Rok 2025 priniesol Estónsku najrozsiahlejší súbor daňových zmien za posledné roky, ktoré sa týkali zdaňovania, investičných pravidiel, obchodu v rámci EÚ a fakturácie. Niektoré zmeny boli oznámené, uzákonené a následne zrušené ešte predtým, ako sa začali uplatňovať — preto je užitočné mať jasný prehľad o tom, čo skutočne nadobudlo účinnosť.
Tento článok opisuje zmeny, ktoré nadobudli účinnosť v priebehu roka 2025, ich praktický význam pre spoločnosti a všeobecne medializované opatrenia, ktoré boli napokon zrušené.
V skratke
Od 1. januára 2025 sa sadzba dane z príjmov zvýšila na 22 % a znížená sadzba na dividendy bola zrušená; od 1. júla 2025 sa základná sadzba DPH zvýšila na 24 %. Režim investičného účtu sa rozšíril na kryptoaktíva a skupinové financovanie, maximálne sadzby dane z pozemkov sa zdvojnásobili a únijný režim pre malé podniky umožnil cezhraničný obchod do €100,000 bez miestnej registrácie na DPH. Samostatná bezpečnostná daň plánovaná na roky 2026–2028 bola zrušená ešte pred nadobudnutím účinnosti.
Zmeny daňových sadzieb účinné v roku 2025
Zmeny sadzieb ovplyvnili takmer každý podnik, hoci nadobudli účinnosť v dvoch rôznych termínoch: zmeny dane z príjmov a znížených sadzieb DPH sa uplatňovali od 1. januára, zvýšenie základnej sadzby DPH od 1. júla.
| Zmena | Predtým | Od roku 2025 | Účinnosť |
|---|---|---|---|
| Daň z príjmov fyzických osôb | 20% | 22% | 1. januára 2025 |
| Daň z príjmov právnických osôb z rozdeleného zisku | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1. januára 2025 |
| Znížená sadzba na dividendy (14/86) | Dostupná | Zrušená | 1. januára 2025 |
| Základná sadzba DPH | 22% | 24% | 1. júla 2025 |
| DPH z ubytovacích služieb | 9% | 13% | 1. januára 2025 |
| DPH z periodík (tlačených a elektronických) | 5% | 9% | 1. januára 2025 |
| Maximálna sadzba dane z pozemkov — obytné a poľnohospodárske pozemky | 0.5% | 1% | 1. januára 2025 |
| Maximálna sadzba dane z pozemkov — ostatné pozemky | 1% | 2% | 1. januára 2025 |
Dva body sa tu dajú ľahko nesprávne pochopiť. Údaje o dani z pozemkov predstavujú maximálne sadzby: skutočnú sadzbu určuje každá samospráva a viaceré z nich — vrátane Tallinnu — si ponechali pôvodné sadzby namiesto zvýšenia na nové maximum. Zrušením zníženej sadzby na dividendy vo výške 14/86 sa do budúcnosti skončilo aj uplatňovanie 7 % zrážkovej dane na takéto dividendy, táto daň sa však naďalej vzťahuje na rozdelenie zisku, ktorý bol už skôr zdanený zníženou sadzbou.
Jadro estónskeho systému zostalo nedotknuté: nerozdelený a reinvestovaný zisk zostáva nezdanený a povinnosť zaplatiť daň z príjmov právnických osôb naďalej vzniká až pri jeho rozdelení.
Bezpečnostná daň: uzákonená a následne zrušená
Najviac medializované opatrenie tohto obdobia sa nikdy nezačalo uplatňovať. Bezpečnostná daň (julgeolekumaks) bola navrhnutá ako balík troch opatrení: zvýšenie DPH, zvýšenie dane z príjmov fyzických osôb o dva percentuálne body a — časť, ktorá podniky znepokojovala najviac — 2 % daň z účtovného zisku spoločností, ktorá by narušila estónsku zásadu zdaňovania zisku až pri jeho rozdelení.
Dňa 19. júna 2025 Riigikogu zrušil dočasnú bezpečnostnú daň plánovanú na roky 2026–2028. Zvýšenie DPH však zostalo zachované a nadobudlo trvalý charakter, pričom v tom čase sa plánovalo od roku 2026 zvýšiť daň z príjmov právnických aj fyzických osôb na 24 %. Aj toto zvýšenie bolo v decembri 2025 zrušené, takže sadzba zostala na úrovni 22 %.
Prečo je to stále dôležité
Množstvo poradenských článkov, mzdovej dokumentácie a plánovacích materiálov zverejnených v roku 2025 počítalo so sadzbou 24 % od roku 2026 alebo s 2 % daňou zo zisku spoločností. Ani jedno opatrenie nenadobudlo účinnosť. Ak ste svoje daňové plánovanie alebo nastavenia softvéru pripravovali v tomto období, oplatí sa ich znova skontrolovať podľa sadzieb, ktoré sa skutočne uplatňujú.
