Fiscalité des e-residents estoniens : ce que vous payez, votre OÜ et où

« Les e-residents paient-ils des impôts en Estonie ? » est la question la plus posée et la plus mal traitée au sujet du programme. La réponse honnête est : « cela dépend de qui paie qui, pour quoi et de l’endroit où vous vivez ». Ce guide sur la fiscalité de l’e-Residency l’expose niveau par niveau — vos propres obligations fiscales d’e-resident, celles de l’OÜ et la frontière entre les deux — et renvoie à l’article détaillé correspondant.

Deux contribuables, pas un : l’e-resident et l’OÜ estonienne

La situation de l’OÜ est simple et stable. La vôtre est source de confusion, car les mêmes 1 000 € sortant de l’OÜ reçoivent un traitement différent selon la qualification qui leur est attribuée. La carte elle-même est une identité numérique, rien de plus — pourquoi l’e-Residency n’est pas la même chose que posséder une OÜ fait l’objet d’un article distinct.

Impôt de l’OÜ d’un e-resident : ce que l’OÜ paie en Estonie

Une OÜ est résidente fiscale estonienne dès son immatriculation, quel que soit le lieu de résidence de son propriétaire ; les règles fiscales applicables à l’OÜ d’un e-resident sont donc les mêmes que pour toute OÜ estonienne. Elle présente trois expositions fiscales en Estonie.

Impôt sur les sociétés, uniquement lors de la distribution. Les bénéfices non distribués supportent 0 % d’impôt sur les sociétés. L’impôt naît lorsque le bénéfice sort sous forme de dividende — 22/78 du montant net au moment de la rédaction, soit l’équivalent de 22 % du brut — et les dépenses non professionnelles ainsi que les avantages en nature sont imposés au même taux ; c’est pourquoi une OÜ à « 0 % d’impôt » peut néanmoins devoir de l’impôt pour la voiture privée d’un dirigeant. Détails : impôt sur les sociétés en Estonie et présentation pour débutants des impôts des OÜ estoniennes.

Charges sur salaires, uniquement sur les versements que l’Estonie impose effectivement. Sur une rémunération de membre du conseil de direction, l’OÜ retient l’impôt sur le revenu et paie en sus la taxe sociale ; sur un salaire versé à un e-resident travaillant à l’étranger, elle ne paie généralement rien à l’Estonie (section suivante). Taux et routine mensuelle TSD : charges sur salaires en Estonie.

TVA, après immatriculation. La TVA estonienne (24 % au moment de la rédaction) s’applique dès lors que l’OÜ est immatriculée à la TVA et effectue des opérations imposables en Estonie. L’immatriculation n’est obligatoire qu’au-delà de 40 000 € de chiffre d’affaires estonien imposable ; les services B2B transfrontaliers ne comptent plus dans ce seuil, de sorte que la plupart des OÜ de services à distance s’immatriculent volontairement et doivent démontrer une activité réelle en Estonie — voir e-Residency et refus de numéro de TVA estonien (KMKR). Vendeurs de biens à des consommateurs de l’UE : IOSS pour les OÜ estoniennes.

Les échéances — TSD avant le 10, déclaration de TVA avant le 20, comptes annuels dans les six mois suivant la clôture — figurent dans le calendrier fiscal des OÜ estoniennes.

Le véritable avantage fiscal de l’e-Residency est le report, non un taux inférieur

Recherchez « avantages fiscaux de l’e-Residency » et vous trouverez deux camps : ceux qui croient que la carte réduit leurs impôts et ceux qui soutiennent qu’elle ne procure aucun avantage. Les deux passent à côté de l’essentiel. La carte ne change rien ; l’OÜ qu’elle vous permet d’immatriculer reporte l’impôt sur les bénéfices jusqu’à ce que vous les retiriez. L’argent qui reste dans l’activité n’est pas imposé par l’Estonie et il n’y a pas d’acomptes — un véritable avantage par rapport aux pays qui imposent les bénéfices l’année où ils sont réalisés, et c’est tout l’avantage. Chaque euro que vous vous versez est imposé quelque part.

