Σύντομη απάντηση
Η Εσθονία επιβάλλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μόνο όταν μια εταιρεία καταβάλλει τα κέρδη της. Τα κέρδη που παραμένουν στην εταιρεία φορολογούνται με 0%. Όταν καταβάλλονται, η εταιρεία πληρώνει 22/78 του καθαρού ποσού, δηλαδή 22% της μικτής διανομής. Δεν υπάρχει ετήσια δήλωση φόρου εταιρειών ούτε προκαταβολές.
Η Εσθονία φορολογεί τα κέρδη εταιρείας τη στιγμή που καταβάλλονται στους ιδιοκτήτες, όχι τη στιγμή που αποκτώνται. Στο εσθονικό σύστημα φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, μια εταιρεία που διατηρεί τα κέρδη στην επιχείρηση και τα επανεπενδύει δεν πληρώνει φόρο για αυτά όσο παραμένουν εκεί. Ο φόρος επιβάλλεται μόνο όταν γίνεται διανομή κερδών, συνήθως ως μερίσματα, με 22/78 του καθαρού ποσού που καταβάλλεται.
Αυτό καθιστά τον εταιρικό φορολογικό συντελεστή στην Εσθονία τόσο ασυνήθιστο στην Ευρωπαϊκή Ένωση και εξηγεί γιατί τόσοι οδηγοί κάνουν λάθος. Η συντομογραφία «0% εταιρικός φόρος» αποκρύπτει ότι ο φόρος αναβάλλεται, δεν καταργείται, ενώ πολλοί εξακολουθούν να αναφέρουν φόρο κερδών 2% και συντελεστή 24% που δεν τέθηκε ποτέ σε ισχύ. Τα παρακάτω στοιχεία ισχύουν από τον Οκτώβριο 2026.
Πώς λειτουργεί ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων στην Εσθονία
Στις περισσότερες χώρες, μια εταιρεία κλείνει τη χρήση της, υπολογίζει τα φορολογητέα κέρδη και καταβάλλει εταιρικό φόρο, ανεξάρτητα από το αν οι ιδιοκτήτες λαμβάνουν χρήματα. Η Εσθονία κατάργησε αυτό το στάδιο. Μια εσθονική εταιρεία δεν υποβάλλει ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και δεν καταβάλλει προκαταβολές (εξαίρεση αποτελούν οι τράπεζες). Τα κέρδη απλώς συσσωρεύονται στον ισολογισμό, αφορολόγητα, έως ότου η εταιρεία αποφασίσει να τα διανείμει.
Το φορολογητέο γεγονός είναι η ίδια η διανομή. Όταν η εταιρεία καταβάλλει μερίσματα ή πραγματοποιεί άλλη πληρωμή που ο Income Tax Act (tulumaksuseadus) αντιμετωπίζει ως διανομή, δηλώνει την πληρωμή στη μηνιαία φορολογική δήλωση, γνωστή ως TSD. Ο φόρος καταβάλλεται έως τη 10η του επόμενου μήνα. Σε έτος χωρίς διανομές δεν υπάρχει καθόλου φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων. Επίσης, δεν υπάρχει τίποτα προς μεταφορά σε επόμενη περίοδο. Ένα ζημιογόνο έτος δεν δημιουργεί φορολογικό περιουσιακό στοιχείο· απλώς μειώνει τα αδιανέμητα κέρδη που η εταιρεία μπορεί να καταβάλει αργότερα.
0% στα αδιανέμητα και επανεπενδυμένα κέρδη: αναβολή, όχι απαλλαγή
Το 0% είναι πραγματικό, αλλά περιγράφει πότε καταβάλλεται ο φόρος, όχι αν καταβάλλεται. Δεν υπάρχει φόρος στα αδιανέμητα κέρδη στην Εσθονία όσο τα κέρδη παραμένουν στην εταιρεία και χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικούς σκοπούς: νέες προσλήψεις, εξοπλισμό, μάρκετινγκ, ανάπτυξη προϊόντος ή απλώς αποθεματικό μετρητών. Τα χρήματα που μια εταιρεία αλλού θα έστελνε κάθε άνοιξη στη φορολογική αρχή παραμένουν στον λογαριασμό ως κεφάλαιο κίνησης, και αυτό είναι το χαρακτηριστικό που αναφέρουν περισσότερο οι ιδρυτές.
