό το μοντέλο το 2000 και η Λετονία ακολούθησε το 2018 με τον ισχύοντα Νόμο περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων. Και στις δύο χώρες η εταιρεία δεν καταβάλλει τίποτα για το κέρδος που αποκτά και διατηρεί. Ο φόρος επιβάλλεται μόνο στα διανεμόμενα κέρδη, συνήθως στα μερίσματα, και σε οτιδήποτε φτάνει στους ιδιοκτήτες μέσω έμμεσης οδού, όπως μια ιδιωτική δαπάνη που πληρώνεται από τον εταιρικό λογαριασμό. Επειδή ο φόρος αναβάλλεται έως ότου καταβληθούν τα χρήματα αντί να καταργείται, αυτό ονομάζεται αναβολή και όχι απαλλαγή.

Η Λιθουανία διατήρησε το συνήθες μοντέλο βάσει του Νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων: η εταιρεία καταβάλλει φόρο για το κέρδος κάθε έτους και, όταν αργότερα καταβάλλει μερίσματα, ο εταίρος φορολογείται ξανά. Αυτή η μία διαφορά διαμορφώνει όλα τα υπόλοιπα σχετικά με τον εταιρικό φόρο στις χώρες της Βαλτικής, γι’ αυτό ο πίνακας των εταιρικών φορολογικών συντελεστών της Βαλτικής ξεκινά από αυτήν.

Δύο γραμμές αυτού του πίνακα διαβάζονται εύκολα λανθασμένα. Το εσθονικό 22% και το λετονικό 20% είναι ποσοστά της συνολικής διανομής, συμπεριλαμβανομένου του φόρου: αν ο ιδιοκτήτης θέλει να λάβει €80, η λετονική εταιρεία δαπανά €100 (€80 στον ιδιοκτήτη, €20 φόρο) και η εσθονική €102,56. Γι’ αυτό οι ίδιοι συντελεστές αναγράφονται και ως 20/80 και 22/78, και γι’ αυτό θα δείτε τον λετονικό συντελεστή ως 25% και τον εσθονικό ως 28,2%, δηλαδή τους ίδιους φόρους μετρούμενους επί όσων λαμβάνει ο ιδιοκτήτης. Το λιθουανικό 0% δεν είναι γενικός συντελεστής για νέες εταιρείες: εξαρτάται επίσης από το ποιος κατέχει τις μετοχές, από όριο εσόδων που συνυπολογίζει τις άλλες εταιρείες του ιδιοκτήτη με αυτήν και από το να μην πωληθεί ή αναδιαρθρωθεί η εταιρεία επί τρία έτη. Η σελίδα μας για τη Λιθουανία εξετάζει τις προϋποθέσεις μία προς μία.

Συντελεστές που οι οδηγοί εξακολουθούν να αναφέρουν αλλά δεν ισχύουν πλέον

Πολλές συγκρίσεις των Βαλτικών χωρών στα αποτελέσματα αναζήτησης περιέχουν παρωχημένα στοιχεία. Ο συντελεστής της Εσθονίας ήταν 20% έως το τέλος του 2024, ο χαμηλότερος συντελεστής 14/86 για τακτικά μερίσματα έχει καταργηθεί, ενώ ετήσιος φόρος 2% σε όλα τα εταιρικά κέρδη και αύξηση σε 24% ψηφίστηκαν και στη συνέχεια ακυρώθηκαν πριν τεθούν σε ισχύ. Ο κανονικός συντελεστής της Λιθουανίας ήταν 15%, μετά 16% και τώρα είναι 17%, ο συντελεστής μικρών εταιρειών αυξήθηκε από 5% σε 7%, η περίοδος 0% από ένα έτος σε δύο και το παλαιό όριο δέκα εργαζομένων δεν ισχύει πλέον. Αν μια σελίδα αναφέρει 15% για τη Λιθουανία ή 14/86 για την Εσθονία, γράφτηκε πριν από αυτές τις αλλαγές.

