Starptautiskais nodokļu konkurētspējas indekss 2024: globālās tendences un Igaunijas vienpadsmitā uzvara

Jau vienpadsmito gadu pēc kārtas Igaunija ir pirmajā vietā jaunpublicētajā 2024. gada Starptautiskajā nodokļu konkurētspējas indeksā (ITCI), saglabājot konkurētspējīgākās nodokļu sistēmas OECD statusu. Igaunijas pārsvaru galvenokārt nodrošina tās unikālais modelis, kurā nodokli maksā tikai par sadalīto peļņu.

Tax Foundation oktobrī publicētajā 2024. gada izdevumā Igaunijai atkal piešķirti 100 no 100 punktiem. Tālāk aplūkojam, kā tiek veidots reitings, kuru valstu pozīcijas 2024. gadā mainījās un ko vērtē piecas punktu kategorijas — kā arī to, kāpēc Igaunijas nodokļu regulējums turpina ieņemt OECD nodokļu reitinga virsotni.

Kā darbojas ITCI: 40 rādītāji piecās kategorijās

Katru gadu Starptautiskais nodokļu konkurētspējas indekss izvērtē, kā Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) dalībvalstu nodokļu sistēmas veicina ekonomikas izaugsmi un ieguldījumus, kā arī cik neitrālas tās ir pret dažādiem uzņēmējdarbības veidiem.

38 OECD valstis tiek salīdzinātas pēc vairāk nekā 40 rādītājiem piecās pamatkategorijās:

• uzņēmumu ienākuma nodoklis;
• iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
• patēriņa nodokļi;
• īpašuma nodokļi;
• pārrobežu nodokļu noteikumi.

Indekss ir izstrādāts, lai izceltu valstis ar efektīvām un pārredzamām nodokļu sistēmām, kuras spēj nodrošināt pietiekamus ieņēmumus sabiedrības vajadzībām, vienlaikus radot pēc iespējas mazāk šķēršļu ekonomiskajai darbībai. Vērtējuma pamatā ir divi principi: konkurētspēja (zemas robežlikmes mobilajam kapitālam) un neitralitāte (ieņēmumu gūšana ar iespējami mazākiem kropļojumiem un mērķētām priekšrocībām).

2024. gada rezultāti: Igaunija pirmajā vietā vienpadsmito gadu

No 38 OECD dalībvalstīm Igaunija 2024. gadā jau vienpadsmito reizi pēc kārtas ieņem pirmo vietu ar nevainojamu 100 punktu rezultātu — Tax Foundation vērtējumā tas ir labākais nodokļu regulējums OECD. Tai seko Latvija, Jaunzēlande, Šveice un Lietuva. Reitinga beigās joprojām ir Kolumbija; zemākajā indeksa daļā atrodas arī Itālija, Francija, Portugāle un Islande.

Tendence reitinga apakšdaļā ir vienāda: visās piecās viszemāk novērtētajās valstīs apvienotā uzņēmumu nodokļa likme pārsniedz OECD vidējo rādītāju, un lielākā daļa no tām to apvieno ar daudzslāņainiem īpašuma un kapitāla nodokļiem vai daudziem atvieglojumiem un nodokļu kredītiem, kas palielina sarežģītību, bet ne ieņēmumus.

Galvenās izmaiņas un tendences 2024. gadā

2024. gadā daudzas OECD valstis ieviesa izmaiņas savās nodokļu sistēmās, un ITCI 2024 tās atspoguļo jaunajās nodokļu reitinga pozīcijās. Dažas valstis uzlaboja savu vietu, samazinot nodokļu slogu un vienkāršojot noteikumus; citas zaudēja pozīcijas augstāku likmju un sarežģītāku nodokļu mehānismu dēļ.

Šīs izmaiņas rāda, ka pat nelieli pielāgojumi var būtiski ietekmēt valsts pievilcību uzņēmumiem un investoriem. Veiksmīgas reformas, piemēram, Vācijā un Amerikas Savienotajās Valstīs, apliecina, ka elastība un pielāgošanās globālajām tendencēm var uzlabot vietu reitingā. Savukārt likmju paaugstināšana un atvieglojumu atcelšana — kā Čehijā un Slovēnijā — samazina nodokļu konkurētspēju.

