エストニアの給与税：雇用主のための入門ガイド

タリンから、あるいは海外のe-residentとしてエストニア企業を運営し、初めて従業員を雇うなら、最初に知っておくべきことがあります。雇用契約上の給与額は、従業員が受け取る額でも会社が支払う総額でもありません。このガイドでは、エストニアの給与・賃金に給与税がどう適用されるかを分かりやすく説明します。雇用主が給与に上乗せして負担する税、従業員から控除する税、実際の雇用コスト、毎月の申告内容を取り上げます。対象は雇用契約の従業員です。取締役または株主として自分に支払う場合は別のルールが適用されます。詳しくはエストニアOÜから自分に支払う方法をご覧ください。

総支給額・手取り額・雇用主コスト：3つの数字

エストニアの給与には、次の3つの金額があります。

• 総支給額（brutopalk）は雇用契約に記載される金額で、すべての給与税の計算基礎です。
• 手取り額（netopalk）は、所得税、失業保険料、年金拠出金の控除後に従業員の銀行口座へ振り込まれる金額です。
• 雇用主の総コスト（tööjõukulu）は、総支給額に会社が上乗せして負担する社会税と雇用主分の失業保険料を加えた額です。

候補者が「€2,000欲しい」と言う場合、どの金額を指すのか確認しましょう。エストニアの求人では通常、総支給額で提示されます。3つの数字の差は大きく、総支給額€2,000は手取り約€1,658、会社の総コストは€2,676です。

エストニアの給与税一覧

雇用主が5つすべてを計算、控除、申告、納付します。従業員は年内に何もする必要がありません。税関・税務局は会社の申告内容に基づき、年次申告書を事前入力します。

エストニアの雇用主税：社会税と失業保険料

社会税：雇用主が支払う33%

社会税33%はエストニアで最大の労働関連税であり、海外の雇用主が最も驚く税でもあります。全額を会社が負担し、従業員から控除されることはなく、上限もありません。給与€10,000には社会税€3,300がかかります。その代わり、従業員はエストニア健康保険基金（Tervisekassa）の保障を受け、国民年金の受給権を積み立てます。

最低社会税の負担義務

エストニアの社会税には下限である最低社会税の負担義務もあります。主たる雇用主である各従業員について、社会税は国が定める月額最低基準、現在€886以上に対して課されます。したがって給与がそれ未満でも、月額最低€292.38が必要です。月給€500のパートタイム従業員でも、会社は€292.38を全額負担します。そのため非常に短時間のパート職はエストニアでは割高になります。最低賃金（現在月額€946）では、33%はすでに下限を上回ります。

この下限は、国民年金受給者、部分的または就労能力なしと認定された人、3歳未満の子または19歳未満の子を3人以上育てている人、学校・大学の学生、採用前の1年間に少なくとも6か月失業者として登録されていた人には適用されません。これらの場合、会社は実際の給与に対して33%を支払い、証明書類を保管します。複数の仕事を持つ従業員では、基礎控除の申請を受けている雇用主が最低額を適用します。

雇用主の失業保険料：0.8%

雇用主負担の失業保険料0.8%は、上限や最低額なしで総支給額全額に対して計算します。社会税と合わせると雇用主の上乗せ負担は総支給額の33.8%です。これがエストニアにおける雇用主側の給与税のすべてであり、別途の雇用主年金拠出や医療拠出はありません。

従業員の税：所得税・非課税所得・積立年金

個人所得税：一律22%

エストニアの給与に対する所得税は一律22%です。累進税率も地方税もなく、€1,200でも€12,000でも個人所得税率は同じです。従業員の失業保険料、年金拠出金、次に説明する非課税所得を総支給額から差し引いて計算し、雇用主が支払時に源泉徴収します。

非課税所得：月額€700

22%を適用する前に、雇用主は基礎控除（maksuvaba tulu）、すなわち月額€700の非課税所得（年金受給年齢では€776）を控除します。所得額にかかわらず全員同額です。ただし、従業員が書面の申請書を提出した場合にのみ適用できるため、初日に受け取りましょう。同時に使える雇用主は1社のみです。月給が€700未満なら給与額までしか適用できず、未使用分は年次税務申告を通じて従業員に戻ります。

失業保険料（1.6%）と積立年金（2～6%）

従業員負担の失業保険料1.6%は、すべての給与から控除されます。年金受給年齢に達した従業員はこの負担を免除されますが、雇用主の0.8%は引き続き適用されます。

積立年金（kogumispension、「第2柱」）は個人年金口座です。定められた基準日以降に生まれた従業員は原則加入で、脱退も選べます。加入者は総支給額の2%、4%または6%を選択し、雇用主が控除します。国は、すでに受け取っている社会税からさらに4パーセントポイントを拠出します。会社の追加負担はありません。給与計算ソフトは年金登録簿で各従業員の加入状況と料率を自動確認します。

