IVA en Estonia: número de IVA, tipos y registro

El IVA en Estonia (käibemaks) se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, y una empresa estonia debe obtener un número de IVA cuando su volumen de operaciones imponible supere los €40,000 en un año natural. El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto indirecto que se añade en cada etapa de producción o distribución y que, en última instancia, recae sobre el consumidor final; al igual que otros países de la Unión Europea, Estonia lo aplica a la mayoría de las ventas nacionales de bienes y servicios.

Eesti Firma, reconocida especialista en constitución de empresas en Estonia y servicios de contabilidad, comparte en esta página orientación práctica sobre el IVA estonio y el número de IVA: cómo obtenerlo, qué tipos de IVA se aplican, quién debe registrarse y qué ocurre después del registro.

¿Qué es el IVA en Estonia?

En Estonia, el IVA es un impuesto sobre el consumo que se añade en cada etapa de la cadena de suministro —producción, distribución y venta minorista— y se calcula como un porcentaje del precio final pagado por el consumidor. Las empresas cobran el IVA en sus ventas y, por lo general, pueden deducir el IVA pagado en sus propias compras empresariales (IVA soportado), de modo que el impuesto recae finalmente sobre el cliente final y no sobre la empresa.

En Estonia, una empresa debe registrarse a efectos del IVA —convirtiéndose en sujeto pasivo del IVA (käibemaksukohustuslane)— cuando su volumen de operaciones imponible supere los €40,000 dentro de un año natural. Una empresa también puede registrarse voluntariamente antes de alcanzar este umbral cuando el registro a efectos del IVA sea beneficioso o necesario para su modelo de negocio, por ejemplo, en casos de comercio internacional, ventas a distancia o cuando trabaje principalmente con socios registrados a efectos del IVA.

El IVA en Estonia se rige por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de Estonia (armonizada con la Directiva 2006/112/CE de la UE sobre el IVA) y lo administra la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia, la autoridad tributaria nacional.

IVA estonio: puntos principales (2026)

Resumen práctico de los tipos de IVA, el registro y las declaraciones para empresas en Estonia.

Tipos de IVA en Estonia

Estonia tiene cuatro tipos de IVA: un tipo general del 24%, tipos reducidos del 13% y el 9%, y un tipo cero del 0%, cada uno determinado por la naturaleza de la operación. Comprender estas categorías —tipo general, reducido, cero y exento— ayuda a las empresas a calcular correctamente el IVA, cumplir sus obligaciones y planificar sus finanzas. A continuación se desglosa cada categoría para que pueda identificar el tipo aplicable a sus productos o servicios.

Tipo general del IVA — 24%

El tipo general aumentó del 22% al 24% el 1 de julio de 2025 (fue del 20% hasta finales de 2023 y del 22% durante 2024). Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios imponibles en Estonia: bienes generales de venta minorista, servicios profesionales y de IT, productos electrónicos y la mayoría de las operaciones empresariales que no cumplen los requisitos para un tipo reducido o una exención.

Tipo reducido del IVA — 13%

Desde el 1 de enero de 2025, el alojamiento y el alojamiento con desayuno tributan al 13% (frente al 9% anterior). El tipo reducido se aplica al propio servicio de alojamiento y al desayuno incluido en este, pero no a otros servicios prestados junto con el alojamiento.

Tipo reducido del IVA — 9%

Se aplica un tipo del 9% a los libros y materiales educativos, los medicamentos con receta y determinados productos sanitarios, así como a publicaciones de prensa como periódicos y revistas (tanto físicas como electrónicas, salvo las que tengan principalmente contenido publicitario o para adultos). Las publicaciones de prensa pasaron del anterior tipo superreducido del 5% al 9% a partir del 1 de enero de 2025.

Tipo cero — 0%

El tipo del 0% (una exención con derecho a deducir el IVA soportado) se aplica principalmente al comercio internacional e intracomunitario: entregas intracomunitarias de bienes a compradores registrados a efectos del IVA en otros Estados miembros de la UE y exportaciones de bienes a países no pertenecientes a la UE. Determinados servicios, como el transporte internacional de mercancías, y ciertos bienes, como el oro de inversión, tributan al tipo cero o están exentos en virtud de disposiciones especiales de la Directiva de la UE sobre el IVA.

