Podatki łotewskiej spółki: co SIA płaci poza podatkiem dochodowym od osób prawnych

Podatek dochodowy od osób prawnych jest łotewskim podatkiem, o którym większość właścicieli słyszy najpierw, głównie dlatego, że jest naliczany dopiero, gdy zysk opuszcza spółkę. Dla właściciela aktywnej SIA, łotewskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, często jest to najmniejsze roczne obciążenie podatkowe. VAT, podatki od wynagrodzeń oraz kilka zasad właściwych dla Łotwy, takich jak fikcyjne wynagrodzenie członka zarządu, decydują o tym, ile spółka płaci miesiąc po miesiącu.

Ten przewodnik jest przeznaczony dla zagranicznych właścicieli i założycieli porównujących państwa bałtyckie. Nie rejestrujemy łotewskich spółek, lecz klienci rozważający Łotwę i Estonię często pytają nas o podatki na Łotwie, dlatego przedstawiliśmy je w jednym miejscu. Informacje o sąsiednim systemie znajdują się w naszym przewodniku po podatkach spółek na Litwie. Aktualne na październik 2026.

Główne podatki łotewskiej spółki w skrócie

VAT i podatki od wynagrodzeń dotyczą niemal każdej spółki osiągającej sprzedaż lub zatrudniającej pracowników, natomiast podatek dochodowy od osób prawnych ma zastosowanie tylko przy wypłacie zysku. Pozostałe zależą od tego, co spółka posiada i komu płaci.

Podatek dochodowy od osób prawnych w jednym akapicie

Łotewska spółka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych od zatrzymanego zysku. Podatek staje się należny, gdy zysk zostaje wypłacony jako dywidenda lub wydany na cele, których prawo nie uznaje za koszty działalności. Stawka wynosi 20% kwoty brutto, co odpowiada 25% kwoty otrzymanej przez wspólnika. Spółka należąca wyłącznie do osób fizycznych może zamiast tego płacić 15% i potrącać wspólnikowi 6%. Dystrybucje uznane, zasady dotyczące pożyczek i opcję 15% wyjaśniamy w naszym przewodniku po podatku dochodowym od osób prawnych na Łotwie. Nasze bałtyckie porównanie podatku dochodowego od osób prawnych zestawia stawki łotewskie z Estonią i Litwą.

Podatek mikroprzedsiębiorstw: nie jest opcją dla spółki

Na Łotwie istnieje podatek mikroprzedsiębiorstw wynoszący 25% obrotu, który zastępuje podatek dochodowy i składki społeczne, lecz mogą z niego korzystać wyłącznie osoby fizyczne prowadzące działalność we własnym imieniu, takie jak osoby samozatrudnione i jednoosobowi przedsiębiorcy. SIA nie może się do niego zarejestrować, niezależnie od wielkości. Założyciel, który chce takiej prostoty dla jednoosobowej działalności na Łotwie, może zamiast tego zarejestrować się jako osoba samozatrudniona.

VAT na Łotwie: stawki, rejestracja i deklaracje

Dla spółki sprzedającej na Łotwie lub kupującej usługi za granicą VAT jest zwykle pierwszym podatkiem, z którym musi się zmierzyć. Stawka podstawowa wynosi 21%. Stawka obniżona 12% obejmuje leki, zakwaterowanie hotelowe, krajowy transport publiczny, ogrzewanie gospodarstw domowych i niektóre świeże produkty spożywcze, a 5% dotyczy większości książek i czasopism. Eksport towarów oraz dostawy towarów do przedsiębiorstw zarejestrowanych do VAT w innych państwach UE są opodatkowane stawką 0%, więc VAT nie jest naliczany, lecz VAT od kosztów można nadal odzyskać. Usługi finansowe, ubezpieczeniowe, medyczne i edukacyjne są zwolnione, co oznacza, że VAT od powiązanych kosztów nie podlega odzyskaniu.

Kiedy rejestracja do VAT staje się obowiązkowa

Łotewska spółka może pozostawać poza rejestrem VAT, dopóki jej sprzedaż opodatkowana na Łotwie nie przekracza €50,000 w roku kalendarzowym. Próg liczy się od stycznia do grudnia, a nie za ostatnie dwanaście miesięcy, i nie obejmuje sprzedaży środków trwałych ani transakcji zwolnionych. Jeżeli sprzedaż przekroczy limit o nie więcej niż €5,000, spółka może odroczyć rejestrację do początku następnego roku. Gdy sprzedaż przekroczy €55,000, spółka musi wystąpić o rejestrację do 15. dnia następnego miesiąca i od tego momentu naliczać VAT.

Próg pomaga wyłącznie przedsiębiorstwom prowadzącym handel jedynie na Łotwie. Spółka musi zarejestrować się niezależnie od obrotu, zanim kupi większość usług od przedsiębiorstw z innych państw UE albo sprzeda im usługi. To samo obowiązuje, gdy jej zakupy towarów z innych państw UE osiągną €10,000 w roku kalendarzowym. Ponieważ większość SIAs należących do cudzoziemców płaci za oprogramowanie, hosting lub reklamę za granicą, wiele z nich musi zarejestrować się krótko po założeniu. Sprzedaż towarów lub usług cyfrowych konsumentom w innych państwach UE podlega odrębnej zasadzie. Powyżej €10,000 rocznie w całej UE VAT nalicza się według stawki klienta, a unijny One Stop Shop, jedna deklaracja składana na Łotwie dla całej tej sprzedaży, zastępuje rejestrację w każdym kraju.

Deklaracje VAT

Deklaracje VAT składa się w EDS, Elektronicznym Systemie Deklaracji łotewskiego organu podatkowego State Revenue Service. Nowo zarejestrowana spółka składa je miesięcznie przez pierwsze sześć miesięcy. Następnie składa je miesięcznie, jeżeli jej obrót opodatkowany przekracza €50,000 lub dostarcza towary albo określone usługi przedsiębiorstwom w innych państwach UE, a kwartalnie w pozostałych przypadkach. Deklarację należy złożyć do 20. dnia miesiąca po okresie, a płatności dokonać do 23. dnia.

Podatki od wynagrodzeń na Łotwie: ile pracownik kosztuje spółkę

W przypadku łotewskiej spółki zatrudniającej pracowników większość podatku wiąże się z listą płac i ma trzy warstwy. Oprócz wynagrodzenia brutto pracodawca płaci 23.59% składek społecznych, czyli składek państwowego ubezpieczenia społecznego finansujących emerytury, zasiłki chorobowe i świadczenia dla bezrobotnych. Pracownik oddaje 10.5% na składki społeczne, a następnie płaci 25.5% podatku dochodowego od pozostałej kwoty. Najpierw odlicza się miesięczną kwotę €550, jeżeli pracownik wskazał spółkę jako głównego pracodawcę w swoim elektronicznym rejestrze podatku od wynagrodzeń, prowadzonym dla każdego podatnika w EDS. Każda osoba pozostająca na utrzymaniu wpisana w tym rejestrze zwiększa nieopodatkowaną część o €250 miesięcznie.

Tak przedstawia się rozliczenie miesięcznego wynagrodzenia brutto €2,000.

Około czterdziestu centów z każdego euro wydanego przez spółkę na to wynagrodzenie trafia do państwa.

Dochód, do którego stosuje się te stawki, ma również górną i dolną granicę. Składki społeczne ustają przy €105,300 rocznego dochodu na osobę. Powyżej tego poziomu spółka i pracownik płacą zamiast tego podatek solidarnościowy. Składki są nadal potrącane według zwykłych stawek w ciągu roku, lecz państwo zatrzymuje tylko 25% dochodu powyżej limitu, a pozostałą część składek zwraca później. Podatek dochodowy wzrasta do 33% od części rocznego dochodu powyżej €105,300, z dodatkowym 3% od całkowitego dochodu powyżej €200,000, a oba są rozliczane w rocznym zeznaniu pracownika, a nie przez listę płac. Na dolnym poziomie granicę wyznacza płaca minimalna €780 miesięcznie. Jeżeli pracownik zarabia mniej niż trzy płace minimalne (€2,340) w kwartale u wszystkich pracodawców łącznie, spółka płaci swoją część brakujących składek od różnicy, tak jakby pracownik zarobił €2,340.

Wynagrodzenie członka zarządu na Łotwie: podatek bez wypłaty

Członek zarządu SIA nie musi otrzymywać wynagrodzenia, a wielu właścicieli zarządzających spółką pobiera wyłącznie dywidendy. Zasada, która ich obejmuje, działa w każdym miesiącu, gdy obrót przekracza pięć płac minimalnych (€3,900 przy płacy minimalnej €780) i nikt w spółce nie otrzymuje co najmniej płacy minimalnej. W takim miesiącu uznaje się, że każdy członek zarządu zarobił płacę minimalną. Spółka musi wówczas zapłacić składki społeczne i podatek dochodowy od tego fikcyjnego wynagrodzenia, mimo że nikt nie otrzymał pieniędzy. Wypłata członkowi zarządu kwoty niższej od płacy minimalnej nie pozwala uniknąć tej zasady, ponieważ spółka nadal płaci podatki od różnicy do wysokości płacy minimalnej.

Zasada nie obowiązuje w pierwszym roku działalności spółki ani członka zarządu, który już otrzymuje znaczące wynagrodzenie od innej spółki z tej samej grupy. Spółka bez obrotu nie jest z tego tytułu nic winna, a spółka, która przekroczy €3,900 w jednym intensywnym miesiącu, jest winna podatek wyłącznie za ten miesiąc. Opłaty dla członków zarządu, gdy są wypłacane, opodatkowuje się jak wynagrodzenie, choć członek zarządu mieszkający w innym państwie UE może zamiast tego być tam zobowiązany do płacenia składek społecznych na podstawie zasad UE. Dla aktywnej spółki rozsądnym rozwiązaniem jest zwykle wypłacanie członkowi zarządu co najmniej płacy minimalnej. Spółka płaci wtedy podatek od pieniędzy faktycznie otrzymanych przez członka zarządu, a członek zarządu otrzymuje z tego tytułu ubezpieczenie społeczne.

Podatek u źródła na Łotwie: płatności zagraniczne

Gdy łotewska spółka płaci zagranicznej spółce lub osobie fizycznej, może być zobowiązana potrącić podatek, zanim pieniądze opuszczą kraj. Większość płatności zagranicznych w ogóle nie podlega potrąceniu, a gdy podlega, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Łotwą a krajem odbiorcy zwykle obniża stawkę.

Pozycja dotycząca opłat za zarządzanie ma największe znaczenie dla zagranicznych właścicieli. Jeżeli wystawiają Państwo własnej SIA fakturę przez spółkę w swoim kraju, SIA musi potrącić 20% od każdej opłaty dla łotewskiego organu podatkowego, chyba że odpowiednio wcześnie uzyskają Państwo zaświadczenie o rezydencji podatkowej. W przypadku płatności do €5,000 rocznie zaświadczenie nie wymaga zatwierdzenia i jest ważne przez rok. Przy większych kwotach musi zostać zatwierdzone przez organ podatkowy i jest wtedy ważne przez pięć lat. Opłata musi również odpowiadać poziomowi rynkowemu: każda kwota wyższa niż pobrałaby niepowiązana spółka jest opodatkowana tak, jakby stanowiła zysk wypłacony właścicielowi.

Płatności na rzecz nierezydentów zgłasza się organowi podatkowemu nawet wtedy, gdy nie potrącono podatku. Płatności z potrąconym podatkiem zgłasza się do 20. dnia następnego miesiąca, a pozostałe wraz z końcową roczną deklaracją podatku dochodowego od osób prawnych. Aktualne stawki i listę rajów podatkowych można sprawdzić w łotewskim podsumowaniu podatkowym PwC.

Inne podatki: nieruchomości, samochody i opakowania

Trzy kolejne podatki dotyczą małych spółek częściej, niż oczekują ich właściciele.

Kalendarz deklaracji i jednolite konto podatkowe

Podatki łotewskich spółek deklaruje się przez EDS i wpłaca na jednolite konto podatkowe, jedno konto skarbowe, z którego organ podatkowy przypisuje pieniądze do każdego podatku w miarę nadejścia jego terminu. W praktyce oznacza to jeden przelew miesięcznie, a terminy przypadają między 17. a 23. dniem miesiąca. Za opóźnienie w płatności naliczane są odsetki.

Dla zagranicznego właściciela praktyczną trudnością jest dostęp. EDS działa głównie po łotewsku. Logowanie wymaga bezpiecznego narzędzia identyfikacji, takiego jak Smart-ID lub eParaksts; jedynie cudzoziemcy niemający żadnego innego związku z Łotwą mogą zamiast tego korzystać z nazwy użytkownika i hasła od organu podatkowego. Dlatego większość SIAs należących do cudzoziemców powierza składanie deklaracji łotewskiemu księgowemu, a wynagrodzenie za tę usługę należy uwzględnić w budżecie obok samych podatków.

Bałtycka alternatywa o tym samym modelu podatkowym

Jeżeli odpowiada Państwu łotewski podatek od wypłaconego zysku, lecz nie fikcyjne wynagrodzenie dla członków zarządu ani deklaracje po łotewsku, warto rozważyć Estonię. Również opodatkowuje zysk spółki wyłącznie przy jego wypłacie, nie ma zasady fikcyjnego wynagrodzenia i pozwala zarejestrować spółkę zdalnie oraz prowadzić ją online po angielsku. Nasze porównanie Estonii i Łotwy przedstawia oba kraje obok siebie. Dla czytelników mieszkających na Łotwie nasz przewodnik po estońskiej spółce dla rezydentów Łotwy wyjaśnia, gdzie opodatkowane są wynagrodzenie, opłaty dla członków zarządu i dywidendy, ponieważ miejsce zamieszkania nadal ma znaczenie dla własnych dochodów. Jeżeli Estonia okaże się lepszym wyborem, zarejestrujemy spółkę, a nasi księgowi przejmą obsługę deklaracji.

Wyślij zapytanie

Najczęściej zadawane pytania