エストニアでの従業員コスト：総支給額から手取り額への例

€1,000から€5,000の給与にかかる税

給与計算機を使う前に、以下の表をご覧ください。基礎控除の申請書を提出済みで、年金拠出率2%のフルタイム従業員を想定しています。

総支給額€2,000の計算手順

最初の表の最終列は、経済学でいう税のくさび、すなわち雇用主コストのうち従業員の手取りではなく税金・強制拠出に回る割合です。€700の非課税所得は小さい給与ほど大きな比率を占めるため、エストニアの給与税は高所得ほど重くなります。予算の目安として、従業員コストは総支給額×1.338、手取り額はおおよそ総支給額の75%に€154を加えた額です。

エストニアの月次給与業務：雇用登録簿とTSD

1. 初日前に従業員を登録します。すべての雇用関係は、勤務開始時点までに税関・税務局のセルフサービスポータルe-MTAの雇用登録簿（töötamise register）へ登録します。この登録によって従業員は健康保険を得ます。すでに保険に加入していない人は、登録簿上の開始日から14日間の待機期間後に保障が始まり、雇用終了後2か月間継続します。
2. 基礎控除の申請書を受け取ります。申請書がなければ、給与全額に対して22%を源泉徴収しなければなりません。
3. 給与を手取り額で支払います。通常は月1回、支払時に所得税、失業保険料1.6%、年金拠出金を控除します。
4. 翌月10日までにTSD申告書を提出します。TSD（tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon）は、支払いを受けたすべての人について、所得税、社会税、失業保険料、年金拠出金を対象とする単一の月次申告書です。e-MTAで手入力するか、会計ソフトから直接提出します。
5. 同じ10日までにすべての給与税を納付します。会社の税関・税務局の前納口座へ納付します。3月に支払った給与は4月10日までに申告・納付し、翌日から利息が発生します。エストニアの給与税は現金主義です。重要なのは給与を稼得した月ではなく、支払った月です。

特定の月に誰にも支払いをしていない会社は、その月の申告を行いません。従業員が1人でも50人でも、手順は同じです。

非居住者・リモート従業員の給与税

海外から運営されるエストニア企業では外国人従業員が一般的です。彼らに対するルールは単純で、従業員の国籍や会社の登記地よりも、実際にどこで働くかが重要です。

• エストニアで働く非居住者従業員には、居住者と同様に課税されます。社会税33%、所得税22%、失業保険料、該当する場合は積立年金です。€700の控除を源泉で適用できるのは、従業員が他のEEA加盟国の居住者で、申請書を提出し、本国の税務当局の居住者証明書を税関・税務局に登録している場合に限られます。それ以外は最初の1ユーロから所得税を源泉徴収します。12か月間のいずれかの期間にエストニアで183日以上滞在する人は、国籍にかかわらずエストニアの税務居住者になります。
• 他国から勤務するリモート従業員はエストニア源泉所得を得ていないため、エストニアの所得税は源泉徴収されず、勤務国で課税されます。社会保障も同じ考え方です。EU調整規則の下、他のEU、EEAまたはスイスで働く従業員はその国で保険加入となり、エストニア企業は通常、エストニアの社会税の代わりに外国雇用主として登録し、その国の拠出金を支払う必要があります。EU域外では、エストニアと当該国との社会保障協定の有無によります。
• e-Residencyはこの点を変えません。e-residentはオンラインで会社を運営できますが、エストニアその他の国における給与税を免除するものではありません。

初めて雇用する際に起こりやすい5つの誤り

• 雇用主コストではなく総支給額で予算を組むこと。オファーを出す前に1.338を掛けましょう。
• パートタイムなら比例して安いと思い込むこと。最低社会税€292.38は、時間単位ではなく従業員ごとに適用されます。
• 非課税所得の申請書を忘れること。従業員は毎月€154少なく受け取り、会社のせいだと考えます。
• 給与の代わりに福利厚生を支給すること。社用車、住居、個人的費用の会社負担などの現物給付はフリンジベネフィット（erisoodustus）であり、会社レベルで所得税22/78と、グロスアップ額に対する社会税33%が課されます。給付€100につき税は約€70となり、給与より高コストです。
• 従業員を請負業者と呼ぶこと。固定時間で会社の指揮下に働く、エストニアOÜへ請求書を出す「フリーランサー」は、税関・税務局により従業員へ再分類され、追徴税と利息が課されます。

エストニア企業の給与会計

エストニアの給与計算は仕組み自体は簡潔ですが、期限は厳格です。Eesti Firmaの会計チームは、従業員登録、手取り額と雇用主コストの計算、非課税所得と年金料率の正確な適用、毎月のTSD提出、非居住者およびリモート従業員の税務上の扱いに関する助言を行います。エストニア企業向け会計サービスには月次記帳の一部として給与計算が含まれます。設立準備中の創業者には、エストニアでの会社登記と併せて雇用体制を計画できます。

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