Operaciones exentas de IVA

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA: no se cobra IVA al cliente y, por lo general, el proveedor no puede deducir el IVA soportado relacionado. Las categorías exentas en Estonia incluyen muchas actividades sociales y de interés público: asistencia sanitaria y servicios médicos, servicios educativos, servicios financieros y de seguros, y la venta o el alquiler de determinados bienes inmuebles. En casos concretos, un sujeto pasivo puede optar por gravar una operación que de otro modo estaría exenta (por ejemplo, la venta de bienes inmuebles) para obtener el derecho a deducir el IVA soportado, siempre que se notifique a la autoridad tributaria y se cumplan las condiciones de la Ley del IVA.

¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Estonia?

Debe registrarse a efectos del IVA en Estonia cuando su volumen de operaciones imponible supere los €40,000 en un año natural, pero no todas las empresas tienen que registrarse inmediatamente después de su constitución. El registro depende de su volumen de operaciones, los tipos de operaciones que realice y si comercia dentro de la UE o internacionalmente. A continuación se exponen las principales condiciones.

• Umbral de volumen de operaciones — €40,000: cuando sus ventas imponibles en Estonia superen los €40,000 en un año natural, debe presentar una solicitud de registro a efectos del IVA ante la Junta de Impuestos y Aduanas (en la práctica, dentro de los 3 días hábiles posteriores a la superación del umbral). Si prevé superarlo pronto, suele ser aconsejable registrarse con cierta antelación.
• Adquisición intracomunitaria de bienes — €10,000: aunque sus ventas sean inferiores a €40,000, debe registrarse si adquiere bienes por un valor superior a €10,000 de otros Estados miembros de la UE durante un año natural.
• Empresas no pertenecientes a la UE que venden en Estonia: una empresa no perteneciente a la UE sin establecimiento permanente en Estonia generalmente no dispone de umbral y debe registrarse antes de su primera operación imponible. Por lo general, también debe designar a un representante fiscal en Estonia que responda solidariamente del IVA. Las empresas establecidas en la UE no necesitan representante fiscal y pueden registrarse directamente.
• Registro voluntario: puede registrarse antes de alcanzar los €40,000, algo habitual entre empresas que venden principalmente a clientes registrados a efectos del IVA o que desean recuperar un importe significativo de IVA soportado en inversiones. El registro voluntario está sujeto a aprobación: la Junta de Impuestos y Aduanas puede solicitar pruebas de una actividad imponible real o prevista, como un plan de negocio, contratos o facturas.

Cómo registrarse y obtener un número de IVA en Estonia

Registrarse para obtener un número de IVA estonio es un proceso sencillo, pero requiere presentar una solicitud e información sobre su empresa. Todas las solicitudes son gestionadas por la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia (Maksu- ja Tolliamet).

Dónde presentar la solicitud

• Solicitud electrónica: el método más sencillo es utilizar el portal de servicios electrónicos de la Junta de Impuestos y Aduanas (e‑MTA). Se inicia sesión con una identificación electrónica segura —una tarjeta de identidad estonia, Mobile-ID o la identificación digital de e‑Residency—, lo que permite a los e-residents presentar la solicitud cómodamente desde el extranjero.
• En persona: puede presentar la solicitud en una oficina de atención de la Junta de Impuestos y Aduanas en Estonia si prefiere la atención presencial.
• A través de un representante: puede autorizar a un contable o abogado para que presente la solicitud en su nombre mediante un poder notarial, una opción útil para empresarios no residentes.

Información necesaria

• Datos de la empresa: nombre oficial, código de registro, domicilio social e información de contacto.
• Descripción de la actividad empresarial: una breve explicación de los bienes o servicios que ofrece y de cómo la empresa generará ventas imponibles en Estonia o en la UE.
• Operaciones y socios previstos: cuando corresponda, los principales clientes o proveedores potenciales —especialmente los registrados a efectos del IVA—, ya que sus números de IVA pueden reforzar la solicitud.
• Volumen de operaciones previsto: una estimación de las ventas esperadas y, en los casos voluntarios, el motivo por el que se solicita el registro a efectos del IVA.
• Documentos justificativos: la Junta puede solicitar contratos, facturas, órdenes de compra o un plan de negocio para verificar la información.

