エストニアのOÜ向けApp Store・Google Play開発者アカウント

多くのアプリ開発者は自分の名前で公開を始め、後になってストアアカウントが販売者を決めることに気付きます。個人アカウントでは、AppleとGoogleの記録上、販売者は本人であり、収入は会社ではなく本人に帰属します。そのため通常、居住国で個人所得として課税されます。エストニアの非公開有限会社（OÜ）を販売者として表示し、収益を受け取るには、会社自身がAppleおよびGoogle Playの開発者アカウントを開設する必要があります。

本ガイドでは、申請前に準備すべき事項、AppleおよびGoogleでの登録方法、各ストアの手数料、会社口座への入金方法、OÜに残る税務上の対応を説明します。この手続きは、e-Residencyを通じて会社を運営する創業者にも、エストニア在住の創業者にも同じです。

個人または会社の開発者アカウント？

両ストアは2種類のアカウントを提供しています。Appleが個人アカウントと呼ぶものは迅速に開設できますが、販売者は本人です。Appleはストアページに本人の氏名を表示し、ストア収入は法的に本人のものとなります。その後、通常は居住国で個人所得として課税されます。ストアのページではorganizationと表記される組織アカウントは法人に帰属します。Appleはアプリの販売者として会社の法的名称を掲載し、両ストアが売上金を会社へ支払います。

エストニアのOÜでは、組織アカウントによりアプリ収入を会社内に留められ、利益は分配されない限り課税されません。Googleは企業および商業活動を行うすべての人にこのアカウント種別を選ぶよう求めており、Androidでも時間を節約できます。新規の個人アカウントでは、アプリを公開する前に少なくとも12人のテスターによる14日間のクローズドテストが必要ですが、この規則は組織アカウントには適用されません。

すでに個人として登録している場合でも、会社へ移行できます。Appleは、会社の創業者または共同創業者であり、D-U-N-S番号を提示すれば、申請により個人メンバーシップを組織メンバーシップへ変更します。Appleが会社書類を求める場合もあります。Googleでは、個人アカウントの確認が完了した後、Play Consoleでアカウント種別を変更できます。会社のウェブサイトを確認し、D-U-N-S番号で組織の支払いプロファイルを作成して、開発者アカウントにリンクします。

申請前に必要なもの

遅延の大半は情報の不一致によるため、開始前に以下を準備することをお勧めします。

• エストニア商業登記所（Äriregister）の情報が最新である、登記済みのエストニア会社
• Nordwave OÜなど、会社の正確な法的名称で取得したD-U-N-S番号
• 会社が所有するドメイン上で公開・稼働しているウェブサイト
• そのドメインのメールアドレスと、連絡可能な電話番号
• 会社を代表して署名する権限。OÜでは通常、取締役会（juhatus）のメンバーであることを意味します
• ストア手数料用のクレジットカードまたはデビットカード（Googleはプリペイドカードを受け付けません）と、入金を受ける会社名義の事業用口座

D-U-N-S番号は、民間企業データ会社のDun & Bradstreet（D&B）が発行する無料の9桁識別子です。D&Bは商業登記簿からデータを収集するため、多くのエストニア会社は気付かないうちにすでに取得しています。D-U-N-S番号とは何かに関する当社ガイドで、検索または申請方法を説明しています。Appleの検索ツール経由では、新しい番号の発行に最大5営業日、その後Appleへの反映にさらに最大2日かかる場合があります。

両ストアは入力内容をD&Bの記録と照合するため、会社名と住所はその記録およびエストニア商業登記所（Äriregister）と完全に一致しなければなりません。D&Bが記録を作成してから会社名または住所を変更した場合は、申請前に記録を修正してください。また、Google Playは組織の法的名称と住所に加え、開発者のメールアドレスと電話番号を利用者へ表示します。そのため、自宅住所ではなく会社の登記住所を使用するのが適切です。

