Қысқаша жауап
Эстония корпоративтік табыс салығын компания пайдасын төлеген кезде ғана алады: жалпы дивидендтің 22%-ы, ал қаражат бизнесте қалған кезде ештеңе алынбайды. Ұлыбритания, Германия, Франция, Испания және Италия пайдаға жыл сайын 19–30% салық салады, содан кейін иесі дивидендтен қосымша жеке салық төлейді. €100,000 пайда толық төленген жағдайда, иесі Эстонияда 78%, ал қалған бес елде шамамен 52–64% сақтайды. Егер Сіз осы елдердің бірінде тұрып, Эстония компаниясына иелік етсеңіз, Сіздің еліңіз дивидендке бәрібір салық салады, сондықтан нақты үнем компанияда қалдырылатын пайдадан туындайды.
Эстонияны қарастыратын құрылтайшылардың көбі корпоративтік салық мынадай тәртіппен жұмыс істейтін елден келеді: компания жылын жабады, пайдасын есептейді және оның белгілі бір пайызын төлейді. Иелерінің қаражатты алуы не алмауы ештеңені өзгертпейді. Эстонияда олай емес, әрі осы бір айырмашылық Сіз оқыған «0% корпоративтік салық» туралы барлық тұжырымды, соның ішінде оны асыра көрсететіндерін де түсіндіреді.
Бұл корпоративтік салық салыстыруы Эстонияны Батыс Еуропаның бес ірі экономикасымен: Ұлыбританиямен, Германиямен, Франциямен, Испаниямен және Италиямен қатар қояды. Ол салық саласында білімі жоқ құрылтайшыларға арналған: мөлшерлемелер кестесі, есептелген мысал және әр ел туралы бірнеше жол.
Компания пайдасына салық салудың екі тәсілі
Ұлыбританияда, Германияда, Францияда, Испанияда және Италияда корпоративтік табыс салығы — пайдадан алынатын жыл сайынғы салық. Компания жыл аяқталған соң декларация тапсырады, салықты, әдетте жыл бойы бөліп төлейді, ал қалғаны бизнеске тиесілі болады. Иелер бұл қаражатты дивиденд ретінде алған кезде, олар одан екінші рет жеке салық төлейді. Демек, екі деңгей бар: бірі компанияда, екіншісі үлес иесінде.
Эстонияда бір деңгей бар, бірақ ол басқа сәтте алынады. Эстония компаниясы өзінде қалдырған пайдадан корпоративтік табыс салығын төлемейді. Салық пайда бөлінген кезде таза соманың 22/78 мөлшерінде туындайды, бұл жалпы дивидендтің 22%-ына тең, ал үлес иесі одан Эстонияда қосымша салық төлемейді. Жыл сайынғы корпоративтік салық декларациясы да, аванстық төлем де жоқ. Механизмдер Эстониядағы корпоративтік табыс салығы жөніндегі нұсқаулығымызда түсіндірілген; мұндағы мақсат — салыстыру.
Еуропадағы корпоративтік салық мөлшерлемелері: алты елге шолу
| Ел | Корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі | Қашан алынады | Жеке тұлға иесіне төленген дивидендтерге салық |
|---|---|---|---|
| Эстония | Бөлінбеген пайдаға 0%; пайда төленген кезде жалпы дивидендтің 22%-ы (таза соманың 22/78) | Пайда бөлінген кезде ғана | Жоқ: 22% — жалғыз Эстония салығы |
| Ұлыбритания | £50,000 дейінгі пайдаға 19%, £250,000 жоғарысына 25%, аралығында біртіндеп өседі | Барлық пайдадан жыл сайын | £500 шегерімінен кейін кіріс санатына қарай 10.75%, 35.75% немесе 39.35% |
| Германия | 15% корпорациялық салық және 5.5% ынтымақ салығы, оған қоса шамамен 7–20% муниципалдық кәсіптік салық; барлығы шамамен 30% | Барлық пайдадан жыл сайын | 26.375% бірыңғай мөлшерлеме (25% және ынтымақ салығы) |
| Франция | 25%; шағын және орта компаниялар үшін пайданың алғашқы €42,500 бөлігіне 15% | Барлық пайдадан жыл сайын | 31.4% бірыңғай салық (12.8% табыс салығы және 18.6% әлеуметтік аударымдар) |
| Испания | 25%; айналымы €1 million төмен компаниялар үшін 19% және 21%; алғашқы екі пайдалы жылында жаңа компанияларға 15% | Барлық пайдадан жыл сайын | Үдемелі жинақ шкаласы бойынша 19%-дан 30%-ға дейін |
| Италия | 24% IRES және 3.9% өңірлік IRAP; барлығы шамамен 28% | Барлық пайдадан жыл сайын | 26% бірыңғай мөлшерлеме |
Екі жайт көзге түседі. Эстонияның 22%-ы кестедегі ең төмен мөлшерлеме емес: Ұлыбританияның шағын пайдаға арналған мөлшерлемесі және Франция мен Испаниядағы шағын компаниялар мөлшерлемелері төменірек. Бірақ әрбір басқа елде дивиденд бағанында екінші жазба бар, айырмашылық дәл сол жерде ашылады. Эстониялық дивиденд жалпы алғанда 22% тұрады. Германиялық дивиденд компания деңгейінде шамамен 30%, кейін үлес иесінің қолында тағы 26% тұрады.