Η υποχρέωση προκύπτει την ημέρα καταβολής των κερδών, με τον συντελεστή που ισχύει εκείνη την ημέρα, όχι με τον συντελεστή που ίσχυε όταν αποκτήθηκαν. Κέρδη που μια εταιρεία συσσώρευσε όταν ο συντελεστής ήταν ακόμη 20% φορολογούνται με 22% αν διανεμηθούν τώρα. Ο πίνακας δείχνει τι σημαίνει πρακτικά η αναβολή για κέρδη €100.000.
| Τι αποφασίζουν οι ιδιοκτήτες | Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων | Τι συμβαίνει με τα χρήματα |
|---|---|---|
| Διατήρηση ολόκληρων των €100.000 στην εταιρεία | €0 | Τα €100.000 παραμένουν στην επιχείρηση ως κεφάλαιο κίνησης· ο φόρος αναμένει έως την καταβολή των χρημάτων |
| Καταβολή ολόκληρων των €100.000 ως μερισμάτων | €22.000 | Οι εταίροι λαμβάνουν €78.000 |
| Καταβολή στους εταίρους ακριβώς €100.000 καθαρά | €28.205 | Η εταιρεία χρειάζεται €128.205 διανεμητέων κερδών |
Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής στα διανεμημένα κέρδη: 22/78
Η Εσθονία δεν έχει χωριστό νόμο εταιρικού φόρου. Εταιρείες και ιδιώτες πληρώνουν τον ίδιο φόρο εισοδήματος, tulumaks, βάσει ενός Income Tax Act και με τον ίδιο συντελεστή 22%. Για τις εταιρείες εκφράζεται ως κλάσμα, 22/78, επειδή ο φόρος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό που εξέρχεται από την εταιρεία: για κάθε €78 που καταβάλλονται στους εταίρους, η εταιρεία οφείλει €22 στην Εσθονική Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή (EMTA). Αυτό ισοδυναμεί με 22% της μικτής διανομής και 28,2% της καθαρής, οπότε οι οδηγοί που αναφέρουν «περίπου 28%» εξετάζουν την ίδια πληρωμή από την πλευρά του λήπτη.
Ο φόρος αποτελεί υποχρέωση της εταιρείας, όχι του εταίρου. Οι εσθονοί φορολογικοί κάτοικοι εταίροι λαμβάνουν μερίσματα χωρίς πρόσθετο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου στα μερίσματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους. Ο προηγούμενος μειωμένος συντελεστής 14/86 για τακτικά μερίσματα έχει καταργηθεί, με μία μεταβατική εξαίρεση: όταν καταβάλλονται σε ιδιώτη παλαιά κέρδη που είχαν ήδη φορολογηθεί με 14/86, παρακρατείται επιπλέον φόρος εισοδήματος 7%. Ο τρόπος λήψης απόφασης, καταβολής και δήλωσης μερισμάτων καλύπτεται στον οδηγό μας για τη φορολόγηση μερισμάτων στην Εσθονία.
Οι φορολογικές αυξήσεις που ανακοινώθηκαν και κατόπιν ακυρώθηκαν
Πολλές δημοσιευμένες συμβουλές για τον εσθονικό εταιρικό φόρο είναι παρωχημένες. Δύο αλλαγές νομοθετήθηκαν και κατόπιν αποσύρθηκαν προτού τεθούν σε ισχύ: χωριστός ετήσιος φόρος 2% επί όλων των κερδών εταιρείας, συμπεριλαμβανομένων των αδιανέμητων κερδών, και αύξηση του συντελεστή φόρου εισοδήματος από 22% σε 24%. Καμία δεν ισχύει. Αν ένας οδηγός αναφέρει κάποιο από τα δύο ποσοστά, γράφτηκε πριν από την κατάργηση. Η πλήρης ανάλυση βρίσκεται στο άρθρο μας για τις πρόσφατες φορολογικές και κανονιστικές αλλαγές για εσθονικές εταιρείες.
