Impôt sur les sociétés dans les États baltes : comment l’Estonie, la Lettonie et la Lituanie imposent les bénéfices des entreprises

Les trois États baltes sont souvent décrits comme une région unique à faible fiscalité, et les taux nominaux d’impôt sur les sociétés semblent le confirmer : 22%, 20% et 17%. Ces trois chiffres ne peuvent pas être comparés directement. Deux ne s’appliquent qu’à l’argent qui quitte l’entreprise. Le troisième s’applique à chaque euro gagné par l’entreprise, que l’associé le perçoive ou non. Un fondateur qui choisit un pays selon le pourcentage le plus bas choisit généralement le mauvais.

Ce guide s’adresse à un fondateur qui compare les trois pays pour la première fois. Il compare l’impôt sur les sociétés dans les États baltes selon un même ensemble de règles, dans l’ordre utile : fonctionnement de chaque modèle, taux applicables et cumul sur plusieurs années. Il traite ensuite des deux éléments que la plupart des guides omettent : l’impôt sur l’argent qui quitte l’entreprise par une voie détournée et l’impôt que vous payez toujours dans votre pays de résidence. Cette comparaison fiscale balte se limite à cet impôt, et les termes sont expliqués lors de leur première apparition. Les détails de chaque pays figurent sur leurs pages respectives, pour l’impôt sur les sociétés en Estonie, l’impôt sur les sociétés en Lettonie et l’impôt sur les sociétés en Lituanie, tandis que la question plus large du lieu d’immatriculation est traitée dans notre comparaison d’une entreprise en Estonie, en Lettonie et en Lituanie. Les chiffres ci-dessous sont à jour en octobre 2026.

Deux modèles fiscaux dans trois pays baltes

Dans la plupart des pays, une société calcule son bénéfice à la fin de l’année et paie l’impôt correspondant, que les propriétaires retirent l’argent ou non. L’Estonie a abandonné ce modèle en 2000, suivie par la Lettonie en 2018 avec son actuelle loi relative à l’impôt sur les sociétés. Dans les deux pays, la société ne paie rien sur le bénéfice qu’elle réalise et conserve. L’impôt est prélevé uniquement sur les bénéfices distribués, généralement les dividendes, ainsi que sur tout avantage qui parvient aux propriétaires par une voie indirecte, comme une dépense privée réglée depuis le compte de la société. Comme l’impôt est reporté jusqu’au versement des fonds plutôt qu’annulé, il s’agit d’un report, et non d’une exonération.

La Lituanie a conservé le modèle habituel dans le cadre de sa loi relative à l’impôt sur les sociétés : la société paie l’impôt sur le bénéfice de chaque année et, lorsqu’elle verse ensuite des dividendes, l’associé est de nouveau imposé. Cette seule différence détermine tous les autres aspects de l’impôt sur les sociétés dans les pays baltes ; le tableau des taux d’imposition des sociétés baltes commence donc par elle.

Deux lignes de ce tableau sont faciles à mal interpréter. Les 22% estoniens et les 20% lettons sont des pourcentages du versement total, impôt compris : si l’associé veut recevoir 80 € net, l’entreprise lettone dépense 100 € (80 € pour l’associé, 20 € d’impôt) et l’entreprise estonienne dépense 102,56 €. C’est pourquoi les mêmes taux sont aussi écrits 20/80 et 22/78, et pourquoi le taux letton est parfois indiqué à 25% et le taux estonien à 28,2% : ce sont les mêmes impôts, calculés par rapport à ce que reçoit l’associé. Le taux lituanien de 0% n’est pas non plus un taux général pour les nouvelles entreprises : il dépend de l’identité des détenteurs des actions, d’un plafond de revenus qui additionne les autres entreprises de l’associé à celle-ci, ainsi que de l’absence de vente ou de restructuration de l’entreprise pendant trois ans. Notre page sur la Lituanie présente les conditions une par une.

Taux encore cités par les guides mais qui ne s’appliquent plus

De nombreuses comparaisons des États baltes dans les résultats de recherche présentent des chiffres obsolètes. Le taux estonien était de 20% jusqu’à la fin de 2024, son taux réduit de 14/86 pour les dividendes réguliers a été supprimé, et un impôt annuel de 2% sur tous les bénéfices de l’entreprise ainsi qu’une hausse à 24% ont tous deux été adoptés puis annulés avant leur entrée en vigueur. Le taux standard lituanien était de 15%, puis de 16%, et il est désormais de 17% ; le taux des petites entreprises est passé de 5% à 7%, la période à 0% d’un an à deux, et l’ancien plafond de dix salariés ne s’applique plus. Si une page indique 15% pour la Lituanie ou 14/86 pour l’Estonie, elle a été rédigée avant ces changements.