Las solicitudes suelen tramitarse en un plazo de 5 días hábiles cuando todo está en orden, y el número de IVA suele llegar mediante una notificación de e‑MTA. Si la autoridad necesita aclaraciones (algo habitual en empresas nuevas que todavía no tienen volumen de operaciones), puede solicitar contratos, facturas u otras pruebas de actividad económica, lo que puede prolongar la revisión. Responder de forma rápida y exhaustiva ayuda a evitar retrasos. Una vez aprobada, su empresa recibe un número de IVA con el formato EE123456789: el código de país “EE” seguido de nueve dígitos (el número EE). Puede consultar o verificar cualquier número de IVA estonio y confirmar su validez en el sistema de IVA de la UE mediante la base de datos VIES de la Comisión Europea.

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Después del registro: cumplimiento y declaraciones del IVA

Obtener un número de IVA es solo el comienzo. Una vez registrada, su empresa tiene obligaciones continuas de cobrar, declarar y pagar correctamente el IVA. El incumplimiento puede dar lugar a sanciones, por lo que es importante comprender qué se exige.

• Cobro del IVA y emisión de facturas: desde la fecha de registro debe añadir el IVA a sus ventas imponibles al tipo correcto (24%, 9%, etc.) y emitir facturas de IVA adecuadas que muestren sus datos y los del cliente, la fecha y el número de factura, una descripción de los bienes o servicios, y el tipo y el importe del IVA (o una nota cuando la venta esté sujeta al tipo cero o exenta).
• Periodo impositivo y declaraciones de IVA: el periodo impositivo ordinario es el mes natural. Debe presentar una declaración mensual de IVA (KMD), incluso en los meses sin actividad, y tanto la declaración como cualquier pago deben realizarse antes del día 20 del mes siguiente; por ejemplo, la declaración de marzo vence el 20 de abril.
• Relación de ventas de la UE y anexos: si realiza entregas intracomunitarias, debe presentar mensualmente, junto con su declaración de IVA, el informe sobre entregas intracomunitarias (el informe VD, la lista EC Sales List de Estonia), detallando los números de IVA de sus clientes de la UE y el valor de las ventas sujetas al tipo cero a cada uno. Las facturas de ventas y compras nacionales se declaran en el anexo KMD INF de la declaración de IVA, y las empresas que muevan bienes a través de las fronteras de la UE por encima de los umbrales estadísticos también pueden tener que presentar declaraciones Intrastat.
• Conservación de registros: conserve las facturas de ventas y compras, así como los documentos de importación y exportación, durante al menos 7 años, según exige la legislación estonia.
• Pagos y devoluciones: si el IVA repercutido supera el IVA soportado, debe pagar la diferencia antes de la fecha límite. Si el IVA soportado es mayor, el crédito normalmente se traslada a periodos posteriores o se devuelve tras su verificación, lo que puede tardar un mes o más en el caso de importes elevados.
• Deducciones del IVA soportado: puede recuperar el IVA pagado en compras empresariales utilizadas para operaciones imponibles. En cada declaración se resta el IVA soportado del IVA repercutido, por ejemplo, el IVA del 24% o el 9% sobre el alquiler de oficinas, equipos o suministros. Cuando una compra se utilice parcialmente para fines exentos o no empresariales, solo será deducible la parte imponible y deberán conservarse facturas de compra válidas.
• Régimen para pequeñas empresas: Estonia utiliza generalmente la presentación mensual, pero el régimen de IVA de la UE para pequeñas empresas puede permitir que las pequeñas empresas que cumplan los requisitos simplifiquen sus obligaciones de IVA o permanezcan exentas hasta determinados umbrales; conviene comprobarlo si su empresa es pequeña.

Regímenes y disposiciones especiales del IVA

La legislación estonia sobre el IVA, en consonancia con la Directiva de la UE sobre el IVA, ofrece varios regímenes especiales que determinadas empresas pueden utilizar o deben seguir. Normalmente simplifican la contabilidad o abordan sectores específicos.