Τι θεωρείται διανομή: πληρωμές που ενεργοποιούν φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων
Τα μερίσματα είναι η προφανής περίπτωση, αλλά ο Income Tax Act διευρύνει σκόπιμα το πεδίο· διαφορετικά οι ιδιοκτήτες θα μπορούσαν να λαμβάνουν χρήματα με άλλες μορφές χωρίς να πληρώνουν τίποτα. Κάθε κατηγορία παρακάτω φορολογείται με το ίδιο 22/78 και δηλώνεται στο TSD έως τη 10η του επόμενου μήνα. Ο λογιστής σας θα αναφέρεται σε κάθε πληρωμή με τον αριθμό παραρτήματός της, επομένως η τρίτη στήλη είναι αυτή που πρέπει να θυμάστε.
| Πληρωμή | Φόρος | Παράρτημα TSD |
|---|---|---|
| Μερίσματα και άλλες διανομές κερδών | 22/78 του καθαρού ποσού | Παράρτημα 7 |
| Μειώσεις κεφαλαίου, επαναγορές μεριδίων και προϊόντα εκκαθάρισης πάνω από όσα κατέβαλαν οι εταίροι | 22/78 στο μέρος που υπερβαίνει τις εισφορές | Παράρτημα 7 |
| Δάνεια σε μητρική ή αδελφή εταιρεία, όταν οι περιστάσεις δείχνουν ότι δεν θα αποπληρωθούν | 22/78, αντιμετωπίζεται ως κρυφή διανομή κερδών | Παράρτημα 7 |
| Παροχές σε είδος σε εργαζομένους και μέλη διοίκησης, όπως εταιρικό αυτοκίνητο για ιδιωτική χρήση ή προσωπική δαπάνη που πληρώνεται από την εταιρεία | 22/78 συν 33% κοινωνικός φόρος | Παράρτημα 4 |
| Δώρα, δωρεές και έξοδα ψυχαγωγίας πάνω από τα αφορολόγητα όρια | 22/78 | Παράρτημα 5 |
| Δαπάνες άσχετες με την επιχειρηματική δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένων πληρωμών σε ιδιοκτήτες χωρίς επιχειρηματικό σκοπό και συναλλαγών συνδεδεμένων μερών σε μη αγοραίες τιμές | 22/78 | Παράρτημα 6 |
Ο πρακτικός κανόνας
Η εσθονική φορολογική νομοθεσία εξετάζει την ουσία, όχι τις ονομασίες. Αν χρήματα ή οφέλη ρέουν από την εταιρεία προς τους ιδιοκτήτες της ή πρόσωπα κοντά σε αυτούς, με οποιαδήποτε μορφή, η EMTA μπορεί να θεωρήσει αυτή τη ροή κρυφή διανομή κερδών. Η διεκπεραίωση προσωπικών δαπανών μέσω του εταιρικού λογαριασμού είναι ο συνηθέστερος τρόπος με τον οποίο οι ιδρυτές δημιουργούν οφειλή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων χωρίς να δηλώσουν ποτέ μέρισμα, ενώ ένα «δάνειο» προς τον ιδιοκτήτη που δεν αποπληρώνεται ακολουθεί πολύ κοντά. Ο οδηγός μας για δάνεια εταίρων από εσθονική εταιρεία εξηγεί γιατί το δάνειο αυτό δεν επιτρέπεται εξαρχής.
Πληρωμές που δεν ενεργοποιούν φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων
Εξίσου σημαντικό είναι τι μένει εκτός πεδίου. Οι μισθοί και οι αμοιβές μελών διοίκησης δεν είναι διανομές κερδών· φορολογούνται σύμφωνα με τους κανόνες μισθοδοσίας. Οι συνήθεις επιχειρηματικές δαπάνες, η επένδυση σε περιουσιακά στοιχεία, η αποπληρωμή δανείου που ο ιδιοκτήτης έδωσε στην εταιρεία και δάνειο προς εταιρεία ομίλου με όρους αγοράς και πραγματικό χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής δεν φορολογούνται καθόλου. Η επιστροφή του εταιρικού κεφαλαίου που κατέβαλαν οι ιδιοκτήτες, είτε μέσω μείωσης κεφαλαίου είτε κατά την εκκαθάριση, είναι αφορολόγητη έως το ποσό της εισφοράς.