Дереккөздер: HMRC corporation tax rates және дивидендтерге салынатын салық, Германия, Испания және Италия бойынша PwC салық шолулары, Франциядағы мөлшерлемелер туралы Bpifrance және Estonian Tax and Customs Board.
Негізгі мөлшерлеме нені жасырады: елдер бойынша
Ұлыбритания
19% тек £50,000 дейінгі пайдаға қолданылады. £50,000 мен £250,000 аралығында мөлшерлеме 25%-ға қарай біртіндеп өседі, сондықтан £100,000 пайдасы бар компания шамамен 22.75% төлейді. Кейін дивидендтер иесінің кіріс санатына қарай 10.75%, 35.75% немесе 39.35% мөлшерінде салықтанады. Резидент емес құрылтайшылар үшін Эстония мен Ұлыбританияны салыстыруымыз қалған көріністі қамтиды.
Германия
Германия бір пайдадан екі салық алады. Корпорациялық салық 15% және 5.5% ынтымақ салығы, барлығы 15.825%; бұған әр муниципалитет белгілейтін, шамамен 7%-дан 20%-дан жоғарыға дейінгі кәсіптік салық қосылады. Көптеген қалаларда екеуі бірге шамамен 30% құрайды. Германия корпорациялық салықты 10%-ға қарай біртіндеп төмендетуді заңдастырды, бірақ кәсіптік салық сақталады, сондықтан жиынтық мөлшерлеме әлі де шамамен 25% болады. Германия резиденттеріне арналған Эстония компаниясы жөніндегі нұсқаулығымыз неміс иесіне Эстония дивидендтерінің қалай салық салынатынын көрсетеді.
Франция
Стандартты мөлшерлеме 25%, ал шағын және орта компаниялар пайданың алғашқы €42,500 бөлігіне 15% төлейді. Дивидендтер бірыңғай салық бойынша (prélèvement forfaitaire unique) салықтанады: 12.8% табыс салығы және 18.6% әлеуметтік аударымдар, барлығы 31.4%.
Испания
25% — жалпы мөлшерлеме. Айналымы €1 million төмен компания пайданың алғашқы €50,000 бөлігіне 19%, қалғанына 21% төлейді. Жаңа компания алғашқы екі пайдалы жылында 15% төлейді. Дивидендтер жинақ шкаласына кіреді: алғашқы €6,000 үшін 19%-дан €300,000 асатын сома үшін 30%-ға дейін. Испания резиденттеріне арналған Эстония компаниясы туралы нұсқаулығымыз испан иесінің есептерін талдайды.
Италия
Италия IRES бойынша 24% және пайдадан кеңірек базаға есептелетін өңірлік IRAP салығын стандартты 3.9% мөлшерінде алады. Екеуі бірге шамамен 28% құрайды. Жеке тұлғаға төленген дивидендтерге 26% бірыңғай мөлшерлеме салынады, бұл Италия мен Германияны осы бесеудің ішіндегі ең жоғары жиынтық төлемге әкеледі.
€100,000 пайда: компанияда қалдыру немесе толық төлеу
| Ел | Компанияда қалдырылған пайда | Толық төленген пайда (компания салығы және дивиденд салығы) | Иесі алатын сома |
|---|---|---|---|
| Эстония | €0 | €22,000 | €78,000 |
| Ұлыбритания (фунтпен) | £22,800 | £36,400 | £63,600 |
| Германия | €29,800 | €48,300 | €51,700 |
| Франция | €20,800 | €45,600 | €54,400 |
| Испания | €20,000 | €37,300 | €62,700 |
| Италия | €27,900 | €46,600 | €53,400 |
Мысал шағын компанияны және сол елде тұратын, басқа кірісі жоқ иені болжайды. Ұлыбритания жолы фунтпен берілген. Франция мен Испания шағын компаниялар мөлшерлемелерін, Германия 14% орташа кәсіптік салығын, Италия бүкіл пайдаға стандартты IRAP мөлшерлемесін, ал Ұлыбритания жеке табыс және дивиденд шегерімдерін қолданады. Көрсеткіштер дөңгелектелген; Сіздікі өңірге, компания көлеміне және өзге кіріске байланысты.
Бірінші бағанда айырмашылық ең үлкен. Қайта инвестициялайтын компания бес классикалық жүйеде жылына €20,000–30,000 төлейді, ал Эстонияда пайда бизнесте қалғанша ештеңе төлемейді. Екінші бағанда Эстония әлі де ең арзан, бірақ айырмашылық шамамен €14,000 мен €26,000 аралығына дейін азаяды.
