En 2025, Estonia introdujo el mayor conjunto de cambios fiscales de los últimos años, que afectó a la tributación, las normas de inversión, el comercio intracomunitario y la facturación. Algunos cambios se anunciaron, se aprobaron por ley y después se retiraron antes de llegar a aplicarse; por eso conviene tener una visión clara de lo que realmente entró en vigor.
Este artículo expone los cambios que entraron en vigor durante 2025, lo que cada uno supuso en la práctica para las empresas y qué medidas ampliamente difundidas se cancelaron por el camino.
En resumen
Desde el 1 de enero de 2025, el tipo del impuesto sobre la renta aumentó al 22% y se suprimió el tipo reducido aplicable a los dividendos; desde el 1 de julio de 2025, el tipo general del IVA aumentó al 24%. El régimen de cuentas de inversión se amplió para incluir criptoactivos y financiación colectiva, los límites máximos del impuesto sobre bienes inmuebles se duplicaron y el régimen de pequeñas empresas de la UE abrió el comercio transfronterizo hasta €100,000 sin necesidad de registrarse localmente a efectos del IVA. El impuesto de seguridad independiente previsto para 2026–2028 fue suprimido antes de entrar en vigor.
Cambios en los tipos impositivos que entraron en vigor en 2025
Los cambios en los tipos afectaron a casi todas las empresas, aunque en dos fechas distintas: las modificaciones del impuesto sobre la renta y de los tipos reducidos del IVA se aplicaron desde el 1 de enero, y el aumento del tipo general del IVA, desde el 1 de julio.
| Cambio | Antes | Desde 2025 | Entrada en vigor |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta de las personas físicas | 20% | 22% | 1 de enero de 2025 |
| Impuesto sobre sociedades aplicado a los beneficios distribuidos | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1 de enero de 2025 |
| Tipo reducido sobre dividendos (14/86) | Disponible | Suprimido | 1 de enero de 2025 |
| Tipo general del IVA | 22% | 24% | 1 de julio de 2025 |
| IVA sobre servicios de alojamiento | 9% | 13% | 1 de enero de 2025 |
| IVA sobre publicaciones periódicas (impresas y electrónicas) | 5% | 9% | 1 de enero de 2025 |
| Límite máximo del impuesto sobre bienes inmuebles: terrenos residenciales y agrícolas | 0.5% | 1% | 1 de enero de 2025 |
| Límite máximo del impuesto sobre bienes inmuebles: otros terrenos | 1% | 2% | 1 de enero de 2025 |
Hay dos aspectos que pueden malinterpretarse fácilmente. Las cifras del impuesto sobre bienes inmuebles son tipos máximos: el tipo efectivo lo fija cada autoridad local, y varias —entre ellas Tallin— mantuvieron sus tipos vigentes en lugar de elevarlos hasta el nuevo límite. Además, la supresión del tipo reducido sobre dividendos de 14/86 también eliminó en adelante la retención del 7% aplicada a esos dividendos, aunque la retención sigue afectando a las distribuciones que anteriormente tributaron al tipo reducido.
La esencia del sistema estonio no cambió: los beneficios retenidos y reinvertidos siguen sin tributar, y el impuesto sobre sociedades continúa devengándose únicamente cuando se distribuyen.
El impuesto de seguridad: aprobado y después retirado
La medida más difundida de este periodo nunca llegó a aplicarse. El impuesto de seguridad (julgeolekumaks) se concibió como un paquete de tres componentes: el aumento del IVA, una subida de dos puntos del impuesto sobre la renta de las personas físicas y —la parte que más alarmó a las empresas— un impuesto del 2% sobre el beneficio contable de las sociedades, que habría roto con el principio estonio de gravar los beneficios solo cuando se distribuyen.
El 19 de junio de 2025, el Riigikogu suprimió el impuesto de seguridad temporal previsto para 2026–2028. En cambio, se mantuvo el aumento del IVA y se hizo permanente, y el plan en ese momento era elevar tanto el impuesto sobre sociedades como el impuesto sobre la renta de las personas físicas al 24% a partir de 2026. Ese aumento también fue derogado en diciembre de 2025, por lo que el tipo se mantuvo en el 22%.
Por qué sigue siendo importante
Gran parte del contenido de asesoramiento, la documentación de nóminas y el material de planificación publicados durante 2025 daban por supuesto un tipo del 24% desde 2026 o un impuesto del 2% sobre los beneficios empresariales. Ninguno entró en vigor. Si su planificación fiscal o la configuración de su software se prepararon durante ese periodo, conviene revisarlas de nuevo conforme a los tipos realmente aplicables.