Τα μερίσματα που λαμβάνονται από θυγατρική αποτελούν ειδική περίπτωση. Αν η εσθονική εταιρεία κατέχει τουλάχιστον 10% της θυγατρικής και η ίδια η θυγατρική υπόκειται σε φόρο εισοδήματος στη χώρα όπου εδρεύει, τα μερίσματα αυτά μπορούν να μεταβιβαστούν στους εταίρους της εσθονικής εταιρείας χωρίς δεύτερο επίπεδο εσθονικού φόρου. Αυτό καθιστά λειτουργική μια εσθονική εταιρεία συμμετοχών. Οι φόροι μισθοδοσίας και ο ΦΠΑ ακολουθούν δικούς τους κανόνες και βρίσκονται εκτός του πεδίου αυτού του οδηγού· η επισκόπηση όλων των φόρων εσθονικών εταιρειών τους παρουσιάζει συγκριτικά.
Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής στην Εσθονία σε σύγκριση με άλλες χώρες της ΕΕ
Αν συγκρίνετε το 22% της Εσθονίας με το 9% της Ουγγαρίας ή το 10% της Βουλγαρίας, ο εσθονικός συντελεστής φαίνεται υψηλός. Η σύγκριση είναι παραπλανητική, επειδή οι αριθμοί μετρούν διαφορετικά πράγματα. Η Ουγγαρία και η Βουλγαρία φορολογούν κάθε ευρώ κέρδους κάθε χρόνο· η Εσθονία φορολογεί μόνο τα ευρώ που εξέρχονται από την εταιρεία και μόνο όταν εξέρχονται.
Δύο ακόμη διαφορές έχουν σημασία. Οι περισσότερες χώρες της ΕΕ φορολογούν τα μερίσματα δεύτερη φορά στα χέρια του εταίρου, ενώ η Εσθονία όχι. Σε €100 κέρδους που καταβάλλονται σε ιδιώτη, η συνολική επιβάρυνση είναι €22 στην Εσθονία, περίπου €23 στην Ουγγαρία και πάνω από €50 στην Ιρλανδία ή τη Δανία. Και μόνο ένα ακόμη κράτος μέλος της ΕΕ, η Λετονία, χρησιμοποιεί το ίδιο μοντέλο βάσει διανομής.
Επιλεγμένα καθεστώτα εταιρικής φορολογίας της ΕΕ συγκριτικά
| Χώρα | Ονομαστικός συντελεστής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων | Πότε και πώς επιβάλλεται |
|---|---|---|
| Εσθονία | 0% στα αδιανέμητα κέρδη· 22% (22/78) στα διανεμημένα κέρδη | Μόνο κατά τη διανομή· χωρίς ετήσια δήλωση· χωρίς φόρο μερισμάτων σε επίπεδο εταίρου |
| Λετονία | 0% στα αδιανέμητα κέρδη· 20% (20/80) στα διανεμημένα κέρδη | Ίδιο μοντέλο βάσει διανομής με την Εσθονία, υιοθετήθηκε αργότερα |
| Ουγγαρία | 9% | Ετησίως σε όλα τα κέρδη· τα μερίσματα φορολογούνται ξανά |
| Βουλγαρία | 10% | Ετησίως σε όλα τα κέρδη· επιπλέον φόρος 5% στα μερίσματα |
| Ιρλανδία | 12,5% στα εμπορικά εισοδήματα· 15% για μεγάλους ομίλους | Ετησίως· τα μερίσματα φορολογούνται ξανά |
| Κύπρος | 15% | Ετησίως στα παγκόσμια κέρδη· αυξήθηκε από 12,5% με την πρόσφατη φορολογική μεταρρύθμιση |
| Λιθουανία | 17%· 7% για επιλέξιμες μικρές εταιρείες | Ετησίως σε όλα τα κέρδη· επιπλέον φόρος 15% στα μερίσματα |
| Κροατία | 10% για μικρότερες εταιρείες· 18% κανονικός | Ετησίως σε όλα τα κέρδη |
| Τσεχία | 21% | Ετησίως· τα μερίσματα φορολογούνται ξανά |
| Γερμανία | Περίπου 30% συνδυαστικά (εταιρικός φόρος, προσαύξηση, εμπορικός φόρος) | Ετησίως· τα μερίσματα φορολογούνται ξανά |
Πηγές: EMTA για τη φορολόγηση μερισμάτων, φορολογικοί συντελεστές EMTA, συντελεστές φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στην Ευρώπη του Tax Foundation, ολοκληρωμένοι φορολογικοί συντελεστές επί εταιρικού εισοδήματος του Tax Foundation και οι στατιστικές εταιρικού φόρου του OECD. Οι συντελεστές αλλάζουν· ελέγξτε πριν βασιστείτε σε στοιχείο άλλης χώρας.
