Prečo je Estónsko jednotkou v daňovej konkurencieschopnosti

To, kde má vaša spoločnosť sídlo, ovplyvňuje, aká časť zisku vám skutočne zostane. Pre podnikateľov porovnávajúcich európske krajiny sú daňové pravidlá často rozhodujúcim faktorom — a podľa tohto kritéria jeden malý členský štát EÚ už viac než desať rokov prekonáva všetkých ostatných.

Estónsko je opäť na prvom mieste v Indexe medzinárodnej daňovej konkurencieschopnosti (ITCI), ktorý zverejňuje Tax Foundation — na čele je už dvanásty rok po sebe. V najnovšom vydaní vedie Estónsko spomedzi všetkých 38 krajín OECD s dokonalým celkovým skóre 100 bodov.

Čo je Index medzinárodnej daňovej konkurencieschopnosti?

Index je každoročná štúdia amerického výskumného centra Tax Foundation, ktorá porovnáva daňové systémy vyspelých ekonomík sveta. Namiesto skúmania iba základných sadzieb hodnotí viac než 40 premenných v piatich oblastiach: zdaňovanie spoločností, dane z príjmov fyzických osôb, spotrebné dane, dane z majetku a zaobchádzanie so ziskami dosiahnutými v zahraničí.

Myšlienka rebríčka je jednoduchá: dobre nastavená daňová politika udržiava sadzby na primeranej úrovni a pravidlá zrozumiteľné, aby dane čo najmenej ovplyvňovali podnikateľské rozhodnutia. Neutrálne a ľahko pochopiteľné systémy sa dostávajú na vrchol, zatiaľ čo systémy plné výnimiek a dodatočných odvodov klesajú na koniec.

Prečo je Estónsko na prvom mieste

Tax Foundation pripisuje tento výsledok štyrom vlastnostiam estónskeho daňového modelu:

• Zisk spoločnosti sa zdaňuje až pri jeho rozdelení — zadržaný a reinvestovaný zisk sa nezdaňuje vôbec.
• Príjmy fyzických osôb sa zdaňujú jednotnou sadzbou a dividendy, ktoré už boli zdanené na úrovni spoločnosti, sa u vlastníka opätovne nezdaňujú.
• Daň z majetku sa vzťahuje iba na hodnotu pozemku — nie na budovy ani kapitál, takže zveľadenie nehnuteľnosti nezvýši vašu daňovú povinnosť.
• Územný princíp: zisky, ktoré estónske spoločnosti dosiahnu v zahraničí, sú až na niekoľko obmedzení úplne oslobodené od domácej dane.

Žiadna z týchto vlastností nie je sama osebe jedinečná, no žiadna iná vyspelá krajina nespája všetky štyri. Práve táto kombinácia — a nie jediná nízka sadzba — udržiava Estónsko na čele rebríčka konkurencieschopnosti už viac než desať rokov.

Rozbor skóre: výsledky podľa daňových kategórií

Celkový výsledok tvoria skóre v piatich kategóriách. Takto si Estónsko vedie v každej z nich:

Jedinou kategóriou, v ktorej sa Estónsko nachádza v strede rebríčka, sú spotrebné dane, najmä preto, že jeho základná sadzba DPH patrí v Európe k vyšším. Vo všetkých ostatných oblastiach je krajina na vrchole alebo v jeho tesnej blízkosti.

Zisk spoločnosti sa zdaňuje až pri rozdelení

Najznámejšia črta estónskeho modelu si zaslúži bližší pohľad, pretože sa často — až príliš voľne — zhŕňa ako „0 % daň z príjmov právnických osôb“.

V praxi to znamená toto. Estónska spoločnosť neplatí daň z príjmov z dosiahnutého zisku, pokiaľ tento zisk zostáva v podnikaní. Kúpite vybavenie, prijmete zamestnancov, vytvoríte rezervy, financujete expanziu — daň sa neplatí. Daň z príjmov právnických osôb sa účtuje až v okamihu vyplatenia zisku vlastníkom, napríklad vo forme dividend. Aktuálne sadzby a spôsob ich uplatňovania nájdete v našom sprievodcovi daňami estónskych spoločností.

Pre rastúcu firmu je tento rozdiel obrovský. V tradičnom systéme štát zdaňuje zisk každý rok bez ohľadu na to, či tieto peniaze potrebujete na rozvoj. V Estónsku máte načasovanie zdanenia vo vlastných rukách: reinvestujte a neplaťte nič, alebo zisk rozdeľte a zaplaťte daň zo sumy, ktorú vyberiete.

Ako si Estónsko vedie v porovnaní s EÚ

Estónsko nie je jedinou úspešnou krajinou v regióne. Susedné Lotyšsko, ktoré prijalo estónsky model zdaňovania spoločností, je na druhom mieste a Litva na piatom — Pobaltie je tak z hľadiska zdaňovania podnikania najkonkurencieschopnejšou časťou Európy.

Na opačnom konci rebríčka sú niektoré z najväčších európskych ekonomík: Taliansko je na 37. mieste a Francúzsko posledné na 38. mieste, najmä pre vysoké sadzby dane z príjmov právnických osôb, viacvrstvové dane z majetku a zložité pravidlá. Zakladatelia, ktorí si vyberajú krajinu v rámci EÚ, tento kontrast nemôžu prehliadnuť — plný prístup na jednotný trh ponúkajú krajiny s radikálne odlišným daňovým prostredím.

Estónsko k tomu pridáva aj niekoľko menej nápadných daňových výhod: nemá dedičskú daň ani dane z bohatstva a podľa údajov indexu má najnižšie najvyššie daňové zaťaženie príjmov fyzických osôb v OECD.

Založenie firmy v Estónsku

Daňový systém je len polovica príbehu — rovnako jednoduché sú aj každodenné praktické záležitosti. Takmer všetko, od založenia spoločnosti v Estónsku až po podávanie výkazov, prebieha online prostredníctvom štátnych digitálnych platforiem.

Zahraniční zakladatelia môžu využiť aj program e-Residency — štátom vydanú digitálnu identitu, ktorá umožňuje podpisovať dokumenty a spravovať estónsku spoločnosť odkiaľkoľvek na svete. Týmto spôsobom riadia svoje podnikanie v EÚ na diaľku tisíce podnikateľov.

Záver

Dvanásť rokov po sebe na čele Indexu medzinárodnej daňovej konkurencieschopnosti nie je náhoda. Je to výsledok zámerne jednoduchého systému: zdaniť zisk raz, keď sa vyberie; zachovať jednotnú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb; zdaňovať pôdu namiesto kapitálu a nehromadiť osobitné odvody.

Podnikateľom, ktorí si vyberajú, kde v Európe vybudovať firmu, ponúka Estónsko vzácnu kombináciu — členstvo v EÚ, plne digitálnu verejnú správu a najlepšie hodnotený daňový systém vo vyspelom svete.

Odoslať dopyt

Často kladené otázky