Μία εταιρεία, τρεις χώρες, τρία έτη

Οι βασικοί συντελεστές δεν λένε τίποτα για τον χρόνο, και ο χρόνος είναι η ουσιώδης διαφορά μεταξύ των δύο μοντέλων. Ας υποθέσουμε εταιρεία που κερδίζει €60.000 ετησίως επί τρία έτη, διατηρεί όλα τα κέρδη στην επιχείρηση και στο τέλος του τρίτου έτους τα διανέμει όλα στον μοναδικό ιδιοκτήτη της, ιδιώτη. Η τελευταία στήλη αφορά νέα λιθουανική εταιρεία που δικαιούται συντελεστή 0% τα πρώτα δύο έτη και 7% το τρίτο, με την προϋπόθεση ότι τα έσοδά της παραμένουν κάτω από €300.000.

Ο πίνακας δείχνει τρία πράγματα. Για μια συνήθη εταιρεία, το 0% στα επανεπενδυμένα κέρδη στην Εσθονία και τη Λετονία υπερτερεί κατά πολύ του ετήσιου λιθουανικού φόρου και η διαφορά μεγαλώνει με κάθε έτος επανεπένδυσης, επειδή η λιθουανική εταιρεία αρχίζει κάθε έτος με λιγότερα χρήματα. Νέα λιθουανική εταιρεία που δικαιούται τους συντελεστές 0% και 7% βγαίνει καλύτερα σε αυτά τα τρία έτη, και αυτό είναι το ισχυρότερο επιχείρημα υπέρ της Λιθουανίας. Ισχύει μόνο όσο η εταιρεία παραμένει κάτω από το όριο εσόδων, διατηρεί τους ιδιώτες ιδιοκτήτες της και δεν πωλείται ή αναδιαρθρώνεται, ενώ το πλεονέκτημα βρίσκεται σχεδόν εξ ολοκλήρου στα δύο έτη με 0%: από το τρίτο έτος, 7% συν 15% στο μέρισμα φθάνει περίπου το 21% των κερδών κάθε έτους, στο επίπεδο της Λετονίας και λίγο κάτω από την Εσθονία, ενώ εταιρεία που συνεχίζει να επανεπενδύει δεν πληρώνει τίποτα στις δύο αυτές χώρες. Η ετήσια διανομή των κερδών αντί της διανομής στο τέλος δεν αλλάζει κανένα σύνολο σε καμία στήλη, μόνο τα χρήματα που παραμένουν εν τω μεταξύ στην επιχείρηση. Το εσθονικό και λετονικό μοντέλο αφορά τον χρόνο: εσείς αποφασίζετε πότε καταβάλλεται ο φόρος και, μέχρι τότε, τα χρήματα εργάζονται για εσάς.

Στο προαιρετικό καθεστώς της Λετονίας, τα ίδια €180.000 θα κόστιζαν €27.000 σε εταιρικό φόρο και €9.180 σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, συνολικά €36.180, δηλαδή σχεδόν ακριβώς όσο ο κανονικός συντελεστής. Ο φόρος που πληρώνετε στη χώρα σας για το μέρισμα προστίθεται σε κάθε στήλη και η παρακάτω ενότητα για το δεύτερο επίπεδο εξηγεί γιατί αυτό έχει μεγαλύτερη σημασία για την Εσθονία και τη Λετονία απ’ ό,τι για τη Λιθουανία.

Τι φορολογεί κάθε χώρα ως διανομή

Το 0% στην Εσθονία και τη Λετονία ισχύει μόνο όσο τα χρήματα παραμένουν στην επιχείρηση. Και οι δύο χώρες φορολογούν, σαν να ήταν μέρισμα, κάθε αξία που φθάνει στους ιδιοκτήτες μέσω άλλης οδού. Η Εσθονία το αποκαλεί κρυφή διανομή κερδών ή, όταν πηγαίνει σε εργαζόμενο ή μέλος διοικητικού οργάνου, παροχή σε είδος. Η Λετονία το αποκαλεί υπό όρους διανεμημένα κέρδη. Η Λιθουανία φθάνει σε παρόμοιο αποτέλεσμα με διαφορετική οδό: η ίδια δαπάνη δεν επιτρέπεται ως επιχειρηματικό κόστος, επομένως παραμένει στα φορολογητέα κέρδη και φορολογείται με τον συντελεστή της εταιρείας. Ο πίνακας καλύπτει τις συνηθέστερες περιπτώσεις.