Κάθε χώρα του πίνακα, εκτός από τη Λετονία, εισπράττει τον φόρο της ετησίως, επί κερδών που οι ιδιοκτήτες ενδέχεται να μη δουν ποτέ. Το πλεονέκτημα της Εσθονίας δεν είναι το ύψος του συντελεστή αλλά ο χρόνος επιβολής του, σε συνδυασμό με την απουσία δεύτερου φόρου στα μερίσματα. Για εταιρεία που διανέμει όλα τα κέρδη της κάθε χρόνο, η Εσθονία είναι ανταγωνιστική αλλά όχι η φθηνότερη στην ΕΕ· για εταιρεία που επανεπενδύει, δύσκολα υπερτερεί άλλη. Η σωστή σύγκριση εξαρτάται λοιπόν από ένα πράγμα: πόσα από τα κέρδη σκοπεύουν να λάβουν οι ιδιοκτήτες και πότε. Αν η σύντομη λίστα σας είναι τα κράτη της Βαλτικής, οι οδηγοί μας για την Εσθονία και τη Λετονία και για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στη Λιθουανία αναλύουν τους αριθμούς ανά χώρα.
Ποιοι ωφελούνται περισσότερο από το εσθονικό μοντέλο εταιρικής φορολογίας
Το εσθονικό σύστημα εταιρικής φορολογίας ανταμείβει επιχειρήσεις που διατηρούν τα κέρδη στην εταιρεία. Ταιριάζει φυσικά σε:
- νεοφυείς επιχειρήσεις, εταιρείες SaaS και IT που επανεπενδύουν κάθε ευρώ σε προϊόν, προσλήψεις και ανάπτυξη·
- εταιρείες συμβούλων και πρακτορεία των οποίων οι ιδιοκτήτες λαμβάνουν μισθό και αφήνουν τα υπόλοιπα στην επιχείρηση·
- εταιρείες συμμετοχών και επενδύσεων που συσσωρεύουν αποδόσεις επί χρόνια·
- e-residents και ιδρυτές μη κατοίκους, με την επιφύλαξη περί φορολογικής κατοικίας παρακάτω.
Είναι λιγότερο ελκυστικό για ιδιοκτήτες που αποσύρουν ολόκληρο το κέρδος κάθε χρόνο, επειδή τότε η σύγκριση περιορίζεται στον συνολικό φόρο επί των διανεμημένων κερδών, όπου αρκετές χώρες της ΕΕ προσεγγίζουν την Εσθονία. Το αν θα λάβετε τα χρήματα ως μισθό, αμοιβή διοίκησης ή μέρισμα είναι ξεχωριστή απόφαση, την οποία συγκρίνουμε στον οδηγό μας για πληρωμή στον εαυτό σας από εσθονική OÜ. Και το μοντέλο μπορεί να υπονομευθεί πλήρως αν η εταιρεία διοικείται στην πράξη από άλλη χώρα, σημείο που οι περισσότεροι οδηγοί παραλείπουν.