Širší rozsah investičného účtu
Režim investičného účtu, ktorý umožňuje fyzickej osobe s pobytom v Estónsku odložiť zaplatenie dane z príjmov až do výberu peňazí z účtu, sa výrazne rozšíril. Zoznam povolených finančných aktív bol doplnený o kryté dlhopisy, nástroje vydané prostredníctvom regulovaných platforiem skupinového financovania a kryptoaktíva, zatiaľ čo podielové listy nelicencovaných malých fondov boli zo zoznamu odstránené.
Kryptoaktíva spĺňajú podmienky od zdaňovacieho obdobia začínajúceho 1. januára 2025 za predpokladu, že boli nadobudnuté prostredníctvom poskytovateľa služieb kryptoaktív alebo emitenta s povolením podľa MiCA. Účty možno teraz viesť aj v investičných spoločnostiach, platobných inštitúciách a inštitúciách elektronických peňazí kdekoľvek v EHP, nielen v úverových inštitúciách. Mimo investičného účtu bolo možné od zdaniteľného príjmu odpočítať straty zo zaniknutých majetkových práv — znehodnotených kryptoaktív alebo nevymožiteľných úverov zo skupinového financovania.
Tieto zmeny ako celok približujú zdaňovanie súkromných investorov spôsobu, akým už funguje investovanie prostredníctvom spoločnosti. Tento aspekt sa oplatí zvážiť pri rozhodovaní, či investičné portfólio držať osobne alebo prostredníctvom estónskej spoločnosti.
Jednoduchší cezhraničný obchod pre malé podniky
Od 1. januára 2025 umožnil únijný režim pre malé podniky malým a stredným podnikom obchodovať v iných členských štátoch bez miestnej registrácie na DPH až do obratu €100,000 v celej Únii, pričom musia dodržať limit v každej cieľovej krajine. Pre malú estónsku spoločnosť predávajúcu na viacerých trhoch EÚ sa tým odstránila skutočná prekážka vstupu — režim však prináša vlastné oznamovacie povinnosti, keďže splnenie podmienok sa musí sledovať a vykazovať.
Elektronická fakturácia
Od 1. júla 2025 môže kupujúci zapísaný v obchodnom registri ako príjemca elektronických faktúr požadovať od svojich dodávateľov vystavovanie faktúr v strojovo čitateľnom formáte. V praxi to posúva tok dokumentov smerom k automatizácii: menej ručného zadávania, rýchlejšie spracovanie a menej sporov o to, čo a kedy bolo odoslané. Spoločnosti, ktoré ešte neprešli na štruktúrovanú fakturáciu, si museli overiť, či ju ich účtovný softvér podporuje.
Čo to znamenalo pre podniky
Rok priniesol pozitívne aj negatívne dôsledky. Vyššie sadzby DPH a dane z príjmov znižovali marže a zvýšili význam rozhodnutí o cenotvorbe a rozdeľovaní zisku, najmä pre spoločnosti, ktoré plánovali výplatu dividend podľa pôvodnej zníženej sadzby. Rozšírený režim investičného účtu a únijný režim pre malé podniky zároveň otvorili možnosti, ktoré predtým neexistovali.
Praktické ponaučenie z roku 2025 sa však týka skôr nestálosti pravidiel než jednej konkrétnej sadzby. Opatrenia boli v priebehu niekoľkých mesiacov oznámené, prijaté a zrušené a spoločnosti, ktoré po každom oznámení nanovo upravovali svoje plány, venovali úsilie scenárom, ktoré sa nikdy nenaplnili. Lepšie obstáli rozhodnutia založené na skutočne účinných pravidlách, ktoré sa pri každej zmene opätovne preverili.
Ako vám môže pomôcť Eesti Firma
S dôsledkami týchto zmien pracujeme denne v spoločnostiach všetkých veľkostí a štruktúr.
- Daňové plánovanie: preskúmanie načasovania rozdelenia zisku, pomeru mzdy a dividend a postavenia platiteľa DPH podľa aktuálne účinných sadzieb.
- Účtovníctvo a výkazníctvo: priebežné vedenie účtovníctva a podávanie daňových priznaní vrátane nastavenia elektronickej fakturácie a registrácie na DPH v Estónsku aj v zahraničí.
- Cezhraničný obchod: posúdenie, či únijný režim pre malé podniky zodpovedá štruktúre vášho predaja, a zabezpečenie požadovaného výkazníctva.
- Investičné štruktúry: porovnanie držby investičného portfólia alebo portfólia kryptoaktív fyzickou osobou a spoločnosťou.
- Právna podpora: právne služby v oblasti obchodných spoločností a zmlúv súvisiace so zmenami pravidiel.
Obráťte sa na nás
Ak si nie ste istí, ktoré zo zmien z roku 2025 sa skutočne týkajú vašej spoločnosti — alebo či vaše plánovanie stále vychádza z opatrenia, ktoré bolo neskôr zrušené — pošlite nám žiadosť. Preskúmame vašu situáciu a predstavíme vám dostupné možnosti.
