Estonija je 2025. godine uvela najveći paket poreskih izmena poslednjih godina, koji je obuhvatio oporezivanje, pravila ulaganja, trgovinu unutar EU i fakturisanje. Neke izmene bile su najavljene, usvojene, a zatim povučene pre nego što su uopšte počele da se primenjuju — zato vredi jasno sagledati šta je zaista stupilo na snagu.
U ovom članku predstavljamo izmene koje su stupile na snagu tokom 2025. godine, njihov praktični značaj za preduzeća i mere o kojima se mnogo izveštavalo, ali koje su u međuvremenu ukinute.
Ukratko
Od 1. januara 2025. stopa poreza na dohodak povećana je na 22%, a snižena stopa za dividende ukinuta je; od 1. jula 2025. standardna stopa PDV-a povećana je na 24%. Režim investicionog računa proširen je na kriptoimovinu i grupno finansiranje, najviše stope poreza na zemljište udvostručene su, a program EU za mala preduzeća omogućio je prekograničnu trgovinu do €100,000 bez lokalne registracije za PDV. Poseban porez za bezbednost, planiran za period 2026–2028, ukinut je pre nego što je stupio na snagu.
Promene poreskih stopa koje su stupile na snagu 2025.
Promene stopa uticale su na gotovo sva preduzeća, ali su počele da se primenjuju u dva različita datuma: izmene poreza na dohodak i sniženih stopa PDV-a važile su od 1. januara, dok je standardna stopa PDV-a povećana 1. jula.
| Promena | Pre | Od 2025. | Datum primene |
|---|---|---|---|
| Porez na dohodak fizičkih lica | 20% | 22% | 1. januar 2025. |
| Porez na dobit pravnih lica pri raspodeli dobiti | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1. januar 2025. |
| Snižena stopa za dividende (14/86) | Dostupna | Ukinuta | 1. januar 2025. |
| Standardna stopa PDV-a | 22% | 24% | 1. jul 2025. |
| PDV na usluge smeštaja | 9% | 13% | 1. januar 2025. |
| PDV na periodične publikacije (štampane i elektronske) | 5% | 9% | 1. januar 2025. |
| Najviša stopa poreza na zemljište — stambeno i poljoprivredno zemljište | 0.5% | 1% | 1. januar 2025. |
| Najviša stopa poreza na zemljište — ostalo zemljište | 1% | 2% | 1. januar 2025. |
Ovde se dve stvari lako mogu pogrešno protumačiti. Navedene stope poreza na zemljište predstavljaju najviše stope: stvarnu stopu utvrđuje svaka lokalna samouprava, a nekoliko njih — uključujući Talin — zadržalo je postojeće stope umesto da ih poveća do nove gornje granice. Ukidanjem snižene stope za dividende od 14/86 prestala je i buduća primena poreza po odbitku od 7% na takve dividende, iako se on i dalje primenjuje na raspodele koje su ranije oporezovane po sniženoj stopi.
Suština estonskog sistema nije promenjena: zadržana i reinvestirana dobit i dalje se ne oporezuje, a porez na dobit pravnih lica nastaje tek prilikom njene raspodele.
Porez za bezbednost: usvojen, pa povučen
Mera o kojoj se u tom periodu najviše izveštavalo nikada nije počela da se primenjuje. Porez za bezbednost (julgeolekumaks) bio je osmišljen kao paket od tri dela: povećanje PDV-a, povećanje poreza na dohodak fizičkih lica za dva procentna poena i — deo koji je najviše zabrinuo preduzeća — porez od 2% na računovodstvenu dobit kompanija, čime bi se odstupilo od estonskog načela da se dobit oporezuje tek prilikom raspodele.
Riigikogu je 19. juna 2025. ukinuo privremeni porez za bezbednost planiran za period 2026–2028. Povećanje PDV-a je zadržano i umesto toga postalo trajno, dok je tadašnji plan predviđao da se porez na dobit pravnih lica i porez na dohodak fizičkih lica od 2026. povećaju na 24%. I to povećanje ukinuto je u decembru 2025, pa je stopa ostala 22%.
Zašto je ovo i dalje važno
Veliki deo savetodavnih sadržaja, dokumentacije za obračun zarada i planskih materijala objavljenih tokom 2025. polazio je od stope od 24% od 2026. ili poreza od 2% na dobit kompanija. Nijedna od tih mera nije stupila na snagu. Ako su vaše poresko planiranje ili postavke softvera pripremljeni u tom periodu, vredi ih ponovo proveriti prema stopama koje se zaista primenjuju.