Ιδρυτές μη κάτοικοι, e-residents και φορολογική κατοικία
Η φορολόγηση εσθονικής OÜ είναι ίδια για ιδρυτή κάτοικο και μη κάτοικο: η εταιρεία πληρώνει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μόνο κατά τη διανομή, ανεξάρτητα από τον ιδιοκτήτη της. Διαφέρει η πλευρά της χώρας προέλευσης. Αν η εταιρεία διοικείται στην πράξη από άλλη χώρα, εκείνη η χώρα μπορεί να την αντιμετωπίσει ως δικό της φορολογικό κάτοικο ή να κρίνει ότι έχει εκεί μόνιμη εγκατάσταση και να φορολογεί τα κέρδη της ετησίως βάσει τοπικών κανόνων. Η e-Residency παρέχει πρόσβαση σε εσθονικές ηλεκτρονικές υπηρεσίες· δεν αλλάζει το πού διοικείται μια εταιρεία ή πού φορολογούνται τα κέρδη της. Οι ιδρυτές που σχεδιάζουν να διοικούν εσθονική εταιρεία από το εξωτερικό πρέπει πρώτα να ελέγξουν τους κανόνες της δικής τους χώρας και να διαβάσουν το άρθρο μας για τη διαχείριση εσθονικής εταιρείας εξ αποστάσεως.
Πολύ μεγάλοι όμιλοι και ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος
Πολυεθνικοί όμιλοι με ενοποιημένα έσοδα άνω των €750 εκατομμυρίων υπάγονται στον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο της ΕΕ 15%. Η Εσθονία έχει αναβάλει τους δικούς της κανόνες επιβολής έως το 2030 και πιέζει να διατηρήσει αυτή την ευελιξία, επομένως εσθονική θυγατρική τέτοιου ομίλου μπορεί να αντιμετωπίσει συμπληρωματικό φόρο που εισπράττεται αλλού σε επίπεδο ομίλου. Για κάθε άλλη εσθονική εταιρεία αυτό δεν έχει σημασία.
Συμμόρφωση εταιρικού φόρου στην Εσθονία: τι πρέπει ακόμη να υποβάλει μια εταιρεία
Ο φόρος εταιρειών στην Εσθονία έχει περιορισμένη γραφειοκρατία, αλλά δεν στερείται γραφειοκρατίας. Τα δύο πρώτα ισχύουν για κάθε OÜ, συμπεριλαμβανομένης εκείνης που δεν καταβάλλει ποτέ μέρισμα· το τρίτο καθορίζει πότε μπορεί να γίνει η πρώτη καταβολή.
| Υποχρέωση | Πότε | Γιατί έχει σημασία για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων |
|---|---|---|
| Τήρηση βιβλίων και ετήσιες οικονομικές καταστάσεις στο εσθονικό εμπορικό μητρώο (Äriregister) | Εντός έξι μηνών από τη λήξη της οικονομικής χρήσης | Μερίσματα μπορούν να καταβληθούν μόνο από κέρδη που εμφανίζονται σε εγκεκριμένες ετήσιες οικονομικές καταστάσεις |
| Δήλωση TSD με το σχετικό παράρτημα, συν έντυπο INF 1 που κατονομάζει τους δικαιούχους μερισμάτων | Έως τη 10η του μήνα μετά από διανομή ή άλλη φορολογητέα πληρωμή | Εδώ δηλώνεται και καταβάλλεται ο φόρος· χωρίς πληρωμή, χωρίς δήλωση |
| Πρώτο μέρισμα νέας εταιρείας | Μετά την έγκριση των πρώτων ετήσιων οικονομικών καταστάσεων | Η πρώτη οικονομική χρήση μπορεί να διαρκέσει έως 18 μήνες, επομένως το πρώτο μέρισμα μπορεί να απέχει περισσότερο από ένα έτος |
Ο χρόνος του πρώτου μερίσματος εκπλήσσει πολλούς ιδρυτές, γι’ αυτό το εξηγούμε σε χωριστό οδηγό για την πρώτη οικονομική χρήση εσθονικής εταιρείας. Η ταξινόμηση έχει μεγαλύτερη σημασία στην Εσθονία απ’ ό,τι αλλού, επειδή η γραμμή μεταξύ επιχειρηματικής δαπάνης και φορολογητέας διανομής είναι εκεί όπου προκύπτουν οι περισσότερες διαφορές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, και η EMTA έχει δηλώσει δημόσια ότι εφαρμόζει αυτοματοποιημένο μοντέλο κινδύνου για συγκαλυμμένη εξαγωγή κερδών. Οι επαγγελματικές λογιστικές υπηρεσίες στην Εσθονία διατηρούν αυτή τη γραμμή σαφή και την αναβολή ανέπαφη.