Comment les e-residents paient l’impôt sur une rémunération de membre du conseil de direction, un salaire et des dividendes

À des fins fiscales estoniennes, un e-resident est un non-résident, redevable uniquement sur les revenus qui naissent en Estonie ; la qualification des versements de l’OÜ est déterminée par la loi relative à l’impôt sur le revenu et, lorsqu’elle existe, par la convention fiscale avec votre pays de résidence. Le tableau décrit l’e-resident typique : propriétaire non-résident vivant hors d’Estonie, travaillant depuis ce pays, associé unique et seul dirigeant.

La rémunération de membre du conseil de direction est la seule voie par laquelle l’Estonie atteint directement les revenus d’un e-resident, et la seule qui puisse entraîner 33 % de taxe sociale en sus — le certificat A1, délivré par l’autorité de sécurité sociale du pays où vous travaillez effectivement, transfère cette charge dans votre pays. Les dividendes sont le versement autour duquel la plupart des e-residents s’organisent et celui qui est le plus souvent mal compris : le droit d’imposer de l’Estonie s’arrête au niveau de l’OÜ, mais comme rien ne vous a été retenu personnellement, votre pays de résidence impose généralement le dividende intégralement sans crédit à imputer.

Uniquement des dividendes, aucune rémunération ? Aucune règle estonienne n’oblige un propriétaire à se verser une rémunération, et une OÜ peut fonctionner des années sans aucun versement. Toutefois, dès que vous distribuez, un propriétaire qui gère activement l’activité est censé être rémunéré pour ce travail, et une structure uniquement en dividendes peut être requalifiée — le guide sur la rémunération de membre du conseil de direction explique où se situe cette limite.

Devez-vous déposer vous-même une déclaration en Estonie ? Généralement non. L’impôt sur une rémunération de membre du conseil de direction est retenu et déclaré par l’OÜ dans sa déclaration mensuelle TSD ; vous ne déposez une déclaration personnelle que pour des revenus professionnels ou la vente d’un bien immobilier estonien détenu en votre nom. Conservez les déclarations de l’OÜ comme preuve de l’impôt estonien retenu — votre administration fiscale nationale les demandera lorsque vous solliciterez un allègement de double imposition au titre de la convention.

Les mécanismes estoniens de chaque voie sont traités en détail ailleurs : la rémunération dans rémunération de membre du conseil de direction et son imposition, les distributions dans dividendes en Estonie, et les formalités associées à chaque versement dans comment vous verser de l’argent depuis une OÜ estonienne.

Non-résident par défaut : tout dépend de l’endroit où vous vivez

Chaque ligne de ce tableau suppose que vous êtes résident fiscal d’un autre pays et non-résident d’Estonie, ce qui est le cas de l’immense majorité des e-residents et nomades numériques : la résidence fiscale suit votre foyer et votre présence physique, non votre identité numérique. Transférez votre foyer en Estonie, ou passez 183 jours ou plus ici sur toute période de douze mois, et l’Estonie impose vos revenus mondiaux. Les critères, le formulaire R et le certificat de résidence sont expliqués dans résidence fiscale estonienne.

Votre pays de résidence a le dernier mot sur les impôts liés à l’e-Residency

Tout ce qui précède concerne le côté estonien, qui est le plus simple. Ce qui détermine ce que vous conservez est la manière dont votre pays de résidence traite une OÜ étrangère gérée depuis son territoire et les sommes que vous en retirez. Si vous gérez l’OÜ depuis votre table de cuisine, votre pays peut considérer qu’elle y dispose d’un établissement stable, ou qu’elle y est effectivement dirigée et donc résidente fiscale, et imposer les bénéfices attribuables à cette activité — auquel cas l’Estonie n’impose pas de nouveau le même bénéfice lors de sa distribution. Certains pays à forte fiscalité ajoutent des règles CFC pour les bénéfices laissés dans une structure à faible imposition. Les critères déclencheurs et les moyens de les gérer sont présentés dans gérer une OÜ estonienne en vivant à l’étranger. Il y a ensuite votre déclaration personnelle, dans laquelle la rémunération et les dividendes de l’OÜ sont déclarés comme tout autre revenu étranger — et si vous détenez le passeport d’un pays qui impose ses citoyens où qu’ils vivent, tel que les États-Unis, cette obligation vous suit.