Uzņēmumu aplikšana ar nodokli: likme, izmaksu atgūšana un sarežģītība

Vērtējot uzņēmumu aplikšanu ar nodokli, indekss ņem vērā gan nominālo uzņēmumu nodokļa likmi, gan izmaksu atgūšanas mehānismu kvalitāti (cik ātri un pilnībā uzņēmumi var atskaitīt kapitālieguldījumus). Tas ietver arī īpašas priekšrocības un sistēmas sarežģītību, tostarp patentu režīmus, R&D stimulus, digitālo pakalpojumu nodokļus, vairākas nodokļa pakāpes un piemaksas.

Uzņēmumu ienākuma nodokļi bieži tiek minēti kā viens no nozīmīgākajiem ieguldījumu apjomu un ekonomikas izaugsmi ietekmējošajiem faktoriem. OECD analīze rāda, ka uzņēmumu nodokļi visvairāk kavē izaugsmi, iedzīvotāju ienākuma nodokļiem ir mērena negatīva ietekme, bet īpašuma nodokļiem — vismazākā.

Kur OECD ir augstākās uzņēmumu nodokļa likmes?

OECD vidējā apvienotā uzņēmumu nodokļa likme ir 23.9%. Augstākā tā ir Kolumbijā (35%), bet zemākā — Ungārijā (9%), kurai seko Īrija (12.5%) un Lietuva (15%). Citas valstis ar ievērojami augstām likmēm ir Portugāle (31.5%), kā arī Austrālija, Kostarika un Meksika — katrā 30%.

Igaunijas uzņēmumu nodokļa rezultātu būtiski nenosaka pati likme — ar 20% tā šajā apakšrādītājā ieņem tikai sesto vietu aiz piecām valstīm ar zemākām nominālajām likmēm. Igauniju otrajā vietā uzņēmumu kategorijā (tūlīt aiz Latvijas) paceļ pilnīga izmaksu atgūšana: tā kā nodoklis attiecas tikai uz sadalīto peļņu, katrs ieguldījumu eiro faktiski tiek atskaitīts pilnā apmērā, turklāt sistēmu nesarežģī patentu režīms, R&D subsīdija vai digitālo pakalpojumu nodoklis.

Iedzīvotāju nodokļi: likmes, progresivitāte un dubultā aplikšana

Vērtējot iedzīvotāju ienākuma nodokļus, indekss mēra:

• likmes darba ienākumiem;
• progresivitāti (tostarp ienākumu slieksni, no kura piemēro augstāko likmi);
• robežlikmju un vidējo nodokļa likmju attiecību;
• sarežģītību (piemaksas, sociālās iemaksas u. c.);
• dividenžu un kapitāla pieauguma aplikšanu ar nodokli, t. i., pakāpi, kādā uzņēmuma peļņa tiek aplikta divreiz.

Augstas robežlikmes parasti rada lielākus kropļojumus. Ziņojumā norādīts, ka Slovēnijas kopējā augstākā robežlikme sasniedz 67.5%, turpretī Igaunijā tā ir tikai 21.6%. Svarīgi ir arī ņemt vērā ienākumu līmeni, no kura piemēro augstāko pakāpi, un to, vai kopējā nodokļu politika veicina vai ierobežo papildu darbu. Runājot par dubulto aplikšanu, Īrijā ir augstākā privāto dividenžu nodokļa likme OECD (51%), savukārt Igaunijā un Latvijā tā ir 0%, jo peļņa tiek aplikta vienreiz — uzņēmuma līmenī.

Patēriņa, īpašuma un pārrobežu nodokļi

Atlikušajām trim kategorijām izaugsmes ziņā ir mazāks svars, taču tās bieži nosaka vietu reitinga vidusdaļā: plaša PVN bāze, īpašuma nodoklis tikai zemei vai skaidrs teritoriālais režīms var pacelt valsti par vairākām vietām.

Patēriņa nodokļi: PVN likme un bāze

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir viens no stabilākajiem valsts ieņēmumu avotiem. Galvenie faktori ir PVN likme (OECD tā svārstās no viencipara skaitļiem līdz 27%, vidēji 19.1%) un nodokļa bāzes plašums (faktiski apliktās galapatēriņa daļas īpatsvars). Jo plašāka bāze, jo mazāki kropļojumi. Jaunzēlandei ir viena no plašākajām PVN bāzēm un salīdzinoši zema likme (15%), tādēļ šajā kategorijā tā iegūst augstu vērtējumu. Turpretī Itālija piemēro 22% PVN likmi vienai no šaurākajām bāzēm, kas pazemina tās rezultātu.

Īpašuma nodokļi: tikai zemei vai pilnai vērtībai?