Διατηρήστε την αναβολή με την Eesti Firma
Το εσθονικό μοντέλο λειτουργεί όπως προβλέπεται για ιδρυτές που αναπτύσσουν και επανεπενδύουν, και παύει να λειτουργεί μόλις προσωπικές δαπάνες, δάνεια ιδιοκτητών ή εσφαλμένα τιμολογημένες συναλλαγές συνδεδεμένων μερών εισέλθουν στα βιβλία. Οι λογιστές μας οργανώνουν τις καταβολές προς ιδιοκτήτες ώστε κάθε μεταφορά να έχει νομική βάση πριν πραγματοποιηθεί, δηλώνουν τις διανομές στο σωστό παράρτημα TSD και προετοιμάζουν τις αποφάσεις που στηρίζουν τα μερίσματα. Αν η εταιρεία δεν υπάρχει ακόμη, αναλαμβάνουμε τη σύσταση εταιρείας στην Εσθονία και οργανώνουμε τη λογιστική που διατηρεί το μοντέλο λειτουργικό από την πρώτη ημέρα.
Συχνές ερωτήσεις
Το φορολογητέο γεγονός είναι η διανομή, όχι το ίδιο το κέρδος. Μια εταιρεία δεν υποβάλλει ετήσια δήλωση εταιρικού φόρου ούτε καταβάλλει προκαταβολές· δηλώνει και πληρώνει φόρο στο μηνιαίο TSD τον μήνα που καταβάλλει μερίσματα ή πραγματοποιεί άλλη φορολογητέα διανομή. Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις που υποβάλλονται στο εσθονικό εμπορικό μητρώο (Äriregister) είναι λογιστική υποχρέωση, όχι φορολογική δήλωση, αλλά καθιστούν δυνατό το μέρισμα.
Στα αδιανέμητα και επανεπενδυμένα κέρδη, ναι: δεν επιβάλλεται φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων όσο τα κέρδη παραμένουν στην εταιρεία. Πρόκειται για αναβολή, όχι απαλλαγή. Μόλις καταβληθούν τα κέρδη, η εταιρεία πληρώνει 22/78 του καθαρού ποσού με τον συντελεστή που ισχύει την ημέρα πληρωμής.
22/78 της καθαρής διανομής, που ισοδυναμεί με 22% του μικτού ποσού: καθαρό μέρισμα €78 κοστίζει στην εταιρεία €22 φόρο. Ο παλαιός μειωμένος συντελεστής 14/86 δεν υπάρχει πλέον, αν και κέρδη που φορολογήθηκαν με αυτόν μπορούν ακόμη να καταβληθούν με παρακράτηση 7%.
Όχι. Κέρδη που παραμένουν στην εταιρεία και χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικούς σκοπούς δεν φορολογούνται. Φόρος προκύπτει όταν διανέμονται ή όταν μια πληρωμή, όπως μη επιχειρηματική δαπάνη, παροχή σε είδος ή ανεξόφλητο δάνειο ιδιοκτήτη, αντιμετωπίζεται ως κρυφή διανομή.
Όχι. Το 22/78 καταβάλλεται από την εταιρεία και θεωρείται φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων, όχι παρακράτηση φόρου, επομένως μια φορολογική σύμβαση δεν το μειώνει. Η χώρα του εταίρου μπορεί πάντως να φορολογήσει το μέρισμα βάσει των δικών της κανόνων.
Όχι. Οι εσθονικοί κανόνες είναι ίδιοι για κάθε OÜ. Ο κίνδυνος βρίσκεται στην άλλη πλευρά: αν η εταιρεία διοικείται από τη χώρα προέλευσης του ιδρυτή, εκείνη η χώρα μπορεί να φορολογεί τα κέρδη της ετησίως βάσει των δικών της κανόνων.
Όχι. Ένας σχεδιαζόμενος ετήσιος φόρος 2% επί όλων των κερδών εταιρείας ακυρώθηκε πριν τεθεί σε ισχύ, όπως και η αύξηση του συντελεστή σε 24%. Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων στην Εσθονία εξακολουθεί να επιβάλλεται μόνο κατά τη διανομή, με 22/78.
