エストニアと北欧諸国の法人所得税：税率、課税時期、所有者の手取り

ヘルシンキ、ストックホルム、オスロ、コペンハーゲンの創業者がエストニアに注目する理由は同じです。広く知られる再投資利益への0%課税です。表面上の税率だけでは、エストニアは際立ちません。22%はフィンランドの20%およびスウェーデンの20.6%を上回り、ノルウェーおよびデンマークと同水準です。利点が現れるのは、さらに2つの問い、すなわち税金がいつ課されるか、そして資金が所有者に届いた後どうなるかを考えるときです。

本ガイドでは、所有者1名の小規模な会社について、この両方を解説します。以下の基準額は毎年調整されますが、その仕組み自体が変わることははるかに稀です。

エストニアと北欧諸国の法人所得税率

法人税率は創業者が記憶しがちな数値ですが、エストニアと北欧諸国の比較では、この3列のうち最も有用性が低いものです。エストニアを北欧の近隣諸国と分けるのは第2列であり、北欧諸国相互を分けるのは第3列です。

税率より課税時期が重要な理由

フィンランド、スウェーデン、ノルウェー、デンマークでは、会社が事業年度を締め、課税所得を算定し、通常は予定分割納付により法人税を支払います。所有者が配当を受け取るか、すべてのユーロを銀行に残すかは、その税額に影響しません。

エストニアはその段階を廃止しました。エストニアの会社は年次の法人税申告を行わず、予定納税もしません。利益は課税されずに貸借対照表に蓄積されます。課税の契機となるのは分配のみです。配当、または会社が支払う個人的費用のように法律上配当とみなされる支払いです。北欧の会社が毎年税務当局へ送る利益の部分は、所有者が引き出すまで、エストニアの会社では運転資金として残ります。納税義務は免除されるのではなく繰り延べられ、分配日に有効な税率で支払われます。エストニアの法人所得税に関する当社ガイドには、分配とみなされる支払いを掲載しています。

所有者の手取り：利益€100,000の場合

本表は、利益€100,000で、会社と同じ国に居住する所有者が1名の会社を前提としています。北欧の数値は概算であり、正確な税額ではなく規模感を示します。スウェーデンの数値は、所有者が通常の給与も受け取ることを前提としています。

フィンランドが第2行で意外に有利に見えるのは、自己資本を優遇するルールがあるためです。フィンランドの配当は、配当額が会社の純資産の8%以内である限り、30%の資本所得税率で課税対象となるのは4分の1のみです。Finnish Tax Administrationは、計算方法を例とともに示しています。したがって、表の€80,000の配当には、少なくとも€1 millionの純資産が必要です。自己資本の少ない創業間もない会社では、8%を超える部分が給与と同様に課税されるため、はるかに多く支払うことになります。

スウェーデン、ノルウェー、デンマークでは、利益が所有者に渡るまでにおおむね半分が課税されます。スウェーデンでは、いわゆる3:12ルールにより、1人会社では年間約SEK 322,000のしきい値までの配当に限り20%で課税され、それを超える部分は給与と同様に課税されます。未使用のしきい値は繰り越されるため、段階的に利益を引き出す所有者は表に示された額より少なく支払います。ノルウェーでは、22%の税率を適用する前に配当へ1.72の上方調整係数が乗じられます。デンマークでは、相当額の配当の大半が42%の区分に入ります。

エストニアの会社で節税にならない場合

エストニアの仕組みは会社段階での繰延べです。これが機能しなくなる状況は3つあり、最初の2つは自国に留まる北欧の創業者の多くに当てはまります。

会社が実際にはフィンランド、ノルウェー、またはデンマークから運営されている場合、それぞれの国には実質的管理地の規則があるため、その国は会社を自国の税務上の居住者として扱うことができます。スウェーデンは外国会社を居住者として扱いませんが、スウェーデンのデスクから管理される会社は通常、同国に恒久的施設を有し、スウェーデンはほぼ同様の方法で課税します。4か国すべてで、本国は自国の規則に基づき毎年利益に課税し、留保利益へのエストニアの0%は失われます。海外居住中にエストニアの会社を運営することに関する当社の記事では、エストニアでの実体がどのようなものかを説明しています。

第2の状況は配当そのものです。北欧の国に居住する所有者は、エストニアの会社からの配当に対し、現地会社からの配当と同じ規則でその国の税を支払います。エストニアの22/78は会社に対する税であり、持分保有者に対する源泉徴収税ではないため、通常は所有者の個人税から控除されません。エストニアの税率は北欧の法人税率と同じかそれ以上であるため、合計の税負担は現地会社の場合に近くなります。北欧居住者にとっての利点は、最終税率の低さではなく課税時期です。

第3の状況はより単純です。毎年すべての利益を引き出す場合、繰り延べるものがなく、比較は表の合計税率に帰着します。エストニアは依然としてスカンジナビア3か国を大きく上回り、フィンランドに近いものの、その差は0%という見出しから受ける印象より小さくなります。

エストニアの仕組みから最も恩恵を受ける人

エストニアの会社課税は、利益を会社に残すという習慣を優遇します。資金を引き出す前に数年間再投資する創業者や、収益を蓄積する持株会社に適しています。また、自身に給与または役員報酬を支払い、残りを事業に残す所有者にも適しています。給与は給与計算の規則により課税され、法人所得税の対象となることはないためです。これらが成り立つには、会社をエストニアから運営するか、少なくとも所有者の北欧のデスクから運営しないことが必要です。

Eesti Firmaによるエストニア会社の設立

当社は北欧地域の創業者のためにエストニアで会社を登録し、所有者への支払いが意図せず課税対象の分配とならないよう、繰延べを維持する会計体制を整えます。貴社がエストニアで課税されるか本国で課税されるかを知りたい場合、当社の税務専門家が登録前に評価できます。エストニアでの会社設立ページではサービス内容を説明しており、その後の申告は当社の会計士が引き継ぎます。

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