Эстониялық модель қашан пайдалы, қашан пайдалы емес
Бұл модель пайданы өсуге, ақша резервіне немесе қажет болған уақытқа дейін компанияда қалдыратын иелерді ынталандырады. Оның Сізге жарамдылығын екі сұрақ айқындайды: дивидендке салықты қайда төлейсіз және компания қайдан басқарылады.
Біріншісі — өз еліңіздегі салық. Егер Сіз осы бес елдің бірінде тұрып, Эстония компаниясына иелік етсеңіз, Эстониядағы 22% Сізден ұсталатын салық емес, компанияға салынатын салық. Сондықтан Сіздің еліңіз дивидендке толық салық салады және оған кредит бермейді. Келесі кесте толық төленген сол €100,000 сома үшін оның нені білдіретінін көрсетеді.
| Иесі тұратын жер | Жергілікті компания және иесі: жалпы салық | Эстония компаниясы: Эстонияда 22% және елдегі дивиденд салығы | Эстония пайдасына айырмашылық |
|---|---|---|---|
| Ұлыбритания (фунтпен) | £36,400 | £35,900 | +£500 |
| Германия | €48,300 | €42,600 | +€5,800 |
| Франция | €45,600 | €46,500 | −€900 |
| Испания | €37,300 | €38,800 | −€1,500 |
| Италия | €46,600 | €42,300 | +€4,400 |
Сондықтан жыл сайын бәрін төлем ретінде алатын иесі үшін Эстония компаниясы Германия мен Италияда жылына шамамен €4,000–6,000 үнемдейді, Ұлыбританияда небәрі бірнеше жүз фунт үнемдейді, ал Франция мен Испанияда шамамен €1,000–1,500 қымбатқа түседі. Нақты үнем бөлінбеген пайдада: пайда компанияда қалған әр жылы Эстония ештеңе алмайды, ал жергілікті жүйе өзінің €20,000–30,000 сомасын алады. Эстониядағы дивидендтер жөніндегі нұсқаулығымыз төлемнің қалай жасалатынын түсіндіреді.
Екіншісі — компанияның іс жүзінде қайдан басқарылатыны. Егер әр шешім Мадридте немесе Мюнхенде қабылданса, Испания немесе Германия салық органы компанияны сол елдің резиденті деп тануы немесе тұрақты мекемені анықтауы мүмкін. Сонда ол пайдаға жыл сайын өз ережелерімен салық салады. e-Residency мұны өзгертпейді. Осы бес елдің көбінде компания негізінен пайыздар немесе роялти сияқты пассивті кіріс тапқанда, бөлінбеген пайдаға елде салық салуы мүмкін бақыланатын шетелдік компания ережелері де бар. Тесті және одан қалай өту керегін шетелде тұрып Эстония компаниясын басқару туралы мақаламызда түсіндіреміз.
Eesti Firma-мен Эстонияда компания құру
Егер салыстыру Сізді Эстонияға бағыттаса, біз алғашқы кеңестен бастап Коммерциялық тізілімге енгізуге дейін Эстонияда компанияны құруды жүргіземіз. Одан кейін біздің бухгалтерлеріміз ай сайынғы декларацияларды жүргізеді, осылайша кейінге қалдыру сипатталғандай жұмыс істейді. Қайда тұратыныңызды және пайданың қанша бөлігін алуды жоспарлайтыныңызды айтыңыз, біз Сіз үшін Эстония көрсеткіштері қандай болатынын хабарлаймыз.
Негізгі мөлшерлеме бойынша емес: Венгрия 9%, ал Болгария 10% алады, екеуі де Эстонияның 22%-ынан төмен. Эстонияны ерекшелендіретіні — уақыты. Салық пайда төленген кезде ғана алынады, сондықтан қайта инвестициялайтын компания ештеңе төлемейді және дивидендке бөлек Эстония салығы жоқ.
Пайда бизнесте қалған кезде ғана. Бөлінген сәтте компания таза соманың 22/78 мөлшерін төлейді, бұл жалпы дивидендтің 22%-ына тең. Бұл босату емес, кейінге қалдыру.
Иә. Эстония компаниясы 22% төлейді, ал Сіздің еліңіз дивиденд Сізге түскенде оған Эстония компаниясының салығы үшін кредитсіз салық салады. Толық төлем кезіндегі жиынтық төлем жергілікті компания мен оның иесі төлейтін сомаға жуық; артықшылық пайда компанияда қалатын жылдарда.
Жоқ. Егер компания күнделікті Сіздің еліңізден басқарылса, сол ел оның пайдасына компания жергілікті болғандай жыл сайын салық сала алады. Эстониялық модель компания шынымен Эстонияда басқарылып, әкімшілендірілгенде немесе кемінде бір басқа елден ғана басқарылмағанда жұмыс істейді.