Une entreprise, trois pays, trois ans

Les taux nominaux ne disent rien du calendrier, alors que le calendrier constitue toute la différence entre les deux modèles. Prenez une entreprise qui réalise 60 000 € de bénéfices par an pendant trois ans, conserve l’intégralité dans l’activité et, à la fin de la troisième année, verse tout à son associé unique, une personne physique. La dernière colonne concerne une nouvelle entreprise lituanienne qui remplit les conditions du taux de 0% pendant ses deux premières années et du taux de 7% la troisième ; cela suppose que ses revenus restent inférieurs à 300 000 €.

Le tableau montre trois choses. Pour une entreprise ordinaire, le 0% sur les bénéfices réinvestis en Estonie et en Lettonie surpasse largement l’impôt annuel lituanien, et l’écart augmente avec chaque année de réinvestissement, car l’entreprise lituanienne commence chaque année avec moins d’argent. Une nouvelle entreprise lituanienne remplissant les conditions des taux de 0% et 7% obtient le meilleur résultat sur ces trois années, ce qui constitue l’argument le plus solide en faveur de la Lituanie. Cela ne vaut que tant que l’entreprise reste sous le plafond de revenus, conserve ses associés personnes physiques et n’est ni vendue ni restructurée ; l’avantage se situe presque entièrement dans les deux années à 0% : à partir de la troisième année, 7% plus 15% sur le dividende représente environ 21% des bénéfices annuels, au niveau de la Lettonie et légèrement sous l’Estonie, tandis qu’une entreprise qui continue à réinvestir ne paie rien dans ces deux pays. Distribuer les bénéfices chaque année plutôt qu’à la fin ne change aucun total dans les colonnes, seulement le montant qui reste dans l’activité entre-temps. Le modèle estonien et letton porte sur le calendrier : vous décidez quand l’impôt est payé et, jusque-là, l’argent travaille pour vous.

Dans le régime facultatif letton, les mêmes 180 000 € coûteraient 27 000 € d’impôt sur les sociétés et 9 180 € d’impôt sur le revenu des personnes physiques, soit 36 180 € au total, donc presque exactement le coût du taux standard. L’impôt dû dans votre pays de résidence sur le dividende s’ajoute dans chaque colonne, et la section ci-dessous sur le second niveau explique pourquoi cela compte davantage pour l’Estonie et la Lettonie que pour la Lituanie.

Ce que chaque pays impose comme une distribution

Le 0% en Estonie et en Lettonie ne vaut que tant que l’argent reste dans l’activité. Les deux pays imposent, comme s’il s’agissait d’un dividende, toute valeur qui parvient aux associés par une autre voie. L’Estonie appelle cela une distribution occulte de bénéfices ou, lorsqu’elle bénéficie à un salarié ou à un membre du conseil de direction, un avantage en nature. La Lettonie parle de bénéfices distribués de manière conditionnelle. La Lituanie atteint un résultat similaire par une autre voie : la même dépense n’est pas admise comme coût professionnel, elle reste donc dans le bénéfice imposable et est taxée au taux de l’entreprise. Le tableau couvre les cas les plus fréquents.

Le schéma est identique dans les trois pays : un euro qui atteint l’associé est imposé quelque part ; seuls le nom et le taux diffèrent. En Estonie, la manière la plus courante pour un fondateur de recevoir une facture d’impôt sur les sociétés sans avoir jamais déclaré de dividende est un prêt d’associé jamais remboursé. En Lettonie, c’est le même prêt, imposé à la clôture de l’exercice. En Lituanie, il s’agit de la dépense privée que le comptable ne peut pas déduire.

Le second niveau : impôt sur les dividendes et impôt dans votre pays

La plupart des lecteurs de cette page vivent hors des États baltes, et l’impôt qu’ils paient dans leur pays sur le dividende compte autant que le taux balte. Deux termes sont utiles ici. La retenue à la source est l’impôt que l’entreprise déduit du dividende avant de le verser, pour le compte de l’associé. Un crédit d’impôt est ce que votre pays de résidence vous accorde pour l’impôt déjà payé à l’étranger sur le même revenu afin que vous ne payiez pas deux fois ; une convention fiscale est l’accord entre deux pays qui détermine lequel impose quoi et garantit ce crédit. Pour l’impôt sur les dividendes, les trois pays traitent l’associé différemment, et c’est ici qu’une comparaison fiscale balte se trompe le plus souvent.

