Podatek dochodowy od osób prawnych w Estonii a krajach nordyckich: stawki, terminy i kwota dla właściciela

Założyciele firm w Helsinkach, Sztokholmie, Oslo i Kopenhadze rozważają Estonię z tego samego powodu: często przytaczane 0% od reinwestowanego zysku. Patrząc wyłącznie na stawki nominalne, Estonia się nie wyróżnia. Jej 22% przewyższa 20% w Finlandii i 20,6% w Szwecji oraz jest równe stawce w Norwegii i Danii. Korzyść pojawia się dopiero przy dwóch kolejnych pytaniach: kiedy podatek jest pobierany i co dzieje się z pieniędzmi, gdy trafiają do właściciela.

Ten przewodnik odpowiada na oba pytania dla małej spółki z jednym właścicielem. Podane poniżej progi są aktualizowane co roku; mechanizmy stojące za nimi zmieniają się znacznie rzadziej.

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Estonii i krajach nordyckich

Stawka podatku na poziomie spółki jest liczbą, którą założyciele pamiętają, lecz w porównaniu Estonii z krajami nordyckimi jest najmniej użyteczna z trzech kolumn. Estonię od nordyckich sąsiadów odróżnia druga kolumna; kraje nordyckie między sobą odróżnia trzecia.

Dlaczego moment opodatkowania jest ważniejszy niż stawka

W Finlandii, Szwecji, Norwegii i Danii spółka zamyka rok obrotowy, ustala zysk podlegający opodatkowaniu i płaci od niego podatek dochodowy od osób prawnych, zwykle w zaliczkach. To, czy właściciel pobierze dywidendę, czy pozostawi każde euro na rachunku bankowym, nie wpływa na tę należność.

Estonia usunęła ten etap. Estońska spółka nie składa rocznej deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych ani nie wpłaca zaliczek. Zysk gromadzi się w bilansie bez opodatkowania. Podatek powstaje wyłącznie przy dystrybucji: dywidendzie lub płatności, którą prawo traktuje jak dywidendę, takiej jak prywatny wydatek opłacony przez spółkę. Część zysku, którą nordycka spółka co roku przekazuje organowi podatkowemu, pozostaje w estońskiej spółce jako kapitał obrotowy, dopóki wspólnicy jej nie wypłacą. Zobowiązanie jest odroczone, a nie anulowane, i jest płatne według stawki obowiązującej w dniu dystrybucji. Nasz przewodnik po podatku dochodowym od osób prawnych w Estonii wymienia płatności uznawane za dystrybucje.

Ile zachowuje właściciel: €100 000 zysku

Tabela przedstawia spółkę z zyskiem €100 000 i jednym właścicielem mieszkającym w tym samym kraju co spółka. Dane nordyckie są zaokrąglone i pokazują skalę, a nie dokładną kwotę podatku; dane dla Szwecji zakładają właściciela, który pobiera również zwykłe wynagrodzenie.

Finlandia wypada zaskakująco dobrze w drugim wierszu dzięki zasadzie premiującej kapitał własny. Tylko jedna czwarta fińskiej dywidendy podlega opodatkowaniu według stawki 30% dla dochodów kapitałowych, o ile dywidenda mieści się w 8% aktywów netto spółki. Fińska Administracja Podatkowa przedstawia obliczenia na przykładach. Dywidenda €80 000 w tabeli wymaga więc aktywów netto o wartości co najmniej €1 miliona. Młoda spółka z niewielkim kapitałem własnym płaci znacznie więcej, ponieważ część powyżej progu 8% jest opodatkowana jak wynagrodzenie.

Szwecja, Norwegia i Dania pobierają około połowy zysku w drodze do właściciela. W Szwecji tak zwane zasady 3:12 opodatkowują dywidendę stawką 20% tylko do rocznego progu, około SEK 322 000 dla jednoosobowej spółki, a powyżej niego jak wynagrodzenie. Niewykorzystany próg przechodzi na kolejne lata, więc właściciele wypłacający zysk etapami płacą mniej, niż pokazuje tabela. W Norwegii dywidenda jest mnożona przez współczynnik podwyższenia 1.72 przed zastosowaniem stawki 22%. W Danii istotna dywidenda w większości wpada w próg 42%.