Ampliación del ámbito de la cuenta de inversión
El régimen de cuentas de inversión, que permite a una persona física residente aplazar el impuesto sobre la renta hasta retirar el dinero de la cuenta, se amplió considerablemente. La lista de activos financieros admitidos se extendió para incluir bonos garantizados, instrumentos emitidos mediante plataformas reguladas de financiación colectiva y criptoactivos, mientras que se excluyeron las participaciones en pequeños fondos sin licencia.
Los criptoactivos se admiten desde el periodo fiscal iniciado el 1 de enero de 2025, siempre que se hayan adquirido a través de un proveedor de servicios de criptoactivos o un emisor autorizado conforme a MiCA. Ahora las cuentas también pueden mantenerse en empresas de inversión, entidades de pago y entidades de dinero electrónico de cualquier país del EEE, y no solo en entidades de crédito. Fuera de la cuenta de inversión, las pérdidas por derechos patrimoniales invalidados —criptoactivos devaluados o préstamos de financiación colectiva incobrables— pasaron a ser deducibles de la renta imponible.
En conjunto, estas modificaciones acercan la tributación de los inversores particulares al tratamiento que ya recibe la inversión a través de una sociedad, un aspecto que conviene valorar al decidir si mantener una cartera de inversiones personalmente o mediante una empresa estonia.
Comercio transfronterizo más sencillo para las pequeñas empresas
Desde el 1 de enero de 2025, el régimen de pequeñas empresas de la UE permitió a las pymes comerciar en otros Estados miembros sin registrarse localmente a efectos del IVA, hasta alcanzar un volumen de negocios de €100,000 en toda la Unión y sujeto al umbral de cada país de destino. Para una pequeña empresa estonia que vende en varios mercados de la UE, esto eliminó una verdadera barrera de entrada, aunque conlleva sus propias obligaciones de información, ya que se debe controlar y declarar el cumplimiento de los requisitos.
Facturación electrónica
Desde el 1 de julio de 2025, un comprador inscrito en el Registro Mercantil como receptor de facturas electrónicas puede exigir a sus proveedores que emitan las facturas en un formato legible por máquina. En la práctica, esto impulsa la automatización de los flujos documentales: menos introducción manual de datos, una tramitación más rápida y menos disputas sobre qué se envió y cuándo. Las empresas que aún no habían adoptado la facturación estructurada tuvieron que comprobar si su software contable la admitía.
Qué supuso para las empresas
El año tuvo efectos contrapuestos. El aumento de los tipos del IVA y del impuesto sobre la renta redujo los márgenes y dio mayor relevancia a las decisiones sobre precios y distribuciones, especialmente para las empresas que habían planificado el pago de dividendos conforme al antiguo tipo reducido. Al mismo tiempo, la ampliación del régimen de cuentas de inversión y el régimen de pequeñas empresas de la UE abrieron opciones que antes no existían.
Sin embargo, la lección práctica de 2025 se refiere a la volatilidad, no a un tipo concreto. Se anunciaron, aprobaron y derogaron medidas con pocos meses de diferencia, y las empresas que rehacían su planificación tras cada anuncio dedicaron esfuerzos a escenarios que nunca se materializaron. Las decisiones basadas en la normativa realmente vigente —y revisadas cuando esta cambia— resultaron más sólidas.
Cómo puede ayudar Eesti Firma
Trabajamos a diario con las consecuencias de estos cambios en estructuras empresariales de todos los tamaños.
- Planificación fiscal: revisión del momento de las distribuciones, la combinación de salarios y dividendos y la situación respecto al IVA conforme a los tipos actualmente vigentes.
- Contabilidad y presentación de declaraciones: contabilidad y declaraciones fiscales continuas, incluida la implantación de la facturación electrónica y el registro a efectos del IVA en Estonia y en el extranjero.
- Comercio transfronterizo: evaluación de si el régimen de pequeñas empresas de la UE se ajusta a su modelo de ventas y gestión de las declaraciones que exige.
- Estructuras de inversión: comparación entre la tenencia personal y empresarial de una cartera de inversiones o criptoactivos.
- Asistencia jurídica: trabajos societarios y contractuales derivados de los cambios normativos.
Hable con nosotros
Si no sabe con certeza cuáles de los cambios de 2025 afectan realmente a su empresa —o si su planificación todavía se basa en una medida que posteriormente fue retirada—, envíenos una solicitud y analizaremos su situación para exponerle las opciones disponibles.