Cette moitié du calcul diffère selon les pays et nécessite un conseiller local. La moitié estonienne est identique pour tous :

Exemple chiffré : 50 000 € de bénéfice d’une OÜ d’e-resident, quatre sorties possibles

Un e-resident, propriétaire étranger et seul dirigeant, vivant dans un autre pays de l’UE ; l’OÜ réalise 50 000 € de bénéfice après tous les autres coûts. Tous les taux sont ceux indiqués ci-dessus ; la colonne du pays de résidence est descriptive, car les taux varient selon le pays.

Le prélèvement de l’Estonie sur un versement de 50 000 € est le même, soit 11 000 €, qu’il sorte comme rémunération avec A1 ou comme dividende — 22 % dans les deux cas — ; du côté estonien, le choix est donc neutre. Ce qui distingue les voies est tout le reste : sans A1, la taxe sociale absorbe un quart de l’argent avant même le calcul de l’impôt sur le revenu ; avec un dividende, l’Estonie a terminé mais votre pays de résidence repart de zéro sur les 39 000 € entiers. Il n’existe pas de solution universellement gagnante — tout dépend du taux applicable aux dividendes dans votre pays de résidence, de ses règles de cotisations sociales et du point de savoir si la taxe sociale estonienne vous apporte quelque chose (elle peut ouvrir droit à l’assurance maladie estonienne, mais pour une personne vivant à l’étranger, la valeur pratique doit être vérifiée au cas par cas).

Cinq mythes fiscaux sur l’e-Residency

• « Une OÜ estonienne paie 0 % d’impôt. » Seulement sur les bénéfices qu’elle conserve. Elle paie 22/78 sur les distributions, 22/78 plus la taxe sociale sur les avantages en nature, des charges sur les rémunérations de membres du conseil de direction, et la TVA après immatriculation. La question de savoir si cela fait de l’Estonie un paradis fiscal est traitée séparément.
• « Avec l’e-Residency, je paie l’impôt en Estonie plutôt que dans mon pays. » La carte n’a aucun effet sur votre résidence fiscale personnelle.
• « Les dividendes d’une OÜ estonienne sont exonérés d’impôt. » Exonérés d’impôt estonien supplémentaire, oui ; votre pays de résidence les impose comme revenus, généralement sans crédit pour l’impôt sur les sociétés estonien.
• « Je peux me verser un salaire depuis l’Estonie sans impôt. » Un salaire pour un travail effectué à l’étranger n’est pas imposé en Estonie parce qu’il est imposé dans votre pays de résidence, souvent avec l’obligation pour l’OÜ de s’y immatriculer comme employeur.
• « Mon OÜ est estonienne, donc seule l’Estonie peut imposer ses bénéfices. » Une OÜ gérée depuis un autre pays peut y acquérir une présence imposable.

Comptabilité et conformité fiscale des OÜ d’e-residents

Choisir correctement les qualifications — rémunération, salaire ou dividende — est une décision prise une fois puis déclarée chaque mois par la suite. Les comptables d’Eesti Firma assurent ce cycle pour des OÜ estoniennes détenues par des e-residents dans toute l’UE et au-delà, de l’enregistrement du certificat A1 auprès du Tax and Customs Board à la préparation de la résolution de dividende et des comptes annuels (majandusaasta aruanne). Consultez nos services de comptabilité ou, si l’OÜ n’existe pas encore, la création de société pour e-residents.

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Questions fréquentes