Kiedy estońska spółka nie pozwala oszczędzić na podatku

Model estoński oznacza odroczenie na poziomie spółki. Przestaje działać w trzech sytuacjach, a pierwsze dwie dotyczą większości nordyckich założycieli, którzy pozostają w swoim kraju.

Jeżeli spółka jest faktycznie zarządzana z Finlandii, Norwegii lub Danii, kraj ten może uznać ją za własnego rezydenta podatkowego, ponieważ każdy z nich stosuje zasadę miejsca faktycznego zarządu. Szwecja nie uznaje zagranicznej spółki za rezydenta, lecz spółka zarządzana z biurka w Szwecji ma tam zwykle stały zakład, który Szwecja opodatkowuje w bardzo podobny sposób. We wszystkich czterech przypadkach kraj macierzysty opodatkowuje zysk co roku na własnych zasadach, a estońskie 0% od zatrzymanego zysku zostaje utracone. Nasz artykuł o prowadzeniu estońskiej spółki podczas mieszkania za granicą wyjaśnia, jak wygląda rzeczywista działalność w Estonii.

Druga sytuacja dotyczy samej dywidendy. Właściciel mieszkający w kraju nordyckim płaci w tym kraju podatek od dywidendy z estońskiej spółki, na takich samych zasadach jak od lokalnej. Estońskie 22/78 jest podatkiem spółki, a nie podatkiem u źródła od wspólnika, dlatego zwykle nie jest zaliczane na poczet osobistego podatku właściciela. Ponieważ estońska stawka jest taka sama jak lub wyższa od nordyckich stawek dla spółek, łączna należność zbliża się do kwoty płaconej przez lokalną spółkę. Dla nordyckiego rezydenta korzyścią jest moment opodatkowania, a nie niższa stawka końcowa.

Trzecia sytuacja jest prostsza. Jeżeli cały zysk jest wypłacany co roku, odroczenie nie ma czego odraczać, a porównanie sprowadza się do łącznych stawek z tabeli. Estonia nadal wypada znacznie lepiej niż trzy kraje skandynawskie i podobnie do Finlandii, lecz różnica jest mniejsza, niż sugeruje nagłówkowe 0%.

Kto najwięcej zyskuje na estońskim modelu

Podatek spółki w Estonii premiuje jeden nawyk: pozostawianie zysku w spółce. Pasuje założycielom reinwestującym przez kilka lat przed wypłatą pieniędzy oraz spółkom holdingowym kumulującym zyski. Pasuje również właścicielom, którzy wypłacają sobie wynagrodzenie lub wynagrodzenie członka zarządu i pozostawiają resztę w firmie, ponieważ wynagrodzenia są opodatkowane według zasad dotyczących listy płac i nigdy nie powodują powstania podatku dochodowego od osób prawnych. Aby wszystkie te zasady miały zastosowanie, spółka musi być zarządzana z Estonii lub przynajmniej nie z nordyckiego biurka właściciela.

Założenie estońskiej spółki z Eesti Firma

Rejestrujemy spółki w Estonii dla założycieli z całego regionu nordyckiego i organizujemy księgowość tak, aby odroczenie pozostało zachowane, bez przekształcenia jakiejkolwiek płatności na rzecz właściciela w przypadkową opodatkowaną dystrybucję. Jeżeli chcą Państwo wiedzieć, czy spółka będzie opodatkowana w Estonii czy w kraju macierzystym, nasi specjaliści podatkowi mogą to ocenić przed rejestracją. Strona założenie spółki w Estonii wyjaśnia, co obejmuje usługa, a nasi księgowi przejmują później obowiązki związane ze zgłoszeniami.

Wyślij zapytanie

Często zadawane pytania