La dernière ligne est celle qui surprend les fondateurs. L’impôt estonien et letton est un impôt sur l’entreprise ; la plupart des pays refusent donc de l’imputer sur l’impôt personnel de l’associé sur le dividende : un résident allemand ou espagnol paie 22% ou 20% dans les pays baltes, puis le taux intégral de son pays en plus. Les 15% lituaniens sont retenus sur l’associé, et une convention fiscale les impute normalement. C’est pourquoi la Lettonie a instauré son régime facultatif : 6% est un faible montant, mais ce sont 6% déduits de l’impôt de votre pays. Vérifiez comment votre propre pays impose les dividendes étrangers avant de comparer les taux baltes, et non après. Le volet estonien, y compris les dividendes intérimaires et le choix entre salaire et dividende, est traité dans notre guide sur les dividendes en Estonie.

Une autre règle s’applique de la même manière aux trois pays. Immatriculer une entreprise à Tallinn, Riga ou Vilnius ne détermine pas le lieu où elle paie ses impôts. Si l’entreprise est en réalité dirigée depuis votre pays de résidence, ce pays peut la considérer comme sa propre entreprise résidente, ou constater qu’elle y dispose d’une présence imposable, et imposer ses bénéfices chaque année selon les règles locales. La comparaison de cette page vaut lorsque l’entreprise est gérée comme une entreprise balte ; notre guide sur la gestion d’une entreprise estonienne depuis l’étranger explique où se situe la limite.

Déclarer et payer l’impôt sur les sociétés dans les pays baltes

La déclaration n’est pas un impôt, mais elle fait partie du coût pour un associé étranger, et les trois pays diffèrent ici davantage que leurs taux ne le suggèrent.

Dans notre pratique, cette ligne décide davantage de cas que le taux. Le modèle letton est le modèle estonien, pourtant nous immatriculons régulièrement des entreprises estoniennes pour des résidents lettons qui ont renoncé à traiter avec leur propre administration fiscale : les réponses prennent des semaines, les questions limites sont interprétées strictement et rien n’arrive dans une langue autre que le letton. La Lituanie demande dès le premier jour un comptable muni d’une procuration, puis fonctionne sans difficulté par son intermédiaire. Seule l’Estonie permet à un associé étranger de déposer personnellement la déclaration fiscale, en anglais, où qu’il se trouve.

Quel modèle balte d’impôt sur les sociétés convient à votre activité

Il n’existe pas d’impôt sur les sociétés le plus faible dans les pays baltes, seulement un modèle adapté à une entreprise particulière. Le tableau associe les situations courantes au pays dont l’impôt sur les sociétés leur convient le mieux, sur ce seul impôt.

De nombreux fondateurs viennent nous voir en pensant à la Lituanie, parce que 0% et 7% semblent avantageux sur le papier, puis changent d’avis lorsqu’ils constatent que le 0% dépend de conditions auxquelles la plupart ne répondent pas et qu’à partir de la troisième année l’impôt annuel court, qu’ils sortent ou non l’argent. Ceux qui choisissent la Lituanie ont généralement l’une de trois raisons : une entreprise assez petite pour conserver le taux réduit, un pays de résidence qui n’accorde un crédit que pour l’impôt retenu à la source, ou une activité située en Lituanie indépendamment de l’impôt. Chacune est une raison valable, et les chiffres montrent laquelle vous concerne. Si votre sélection se réduit à deux pays, nos guides comparatifs entre l’Estonie et la Lettonie et entre l’Estonie et la Lituanie couvrent l’immatriculation, le capital et l’administration quotidienne, ainsi que l’impôt.

Choisir un pays balte avec Eesti Firma

Nous immatriculons des entreprises en Estonie et en Lituanie, et pour la plupart de nos clients, le choix se fait entre ces deux pays. Nous ne créons pas d’entreprises en Lettonie et, si votre activité y est établie, un comptable letton vous servira mieux. Indiquez-nous les revenus probables de l’entreprise, si les bénéfices y resteront ou seront distribués, ainsi que votre lieu de résidence ; nous vous dirons quel modèle balte d’impôt sur les sociétés convient et ce qu’il coûtera durant les trois premières années. Pour une entreprise estonienne, nos comptables veillent ensuite à préserver le report d’imposition : chaque versement reçoit un fondement juridique avant le mouvement des fonds.

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Questions fréquentes