Šajā kategorijā ietilpst īpašuma nodokļi — nekustamā īpašuma nodokļa bāzes noteikšana (zeme, ēkas vai pilna īpašuma vērtība) — kā arī mantojuma, dāvinājuma, bagātības un finanšu darījumu nodokļi.

Sistēmas, kurās nodokli piemēro tikai zemei (kā Igaunijā) un nav papildu nodokļu, kuru pamatā ir kapitāls, ir neitrālākas. Valstīs ar vairākiem īpašuma nodokļiem (piemēram, Itālijā un Kolumbijā) kopējais slogs aktīviem ir lielāks, kas samazina visas sistēmas nodokļu konkurētspēju.

Teritoriālais princips: augstas konkurētspējas atslēga

Arī pārrobežu nodokļu noteikumi ietekmē valsts konkurētspējas vērtējumu. Svarīgi aspekti ir pieeja ārvalstu izcelsmes ienākumu aplikšanai ar nodokli (vispasaules vai teritoriāla), ieturējuma nodokļa likmes dividendēm, procentiem un autoratlīdzībām, nodokļu nolīgumu tvērums un pretizvairīšanās noteikumi. Valstis ar teritoriālu pieeju un zemām vai nulles ieturējuma nodokļa likmēm parasti iegūst labāku rezultātu. Papildu piemaksas un globālā minimālā nodokļa prasības palielina sarežģītību, un otrā pīlāra noteikumu ieviešana (tostarp vietējie papildu nodokļi) tagad arī ietekmē reitingu.

Neapliekami reinvestējumi: Igaunijas panākumu noslēpums

Saskaņā ar 2024. gada ziņojumu Igaunija saglabā pirmo vietu, pateicoties savas nodokļu sistēmas uzbūvei, īpaši pieejai uzņēmumu aplikšanai ar nodokli, kur reinvestētā peļņa ir atbrīvota no ienākuma nodokļa. Igaunijas nodokļu sistēmā uzņēmumu ienākuma nodokli maksā tikai tad, kad peļņa faktiski tiek sadalīta dividendēs; nesadalītā un reinvestētā peļņa netiek aplikta ar nodokli. Nevainojamo rezultātu kopā skaidro četras iezīmes:

Pateicoties šīm iezīmēm, Igaunija sasniedz izcilus rezultātus uzņēmumu, iedzīvotāju un īpašuma nodokļos: pirmā vieta īpašuma kategorijā, otrā vieta gan uzņēmumu, gan iedzīvotāju nodokļos un devītā vieta pārrobežu noteikumos. Vājākā kategorija ir patēriņa nodokļi (18. vieta), kur standarta PVN likme 22% pārsniedz OECD vidējo rādītāju. Pat attīstoties starptautiskajiem nodokļu noteikumiem, piemēram, ieviešot globālos minimālos nodokļus, Igaunija joprojām ir viena no pievilcīgākajām jurisdikcijām uzņēmējdarbībai un ieguldījumiem.

Vienkāršība un pārredzamība: ITCI panākumu atslēga

Igaunijas piemērs kalpo par etalonu valstīm, kas vēlas reformēt uzņēmumu un iedzīvotāju ienākuma nodokļus. Latvija (2. vieta) jau ir ieviesusi līdzīgu sadalītās peļņas nodokli. Augstāko vietu ieņēmušo valstu — Igaunijas, Latvijas, Jaunzēlandes un Šveices — pieredze uzsver, ka izšķirošas ir ne tikai zemas nominālās likmes, bet arī vienkāršas un pārredzamas nodokļu struktūras.

Uzņēmumiem un investoriem, kuri izvērtē jurisdikcijas, Tax Foundation nodokļu konkurētspējas reitings sniedz vērtīgu ieskatu ilgtermiņa izmaksās un regulatīvajos riskos. Šajā kontekstā Igaunija, lielā mērā pateicoties tās netradicionālajam, bet ļoti efektīvajam uzņēmumu aplikšanas ar nodokli modelim, joprojām ir konkurētspējīgākā OECD nodokļu jurisdikcija investoriem.

Eesti Firma sniedz juridiskos un konsultāciju pakalpojumus uzņēmumiem, kas darbojas dažādos tirgos, tostarp digitālo aktīvu jomā. Mēs konsultējam visos ar Igaunijas un Lietuvas nodokļu sistēmām un aktuālo ES regulējumu saistītajos jautājumos — no uzņēmuma dibināšanas Igaunijā līdz pastāvīgai grāmatvedības un nodokļu atbilstības nodrošināšanai.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi