Электрондық коммерцияға арналған VAT OSS: Эстония компаниясы ЕО сатылымдарын бір декларацияда қалай көрсетеді

ЕО бойынша онлайн сату бір нарық секілді көрінеді, бірақ салық мақсатында ол жиырма жеті нарық. Шағын шектен асқан соң, әр клиент елі өз мөлшерлемесімен өз VAT-ын күтеді. ЕО-ның One-Stop Shop жүйесі — VAT OSS — олардың әрқайсысында тіркелуден құтқарады. Бұл нұсқаулық схеманы егжей-тегжейлі түсіндіреді; тұтынушылық ережелер, төлемдер және кеден бойынша кеңірек шолу үшін Эстониядағы электрондық коммерция компаниясы қалай жұмыс істейтінін қараңыз.

VAT OSS дегеніміз не және ол қалай жұмыс істейді?

VAT OSS — бизнеске емес, тұтынушыларға (B2C) жасалатын трансшекаралық сатылымдар бойынша VAT-ты көрсетуге арналған ЕО-ның арнайы схемасы. Іс жүзінде ол төрт қадаммен жұмыс істейді:

1. Төлем жасау кезінде әр клиенттен оның өз елінің VAT мөлшерлемесін аласыз.
2. Әр сатылымды тұтыну елі бойынша тіркейсіз.
3. Әр тоқсанда e-MTA арқылы сатылымдар мен елдер бойынша VAT көрсетілген бір OSS VAT декларациясын тапсырасыз.
4. EMTA-ға бір төлем жасайсыз, ал ол әр елге тиесілі үлесін аударады.

Бұл салықтық жеңілдік емес, есептілік тетігі: жергілікті тіркеулер кезіндегідей VAT төлеуге тиіссіз, бірақ ондаған органның орнына бір салық органымен жұмыс істейсіз.

VAT OSS тек электрондық коммерцияға арналған ба?

Жоқ. Веб-дүкендер оның ең ірі пайдаланушылар тобы, алайда Union OSS схемасы — Эстония компаниялары қолданатын нұсқа — басқа ЕО елдеріндегі жеке тұтынушыларға жасалатын жеткізілімнің екі түрін қамтиды:

• ЕО ішіндегі тауарлардың қашықтан сатылуы: өз сайтыңыз не маркетплейс арқылы сатылуына қарамастан, бір ЕО елінен басқа елдегі тұтынушыға жіберілетін тауарлар.
• Басқа ЕО елінде салық салынатын тұтынушылық (B2C) қызметтер: бағдарламалық жасақтамаға жазылым, қолданбалар, стриминг, электрондық кітаптар, онлайн курстар және басқа жүктеулер сияқты цифрлық қызметтер, сондай-ақ офлайн қызметтер — шетелдегі мүлікке жасалатын жұмыс, басқа мүше мемлекетте өтетін мәдени, спорттық, білім беру не ойын-сауық іс-шаралары және көлік жалдау.

Сондықтан SaaS стартапы, онлайн оқытушы немесе Ригада ақылы воркшоптар өткізетін оқу компаниясы бірде-бір сәлемдеме жібермей-ақ OSS пайдалана алады.

Тауарларыңыз ЕО-дан тыс жеткізушіден тікелей клиенттеріңізге жөнелтілсе, OSS емес, IOSS қажет — Эстония компанияларына арналған IOSS нұсқаулығымызды қараңыз.

OSS үшін тіркелуім керек пе? Қашықтан сатуға арналған €10 000 шегі

ЕО-ның қашықтан сату шегіне сай, тек Эстонияда құрылған компания ЕО тұтынушыларына тауарлар мен цифрлық қызметтерді қашықтан сатқанда Эстония VAT-ын ала алады. Шарт — басқа мүше мемлекеттерге жасалған осындай сатылымдардың жиынтығы ағымдағы және алдыңғы күнтізбелік жылда €10 000 шегінде қалуы. Жалпы сома асқаннан кейін шекті асырған сатылымнан бастап клиент елінің VAT-ы қолданылады. Сол кезден бастап екі таңдауыңыз бар: Эстонияда OSS тіркеуі немесе сататын әр елде бөлек VAT тіркеуі.

Шек әр елге жеке емес, бүкіл ЕО үшін бір сома және ЕО-ның бірнеше елінде құрылған бизнеске қолжетімсіз. Ол тек тауарлар мен цифрлық қызметтерді қамтиды: басқа мүше мемлекеттегі іс-шара сияқты шетелде салық салынатын өзге B2C қызметтеріне сол елдің VAT-ы бірінші еуродан бастап салынады. Шектен төмен болсаңыз да, тағайындалған елдің VAT-ын таңдауыңызға болады, бірақ бұл таңдау Сізді кемінде екі күнтізбелік жылға міндеттейді.

Мысал. Былғары тауарларды онлайн сататын Эстониялық OÜ қазанға қарай Финляндия мен Германия тұтынушыларына €10 400 сатылым жасайды. €10 000 шегінен асқан тапсырыстан бастап ол фин сатып алушыларына фин VAT-ын, ал неміс сатып алушыларына неміс VAT-ын есептейді. OSS арқылы екеуін де EMTA-ға бір декларацияда көрсетеді; онсыз фин және неміс VAT нөмірлері қажет болар еді.

Онлайн курстар, вебинарлар және тікелей трансляцияларға арналған OSS

Онлайн білім беруді мұқият қарастыру қажет, себебі ұқсас екі өнімге әртүрлі салық салынады. Клиенттер тікелей араласусыз қол жеткізетін алдын ала жазылған курс цифрлық қызмет саналады, сондықтан оған €10 000 шегі қолданылады. Тікелей вебинарлар, онлайн сабақтар және тұтынушыларға трансляцияланатын басқа іс-шараларға көрермен елінің VAT-ы бірінші еуродан бастап салынады — шек оларды қамтымайды. Екі жағдайда да Эстония компаниясы сатылымдарды VAT OSS арқылы көрсетеді.

One-Stop Shop нені қамтымайды

• B2B сатылымдары. Жарамды ЕО VAT нөмірі бар клиентке reverse charge бойынша шот шығарылады, ал сатылым әдеттегі Эстония VAT декларациясында көрсетіледі. Шотты бермес бұрын сатып алушының нөмірін VIES арқылы тексерген жөн.
• Клиент еліндегі қордан жасалған сатылымдар. Неміс фулфилмент орталығы неміс тұтынушысына жөнелткенде, бұл неміс VAT нөмірін талап ететін ішкі неміс сатылымы болады. Бұл Эстония компаниясы бар Amazon сатушылары үшін жиі кездесетін мәселе. Дропшиппинг те осы логикаға бағынады: италиялық жеткізушіңіз Германиядағы тұтынушыға жіберсе, сатылым OSS арқылы өтеді; Италиядағы тұтынушыға жіберсе, бұл Италияның ішкі сатылымы.
• Эстониядан Эстония тұтынушыларына жасалған сатылымдар. Олар Сіздің тұрақты Эстония VAT декларацияңызда (KMD нысаны) қалады.
• Белгілі бір тауарлар. Жаңа көліктер, клиент үй-жайында орнататын не жинайтын тауарлар және маржа схемасы бойынша сатылатын пайдаланылған тауарлар, өнер туындылары немесе антиквариаттың әрқайсысы өз VAT ережелеріне бағынады және қашықтан сатылым емес.
• ЕО-дан тыс экспорт және құны төмен импорт. ЕО-дан тыс тұтынушыларға — мысалы, Ұлыбританияға (Солтүстік Ирландиядан басқа), Норвегияға не Швейцарияға — экспортталатын тауарларға Эстонияда нөлдік мөлшерлеме қолданылады. ЕО-дан тыс жерден ЕО-ға жіберілетін €150-ге дейінгі сәлемдемелер Import One-Stop Shop арқылы өтеді.

Эстонияда OSS тіркеуі

VAT OSS пайдалану үшін Эстония компаниясына ең алдымен бір нәрсе қажет: оның OSS нөміріне айналатын Эстония VAT нөмірі. EMTA тек VAT тіркеуі бар бизнесті қабылдайды, сондықтан Эстониядағы тіркеу шегінен төмен шағын компания VAT үшін ерікті түрде тіркелуі тиіс. Әлі нөміріңіз болмаса, Эстониядағы VAT тіркеуінен бастаңыз. Шетелден e-Residency иелері басқаратын компаниялар шынайы іскерлік қызметін көрсетуге дайын болуы тиіс — e-Residency иелерінің компанияларына VAT нөмірі неге берілмейтіні туралы мақаламыз EMTA нені тексеретінін түсіндіреді.

Одан кейін e-MTA-да Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) бөлімінде Union схемасын таңдап, онлайн өтініш бересіз. EMTA бұл үшін ақы алмайды. Схема келесі тоқсанның бірінші күнінен бастап немесе келесі айдың 10-күніне дейін өтініш берсеңіз, алғашқы талапқа сай сатылымыңыздан бастап қолданылады.

OSS — бәрі немесе ештеңе: қосылғаннан кейін әр ЕО еліндегі талапқа сай барлық жеткізілімдер ол арқылы өтеді. Кейбір елдерді жергілікті, ал қалғанын OSS арқылы көрсете алмайсыз.

ЕО VAT мөлшерлемелері және клиент орналасқан жердің дәлелі

One-Stop Shop аясында клиент елінің VAT мөлшерлемесін, соның ішінде төмендетілген мөлшерлемелерін, есептейсіз және оны тек декларацияда емес, төлем жасау кезінде қолданасыз. Жеткізу құны бағаның бір бөлігі, сондықтан оған да сол тағайындалған жердің VAT-ы салынады. Электрондық коммерция мен биллинг платформаларының көбі тағайындалған ел мөлшерлемелерін автоматты қолдана алады; баптауларын ЕО-ның ресми VAT мөлшерлемелері дерекқорымен салыстырып тексеріңіз.

Тауарлар үшін клиент елі — жөнелтілім аяқталатын жер. SaaS, қолданбалар немесе электрондық кітаптар сияқты цифрлық қызметтер үшін клиенттің қайда тұратынын растайтын дәлел қажет — әдетте төлем мекенжайы, IP мекенжайы немесе клиент банкінің елі секілді бір-біріне қайшы келмейтін екі дерек.

Шағын сатушыларға жеңілдету бар. Компанияңыз тек Эстонияда құрылған болса және трансшекаралық цифрлық сатылымдарыңыз ағымдағы әрі алдыңғы жылда €100 000 шегінде қалса, бір дәлел жеткілікті. Алайда ол банк не төлем провайдері сияқты сатылымға қатысатын үшінші тараптан алынуы тиіс. Бұл дәлелді OSS жазбаларымен бірге сақтаңыз.

OSS VAT декларациясы: мерзімдер, төлем және есепке алу

OSS VAT декларациясы күнтізбелік тоқсанды қамтиды. Декларация мен төлем келесі айдың соңғы күніне дейін тапсырылып, төленуі тиіс.

Әр ел үшін салық салынатын құнды, мөлшерлемені және VAT-ты еуромен енгізесіз. Өзге валюталардағы сатылымдар тоқсанның соңғы күніндегі Еуропалық орталық банк бағамы бойынша айырбасталады. Бұл күндер басқа есептіліктеріңізбен бірге Эстония компаниясының салық күнтізбесінде көрсетіледі.

• OSS сатылымдары болмаған тоқсан үшін нөлдік декларация қажет.
• Қателер бастапқы декларацияны түзету арқылы емес, үш жыл ішінде кейінгі декларацияда түзетіледі.
• Кіріс VAT OSS декларациясында емес, әдеттегі Эстония декларацияңызда қайтарылады.
• Эстония ережелеріне сай OSS арқылы көрсетілген тауарларды қашықтан сату үшін шот талап етілмейді, бірақ қызметтер үшін талап етіледі.
• OSS жазбалары он жыл сақталуы тиіс.

Кеш тапсырудың Эстониядан тыс салдары бар. EMTA алғашқы ескертуді жібереді, бірақ одан кейін әр тұтыну елі өз ережелерімен, соның ішінде өсімпұлдар мен айыппұлдармен, өз үлесін талап етеді. Декларацияны тапсыру не төлеу міндетін қайталап орындамау схемадан шығаруға және екі жылдық тыйымға әкеледі.

Не өзгеруде: кеңейтілген One-Stop Shop

ЕО-ның VAT in the Digital Age (ViDA) реформаларына сай One-Stop Shop тұтынушыларға жасалатын көбірек жеткізілімдерді, сондай-ақ өз тауарыңыздың басқа мүше мемлекеттердегі қоймаларға ауыстырылуын қамтиды. Бірнеше елде тауар қоры бар сатушылар үшін бұл ақырында көптеген шетелдік VAT тіркеулерін жоюы тиіс.

Eesti Firma арқылы VAT OSS тіркеуі және тоқсандық декларациялар

Eesti Firma Эстония компанияларына OSS талап ететін VAT нөмірін алуға, e-MTA-да OSS тіркеуін аяқтауға және бухгалтерлік қызметіміз аясында тоқсандық OSS VAT декларацияларын тапсыруға көмектеседі. Дүкенді енді іске қосып жатсаңыз, электрондық коммерция компаниясын құру қызметіміз компания мен оның VAT жағдайын алғашқы күннен реттейді. Не сататыныңызды және клиенттеріңіздің қайда екенін айтыңыз, сонда OSS, IOSS немесе жергілікті VAT нөмірі моделіңізге сәйкес келетінін кеңес береміз.

Өтінім жіберу

Жиі қойылатын сұрақтар