OÜをApple Developer Programに登録する方法

会社のApple開発者アカウントはApple Developer Programを通じて開設され、オンラインで次の4段階により登録します。

1. 二要素認証を有効にしたApple AccountでApple Developerウェブサイトにサインインし、会社または組織として登録することを選択します。
2. 会社の法的名称、D-U-N-S番号、本店住所、電話番号、ウェブサイト、および業務用メールアドレスを入力します。
3. Appleによる確認を待ちます。これには、Appleとの契約に会社を拘束できる権限があるかの確認も含まれます。
4. 年会費US$99を支払います。Appleは登録時に現地通貨で金額を表示します。

Appleが登録するのは法人のみであり、商号や支店は対象外です。ウェブサイトは公開済みで、会社に関連付けられたドメインを使用している必要があります。登録者が会社の所有者または創業者でない場合、Appleはその人の権限を確認できる照会先を求めます。Appleの登録ページに現行の要件が掲載されています。

メンバーシップだけで無料アプリを公開できます。アプリまたはアプリ内購入を販売するには、アプリと販売を管理するAppleのポータルであるApp Store ConnectでPaid Apps Agreementにも同意します。そこで会社の銀行口座を追加し、後述の米国税務フォームを完了します。Appleはこの3つすべてが整うまで支払いを行いません。

OÜ向けGoogle Play開発者アカウントの開設方法

Google Playでは、アプリ公開用のGoogleポータルであるPlay Consoleで開発者アカウントを作成し、組織アカウント種別を選択して、一回限りの登録料US$25を支払います。アカウントはGoogle支払いプロファイルにリンクされ、そこに会社のD-U-N-S番号、法的名称、住所を入力します。Googleはすべての新規組織アカウントについてD-U-N-S番号を要求します。

その後Googleは、公開前に組織と連絡先情報を確認します。メールアドレスと電話番号をワンタイムコードで確認し、会社の法的名称と住所を確認する書類のアップロードを求められる場合があります。エストニアの会社では、エストニア商業登記所（Äriregister）の抄本がこの目的に使用でき、e-Business Registerから誰でも無料でダウンロードできます。

App StoreとGoogle Playの手数料比較

無料アプリではアカウント手数料以外の費用はかかりません。有料アプリ、アプリ内購入、サブスクリプションでは、各ストアが価格の一部を受け取り、その料率は収益、販売種別、購入者の国により異なります。

優遇料率は自動では適用されません。Appleの15%にはApp Store Small Business Programへの簡単な登録が必要で、Googleの15%区分もPlay Consoleで有効化します。EUストアフロントでの26%および15%の料率は、AppleのEU向け統一事業条件に基づきます。

EEA、UK、USの購入者について、Googleは別の手数料表を使用し、料金をサービス手数料と、Google Playの課金システムによる購入の5%の請求手数料に分けています。この場合、サブスクリプションと年間収益の最初のUS$1 millionのサービス手数料は10%であるため、小規模開発者は通常合計15%を支払います。その金額を超えると、その他の購入は、利用者が最初にアプリをインストールした時期により20%または25%に請求手数料が加算され、特定のGoogle Playプログラムではさらに低くなります。

会社口座での受取方法

Appleは、販売が行われた会計月の最終日から45日以内に支払います。会計月は暦月ではなくApple独自の暦に従い、各通貨の収益は月ごとに1回の支払いへまとめられます。支払いは1つの銀行口座へ送金され、銀行の国と通貨における最低基準額未満の残高は翌月へ繰り越されます。

Googleは販売翌月の15日頃に支払います。そのため、5月の販売分は6月中旬に入金されます。最低額は現地通貨での入金ではUS$1、米ドル建て銀行送金ではUS$100です。

販売が月のいつ行われるかにより、資金が口座に届くまで2週間から2か月超かかることがあるため、この遅れを考慮してキャッシュフローを計画してください。入金先は必ず会社名義の事業用口座とし、個人用口座にはしないでください。エストニア会社向け事業用口座の概要では、銀行と決済機関を比較しています。

App StoreおよびGoogle Play収入の税金

ストアは顧客への販売に関する税務処理の大半を担います。OÜに残るのは、エストニアVAT、米国税務フォーム、法人所得税です。

顧客へのVATを誰が請求するか

ほとんどの国では、顧客は会社ではなくストアから購入します。Appleの契約では、アイルランド法人Apple Distribution InternationalがEUを含む大半の国で委託販売者として行動します。委託販売者は、会社に代わり自己の名でアプリを販売し、Appleがその販売に対する税金を徴収・納付します。GoogleはEEAおよびそのリスト上の他国で代理人およびmerchant of recordとして行動し、そこでVATを請求・納付します。

両ストアは、税金を処理する国の一覧を公表しています。国が一覧にない場合、その国での販売に関する税金は会社の責任として残る可能性があるため、アプリを全世界で利用可能にする前に一覧を確認してください。ストア外のウェブ上でもサブスクリプションを販売する場合、Paddleなどのmerchant of recordがその販売について同じ役割を担います。

エストニア会社のVAT

OÜはストアへ販売し、EU販売ではAppleまたはGoogleのアイルランド法人が相手方となります。企業間の国境を越えたサービス販売は、VAT上エストニア国外で行われ、購入者がリバースチャージによりVATを処理します。供給地がエストニアにある売上高のみが€40,000のVAT登録基準額に算入されるため、アプリストア収入だけでは会社にエストニアVAT登録義務は生じません。

会社が、例えばエストニア国内の顧客にも請求書を発行するため、すでにVAT登録している場合でも、アイルランド法人からの収入はVAT申告書に記載されます。会計担当者はこれを他のEU加盟国の企業へ提供したサービスとして報告し、同じ販売を域内供給の月次報告にも記載します。

米国税務フォーム

Appleは、米国で販売しない会社を含め、Paid Apps Agreementのすべての開発者に米国税務フォームの完了を求めます。Googleも支払いプロファイルで米国税務情報を求めます。エストニアのOÜは通常、外国会社であり収入の実質的支配者であることを証明するForm W-8BEN-Eを完了します。App Store Connectでは、短い質問に答えることで適切なフォームに進めます。Appleはフォームが整うまで支払わず、Googleも適時の入金を完全な税務情報と結び付けているため、アカウント開設後すぐに入力してください。エストニアと米国間の租税条約に基づく優遇措置を請求する予定がある場合は、事前に税務アドバイザーへ詳細を確認してください。

法人所得税と記帳

毎月、App Store ConnectとPlay Consoleは、販売、ストア手数料、税金、支払額を示す財務報告書を作成します。これらの報告書は記帳の証憑書類となります。ほとんどの場合、会社の収益はストア手数料控除後にストアが会社へ支払う金額をユーロに換算したものであり、報告書は銀行明細の各入金を説明します。一部の会計担当者は総販売額と手数料を別々に表示するため、会計担当者と1つの方法に合意し、毎月その方法を継続してください。

法人所得税には一般的なエストニアの規則が適用されます。会社が留保する利益には税金がかからず、通常は配当などとして利益を分配した時点で納税義務が生じます。エストニアの法人所得税に関するガイドでは税額計算を、IT企業の会計に関する記事ではソフトウェア事業の記帳を説明しています。

アプリ開発者のための会社設立と会計

まだエストニア会社をお持ちでなければ、e-Residencyカードを使ったオンライン、またはご自宅にいながら公証人を通じて、当社が会社を設立できます。また、登記住所の提供や、エストニア商業登記所（Äriregister）の会社情報を最新に保つことも可能です。これによりD-U-N-S記録とストア確認が円滑に進みます。アプリが収益を生み始めたら、当社の会計チームが毎月のストア報告書を記帳し、上記VAT規則を適用して、年次報告書（majandusaasta aruanne）を作成します。

開発するアプリの種類と利用者の所在地をお知らせください。登録前に会社に必要な事項をご案内します。

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