Το μοτίβο είναι ίδιο και στις τρεις χώρες: ένα ευρώ που φθάνει στον ιδιοκτήτη φορολογείται κάπου, και διαφέρουν η ονομασία και ο συντελεστής. Στην Εσθονία, ο συνηθέστερος τρόπος με τον οποίο ένας ιδρυτής καταλήγει με λογαριασμό εταιρικού φόρου χωρίς να έχει δηλώσει ποτέ μέρισμα είναι ένα δάνειο εταίρου που δεν αποπληρώνεται ποτέ. Στη Λετονία είναι το ίδιο δάνειο, που φορολογείται στο τέλος του έτους. Στη Λιθουανία είναι η ιδιωτική δαπάνη που ο λογιστής δεν μπορεί να εκπέσει.

Το δεύτερο επίπεδο: φόρος μερίσματος και φόρος στη χώρα σας

Οι περισσότεροι αναγνώστες αυτής της σελίδας ζουν εκτός Βαλτικών χωρών και ο φόρος που πληρώνουν στη χώρα τους για το μέρισμα έχει την ίδια σημασία με τον βαλτικό συντελεστή. Δύο όροι βοηθούν εδώ. Παρακρατούμενος φόρος είναι ο φόρος που η εταιρεία αφαιρεί από το μέρισμα πριν το καταβάλει, για λογαριασμό του εταίρου. Φορολογική πίστωση είναι ό,τι σας αναγνωρίζει η χώρα σας για φόρο που έχει ήδη πληρωθεί στο εξωτερικό για το ίδιο εισόδημα, ώστε να μη φορολογηθείτε δύο φορές· φορολογική σύμβαση είναι η συμφωνία μεταξύ δύο χωρών που καθορίζει ποια φορολογεί τι και εξασφαλίζει αυτή την πίστωση. Στον φόρο μερισμάτων, οι τρεις χώρες αντιμετωπίζουν τον εταίρο διαφορετικά και εδώ η βαλτική φορολογική σύγκριση συχνότερα σφάλλει.

Η τελευταία γραμμή είναι αυτή που εκπλήσσει τους ιδρυτές. Ο εσθονικός και ο λετονικός φόρος είναι φόρος της εταιρείας, επομένως οι περισσότερες χώρες αρνούνται να τον πιστώσουν έναντι του φόρου εισοδήματος του ίδιου του εταίρου στο μέρισμα: κάτοικος Γερμανίας ή Ισπανίας πληρώνει 22% ή 20% στις Βαλτικές χώρες και στη συνέχεια ολόκληρο τον εγχώριο συντελεστή επιπλέον. Το λιθουανικό 15% παρακρατείται από τον εταίρο και φορολογική σύμβαση συνήθως το πιστώνει. Γι’ αυτό η Λετονία εισήγαγε το προαιρετικό καθεστώς της: το 6% είναι μικρό ποσό, αλλά είναι 6% που αφαιρείται από τον φορολογικό λογαριασμό στη χώρα σας. Ελέγξτε πώς η δική σας χώρα φορολογεί τα αλλοδαπά μερίσματα πριν συγκρίνετε τους βαλτικούς συντελεστές, όχι μετά. Η εσθονική πλευρά του ζητήματος, συμπεριλαμβανομένων ενδιάμεσων μερισμάτων και της επιλογής μισθού ή μερίσματος, καλύπτεται στον οδηγό μας για μερίσματα στην Εσθονία.

Ένας ακόμη κανόνας ισχύει εξίσου και στις τρεις χώρες. Η εγγραφή εταιρείας στο Τάλιν, τη Ρίγα ή το Βίλνιους δεν καθορίζει πού πληρώνει φόρο. Αν η εταιρεία διοικείται στην πράξη από τη χώρα σας, αυτή η χώρα μπορεί να τη θεωρήσει δική της φορολογική κάτοικο εταιρεία ή να διαπιστώσει ότι έχει εκεί φορολογητέα παρουσία και να φορολογεί τα κέρδη της κάθε έτος βάσει τοπικών κανόνων. Η σύγκριση αυτής της σελίδας ισχύει όταν η εταιρεία διοικείται ως βαλτική εταιρεία· ο οδηγός μας για τη διοίκηση εσθονικής εταιρείας από το εξωτερικό εξηγεί πού βρίσκεται το όριο.

