結論
ラトビア居住者は移住せずにエストニアのOÜを所有・運営できます。ラトビアのeIDまたはSmart-IDではエストニア電子商業登記簿にログインできますが、設立申請への署名はできません。そのため、e-Residencyカード、タリンの公証人、またはラトビアで認証した委任状で登記します—アポスティーユは不要です。会社にはエストニアの法定住所が必要です。ラトビア住所で登記する場合に限り、連絡担当者が必須です。エストニアで課税された配当は、通常ラトビアの個人所得税が免除されます。ラトビアで行う業務の給与はラトビアで課税されます。ラトビアの創業者がエストニアを選ぶ理由は二つあり、どちらも表面的な税率ではありません。ラトビアも同じ分配時課税モデルを採用しており、エストニアとラトビアの比較でこの点は明らかです。一方は北へ事業を拡大し、エストニアの顧客や入札のためにエストニア法人を必要としています。もう一方はデジタルまたは輸出事業を営み、小規模なSIAの維持費を高くするラトビアの規則を避け、完全オンラインで管理できる法人を求めています。本ガイドでは、ラトビアからエストニアで会社を設立しようと決めた際に両者が尋ねること、すなわちラトビア居住者の署名方法、登記簿の要件、給与・配当・社会保険料の課税先を解説します。
ラトビアの起業家がエストニアのOÜを設立する理由
- みなし役員給与がない。ラトビアでは、売上が最低賃金の5倍を超え、誰にも最低賃金以上を支払わない月は、役員にみなし最低賃金（*valdes locekļa domājamais ienākums*）が課税されます。エストニアにはみなし所得の規則も、無報酬役員に対する最低社会税もありません。ただし、エストニア税関は、実際に経営する所有者がすべてを配当として受け取るのではなく、妥当な報酬を受け取ることを期待しています。
- エストニアの顧客に対するエストニア法人。エストニアのVAT番号と登記コードを持つOÜなら、ラトビアのSIAではまず説明が必要になるエストニア企業や公的購買者とも円滑に取引を進められます。
- 一つの制度で、現地仲介者は不要。商業登記簿、税関、年次報告はすべて英語の一つの環境に集約され、ラトビアの所有者が一人で管理できます。資本金は1セントからです。
ラトビアからOÜを登記する方法：ラトビアeID、e-Residency、公証人
多くのラトビア人創業者は、ラトビアのIDカードやSmart-IDでラトビアの電子サービスと同様にエストニア会社登記ポータルを利用できると考えます。これは半分だけ正解です。ラトビアの認証情報を含むEU eIDのログインでは、データ閲覧しかできません。設立申請と年次報告には、エストニアIDカード、e-Residencyカード、エストニアのMobile-ID、またはエストニアのSmart-IDによる署名が必要です。ラトビアの個人コードに紐づくSmart-IDは対象外です。したがって、ラトビアからエストニア法人を登記する現実的な方法は三つです。
| 方法 | 必要なもの | 登記コード取得まで |
|---|---|---|
| ラトビア国民向けe-Residency | オンライン申請、€150の国家手数料、リガのエストニア大使館でカードを受領 | カードは3～8週間。署名後、通常は翌営業日に会社登記 |
| タリンの公証人 | ラトビアのパスポートまたはIDカードで1回の面談。デジタルIDは不要 | 通常、面談後1～5営業日 |
| 委任状 | ラトビアの公証人が認証したPoA—エストニア・ラトビア司法共助条約によりアポスティーユ不要 | 通常、PoAがタリンに届いてから1～5営業日 |
今後何年も登記変更や報告書に自ら署名する予定なら、今すぐe-Residencyを申請し、カードを待てない場合は設立段階で公証人または委任状を利用してください。公証手続きの詳細はe-Residencyなしでの登記ガイドで説明しています。ラトビア人創業者の場合の違いは、委任状にアポスティーユが不要で、カードをリガで受け取れる点です。
エストニア登記簿がラトビア人創業者に求めるもの
- 住所と連絡担当者。大半のラトビア人所有者は、認可事業者からエストニアの法定住所を借ります。この場合、連絡担当者は任意ですが、公的郵便のエストニア国内の受取人として置くケースも多くあります。代わりにOÜをラトビアの住所で登記する場合は、認可を受けたエストニアの連絡担当者が必須です。
- 資本金と手数料。資本金は株主一人につき€0.01からで、後払い可能です。設立登記の国家手数料は€265です。
- 本人確認。ラトビアのパスポートまたはIDカードで十分です。現地の取締役や株主は必要ありません。
会社はエストニア、勤務はラトビア：給与・役員報酬・配当の課税先
ラトビアの会計士が最もよく受ける質問は、会社はエストニア、所有者はラトビアの税務居住者、仕事はラトビアで行う場合、誰が何に課税するのかというものです。エストニア・ラトビア租税条約では、三種類の支払いにそれぞれ異なる規則が適用されます。
| 支払い | エストニア側 | ラトビア側 |
|---|---|---|
| 配当 | OÜは分配時に22/78の法人所得税を納付 | EU加盟国ですでに法人所得税が納付されているため、通常はラトビア個人所得税が免除 |
| 役員報酬 | 居住地に関係なくエストニアが取締役報酬の所得税を源泉徴収（条約で許容）。ラトビアのA1証明書がなければ社会税も加算 | 社会保険は通常ラトビアに残るため、初回支払い前にVSAAからA1を取得 |
| ラトビアで行う業務の給与 | エストニアでは課税されない | ラトビアで課税：給与税納税者として登記するか、OÜがラトビアで雇用主として登記。社会保険料はVSAAの判断に従う |
ラトビアからOÜを管理する場合：実体の問題
理論上、ラトビアから完全に運営されるOÜは、同国に恒久的施設（*pastāvīgā pārstāvniecība*）を有すると扱われる可能性があります。実務上、外国顧客を持つ所有者経営会社では問題になることはまれです。ラトビアもエストニアと同様に分配時にのみ会社利益へ課税し、EU法人からの配当はすでにラトビア個人所得税が免除されるため、ラトビア側が主張できるものはほとんどありません。注目を集めるのは給与です。ラトビアで実際に働く人の給与が、どこでも課税されない、またはエストニアでしか課税されない場合です。ラトビア拠点の従業員はラトビアの給与計算に載せ、エストニア側にも実体を維持してください。海外居住中にエストニア法人を運営するガイドで実体の問題を詳しく説明しています。
顧客がラトビアにいる場合のVAT
ラトビアでVAT登録している事業者への販売にはリバースチャージが適用されます。エストニアの顧客への販売、またはエストニアでの課税売上が€40,000を超える場合は、エストニアでのVAT登録が必要です。
Eesti FirmaでラトビアからエストニアのOÜを登記
Eesti Firmaは、e-Residencyカードの到着を待つ間の書類準備、訪問予定に合わせたタリンの公証人予約、ラトビアの公証人向け委任状の作成と代理申請という、三つの方法すべてでラトビア人創業者のエストニアでの起業を支援します。エストニア会社設立パッケージには法定住所と連絡担当者が含まれ、同じチームが会計、VAT、A1手続きも引き継ぎます。