• Régimen de contabilidad de caja: las empresas más pequeñas pueden contabilizar el IVA según el criterio de caja, declarando y pagando el IVA solo cuando el cliente paga y deduciendo el IVA soportado solo cuando se paga al proveedor. Se aplican determinadas condiciones (incluido un límite de volumen de operaciones establecido en la Ley del IVA), debe notificarse a la Junta de Impuestos y cada factura debe llevar la indicación “contabilidad de caja”. Ayuda al flujo de caja, pero retrasa el derecho a recuperar el IVA soportado hasta que se realice el pago.
• Inversión del sujeto pasivo nacional: en determinadas operaciones B2B, el vendedor no cobra el IVA y el comprador registrado a efectos del IVA lo autoliquida. En Estonia se aplica a artículos como chatarra, determinados productos metálicos, servicios de construcción, bienes inmuebles cuando el vendedor haya optado por tributar y oro de inversión cuando se haya optado por tributar. La factura indica “se aplica la inversión del sujeto pasivo”; esto no se aplica a ventas minoristas a consumidores.
• One Stop Shop (OSS): si vende servicios digitales o bienes en línea a consumidores de otros países de la UE, OSS le permite conservar su número de IVA estonio y declarar el IVA adeudado en otros países mediante una única declaración trimestral presentada en Estonia. La Junta de Impuestos y Aduanas distribuye después el impuesto a cada país, simplificando considerablemente el cumplimiento transfronterizo B2C.
• Tributación de bienes inmuebles: la mayoría de las ventas de inmuebles usados y los alquileres residenciales están exentos, pero un vendedor puede optar por cobrar IVA en determinadas operaciones inmobiliarias B2B. La opción debe notificarse por escrito a la Junta de Impuestos y Aduanas antes de la operación, y entonces puede aplicarse la inversión del sujeto pasivo si ambas partes están registradas a efectos del IVA.
• Importaciones y unión aduanera: el IVA de importación sobre bienes procedentes de fuera de la UE suele pagarse en aduana; los importadores frecuentes pueden considerar la contabilidad diferida del IVA de importación o el depósito aduanero. Las exportaciones tributan al 0%, pero deben conservarse los documentos aduaneros de exportación como prueba de la aplicación del tipo cero.

Consideraciones sobre el IVA internacional para empresas estonias

Dado que Estonia es miembro de la UE, las empresas locales suelen comerciar a través de las fronteras. Disponer de un número de IVA estonio desempeña un papel fundamental en el tratamiento de estas operaciones.

• Ventas B2B dentro de la UE: vender bienes a una empresa registrada a efectos del IVA en otro país de la UE constituye una entrega intracomunitaria. Con números de IVA válidos en ambas partes, se aplica un IVA del 0%, se indica el número de IVA de la UE del cliente y la mención “entrega intracomunitaria”, y el cliente contabiliza el IVA en su país (inversión del sujeto pasivo). Sin un número de IVA, por lo general no puede realizar ventas libres de IVA a clientes empresariales de la UE.
• Compras B2B dentro de la UE: cuando compra bienes o determinados servicios a un proveedor de la UE, debe autoliquidar el IVA estonio sobre la adquisición y, si se destinan a un uso imponible, recuperarlo en la misma declaración, normalmente sin impuesto neto. Por debajo del umbral de adquisiciones de €10,000 y sin número de IVA, los proveedores extranjeros pueden cobrar su IVA local.
• Ventas transfronterizas B2C de bienes: por encima del umbral de ventas a distancia de €10,000 para toda la UE, debe cobrar el IVA del país del cliente. La forma más sencilla de cumplir esta obligación es OSS, que le permite declarar todo el IVA extranjero mediante su número de IVA estonio en lugar de registrarse en cada país.
• Prestación de servicios en el extranjero: muchos servicios B2B están sujetos a la regla general de inversión del sujeto pasivo: usted no cobra el IVA estonio y el cliente empresarial lo autoliquida. En los servicios B2C se aplica por defecto el IVA estonio, pero los servicios electrónicos digitales prestados a consumidores tributan donde se encuentra el consumidor (de ahí OSS), y los servicios relacionados con bienes inmuebles tributan donde se encuentra el inmueble.
• Operaciones fuera del ámbito de aplicación: algunas actividades —subvenciones, donaciones o la venta de una empresa en funcionamiento— quedan totalmente fuera del ámbito del IVA y no computan para el umbral. Una combinación de estos ingresos y de ingresos imponibles puede resultar compleja y conviene revisarla.
• Coordinación con el impuesto sobre la renta: el impuesto de sociedades de Estonia solo se aplica a los beneficios distribuidos, pero el IVA y los impuestos sobre los beneficios funcionan en paralelo. Algunos costes pueden no ser deducibles a efectos del impuesto sobre la renta y, sin embargo, permitir la recuperación del IVA, y viceversa; una buena contabilidad mantiene ambos correctamente coordinados.