Širi obuhvat investicionog računa
Režim investicionog računa, koji fizičkom licu rezidentu omogućava da odloži plaćanje poreza na dohodak dok ne povuče novac sa računa, znatno je proširen. Spisak dozvoljene finansijske imovine dopunjen je pokrivenim obveznicama, instrumentima izdatim preko regulisanih platformi za grupno finansiranje i kriptoimovinom, dok su iz njega uklonjene jedinice malih fondova bez dozvole.
Kriptoimovina ispunjava uslove od poreskog perioda koji počinje 1. januara 2025, pod uslovom da je stečena preko pružaoca usluga povezanih s kriptoimovinom ili izdavaoca ovlašćenog u skladu sa MiCA. Računi se sada mogu voditi i kod investicionih društava, platnih institucija i institucija elektronskog novca bilo gde u EEA, a ne samo kod kreditnih institucija. Izvan investicionog računa, gubici nastali zbog obezvređenih imovinskih prava — obezvređene kriptoimovine ili nenaplativih zajmova iz grupnog finansiranja — mogu se odbiti od oporezivog dohotka.
Posmatrane zajedno, ove izmene približavaju oporezivanje privatnih investitora načinu na koji već funkcioniše ulaganje preko kompanije, što treba uzeti u obzir pri odluci da li investicioni portfelj držati lično ili preko estonske kompanije.
Jednostavnija prekogranična trgovina za mala preduzeća
Od 1. januara 2025. program EU za mala preduzeća omogućio je malim i srednjim preduzećima da posluju u drugim državama članicama bez lokalne registracije za PDV, do ukupnog prometa u Uniji od €100,000 i uz poštovanje praga u svakoj odredišnoj zemlji. Maloj estonskoj kompaniji koja prodaje na više tržišta EU time je uklonjena stvarna prepreka za ulazak na tržište — ali program donosi i sopstvene obaveze izveštavanja, jer se ispunjenost uslova mora pratiti i prijavljivati.
Elektronsko fakturisanje
Od 1. jula 2025. kupac koji je u Poslovnom registru evidentiran kao primalac e-faktura može od dobavljača zahtevati izdavanje faktura u mašinski čitljivom obliku. U praksi to usmerava tok dokumenata ka automatizaciji: manje ručnog unosa, brža obrada i manje sporova o tome šta je poslato i kada. Kompanije koje još nisu prešle na strukturirano fakturisanje morale su da provere da li ga njihov računovodstveni softver podržava.
Šta je sve ovo značilo za preduzeća
Godina je donela i prednosti i nepovoljne posledice. Više stope PDV-a i poreza na dohodak smanjile su marže i dale veći značaj odlukama o cenama i raspodeli dobiti, naročito kompanijama koje su isplatu dividendi planirale prema staroj sniženoj stopi. Istovremeno su prošireni režim investicionog računa i program EU za mala preduzeća otvorili mogućnosti koje ranije nisu postojale.
Ipak, praktična pouka iz 2025. odnosi se na promenljivost, a ne na neku pojedinačnu stopu. Mere su najavljivane, usvajane i ukidane u razmaku od svega nekoliko meseci, a kompanije koje su svoje planove iznova prilagođavale svakoj najavi ulagale su trud u scenarije koji se nikada nisu ostvarili. Bolje su se pokazale odluke zasnovane na propisima koji su zaista na snazi i preispitane kada se ti propisi promene.
Kako Eesti Firma može da pomogne
Svakodnevno se bavimo posledicama ovih izmena u kompanijama svih veličina i organizacionih struktura.
- Poresko planiranje: analiza vremena raspodele dobiti, odnosa zarade i dividendi i položaja u sistemu PDV-a prema stopama koje su trenutno na snazi.
- Računovodstvo i izveštavanje: redovno knjigovodstvo i podnošenje poreskih prijava, uključujući uvođenje e-fakturisanja i registraciju za PDV u Estoniji i inostranstvu.
- Prekogranična trgovina: procena da li program EU za mala preduzeća odgovara vašem obrascu prodaje i vođenje obaveznog izveštavanja.
- Investicione strukture: poređenje ličnog i korporativnog držanja investicionog portfelja ili portfelja kriptoimovine.
- Pravna podrška: korporativni i ugovorni poslovi koji proizlaze iz izmena propisa.
Razgovarajte s nama
Ako niste sigurni koje izmene iz 2025. zaista utiču na vašu kompaniju — ili da li se vaše planiranje još zasniva na meri koja je kasnije povučena — pošaljite nam upit, a mi ćemo razmotriti vašu situaciju i predstaviti vam dostupne mogućnosti.