Υποβολή και πληρωμή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στις Βαλτικές χώρες

Η υποβολή δεν είναι φόρος, αλλά για αλλοδαπό ιδιοκτήτη αποτελεί μέρος του κόστους και εδώ οι τρεις χώρες διαφέρουν περισσότερο απ’ όσο υποδηλώνουν οι συντελεστές τους.

Στην πρακτική μας, αυτή η γραμμή καθορίζει περισσότερες περιπτώσεις από τον συντελεστή. Το λετονικό μοντέλο είναι το εσθονικό, ωστόσο εγγράφουμε τακτικά εσθονικές εταιρείες για Λετονούς κατοίκους που έχουν πάψει να ασχολούνται με τη δική τους φορολογική αρχή: οι απαντήσεις χρειάζονται εβδομάδες, τα οριακά ζητήματα ερμηνεύονται αυστηρά και τίποτα δεν φθάνει σε άλλη γλώσσα πέρα από τα λετονικά. Η Λιθουανία ζητά λογιστή με πληρεξούσιο από την πρώτη ημέρα και στη συνέχεια λειτουργεί ομαλά μέσω αυτού του λογιστή. Μόνο στην Εσθονία αλλοδαπός ιδιοκτήτης μπορεί να υποβάλει προσωπικά τη φορολογική δήλωση, στα αγγλικά, από όπου κι αν βρίσκεται.

Ποιο βαλτικό μοντέλο εταιρικού φόρου ταιριάζει στην επιχείρησή σας

Δεν υπάρχει χαμηλότερος εταιρικός φόρος στις Βαλτικές χώρες, παρά μόνο μοντέλο που ταιριάζει σε συγκεκριμένη εταιρεία. Ο πίνακας αντιστοιχίζει τις συνήθεις περιπτώσεις στη χώρα της οποίας ο εταιρικός φόρος λειτουργεί καλύτερα γι’ αυτές, μόνο ως προς αυτόν τον φόρο.

Πολλοί ιδρυτές έρχονται σε εμάς έχοντας στο νου τη Λιθουανία, επειδή το 0% και το 7% φαίνονται καλά στο χαρτί, και αλλάζουν γνώμη όταν βλέπουν ότι το 0% εξαρτάται από προϋποθέσεις που οι περισσότεροι δεν πληρούν και ότι από το τρίτο έτος ο ετήσιος φόρος επιβάλλεται είτε λαμβάνουν χρήματα είτε όχι. Όσοι επιλέγουν τη Λιθουανία συνήθως έχουν έναν από τρεις λόγους: εταιρεία αρκετά μικρή ώστε να διατηρήσει τον μειωμένο συντελεστή, χώρα κατοικίας που πιστώνει μόνο παρακρατούμενο φόρο ή επιχείρηση που βρίσκεται στη Λιθουανία ανεξαρτήτως φορολογίας. Καθένας είναι βάσιμος λόγος και οι αριθμοί δείχνουν ποιος σας αφορά. Αν η σύντομη λίστα σας έχει περιοριστεί σε δύο χώρες, οι συγκριτικοί οδηγοί μας για Εσθονία και Λετονία και για Εσθονία και Λιθουανία καλύπτουν την εγγραφή, το κεφάλαιο και την καθημερινή διοίκηση, καθώς και τη φορολογία.

Επιλογή βαλτικής χώρας με την Eesti Firma

Εγγράφουμε εταιρείες στην Εσθονία και τη Λιθουανία, και για τους περισσότερους πελάτες μας η επιλογή είναι μεταξύ αυτών των δύο. Δεν συστήνουμε εταιρείες στη Λετονία και, αν η επιχείρησή σας είναι εδραιωμένη εκεί, ένας Λετονός λογιστής θα σας εξυπηρετήσει καλύτερα. Πείτε μας πόσα είναι πιθανό να κερδίζει η εταιρεία, αν τα κέρδη θα παραμένουν σε αυτήν ή θα διανέμονται και πού ζείτε, και θα σας πούμε ποιο βαλτικό μοντέλο φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ταιριάζει και ποιο θα είναι το κόστος στα πρώτα τρία έτη. Για εσθονική εταιρεία, οι λογιστές μας διασφαλίζουν στη συνέχεια ότι η αναβολή παραμένει άθικτη: κάθε διανομή αποκτά νομική βάση πριν κινηθούν τα χρήματα.

Στείλτε αίτημα

Συχνές ερωτήσεις