PDV u Estoniji: PDV broj, stope i registracija

PDV u Estoniji (käibemaks) primenjuje se na većinu robe i usluga, a estonska kompanija mora da pribavi PDV broj kada njen oporezivi promet premaši €40,000 u kalendarskoj godini. Porez na dodatu vrednost je indirektan porez koji se dodaje u svakoj fazi proizvodnje ili distribucije i na kraju ga snosi krajnji potrošač — a Estonija ga, kao i druge zemlje Evropske unije, naplaćuje na većinu domaćih prodaja robe i usluga.

Eesti Firma, priznati stručnjak za osnivanje kompanija u Estoniji i računovodstvene usluge, na ovoj stranici pruža praktične smernice o estonskom PDV-u i PDV broju — kako ga dobiti, koje se stope PDV-a primenjuju, ko mora da se registruje i šta sledi nakon registracije.

Šta je PDV u Estoniji?

U Estoniji je PDV porez na potrošnju koji se dodaje u svakoj fazi lanca snabdevanja — proizvodnji, distribuciji i maloprodaji — i obračunava kao procenat konačne cene koju plaća potrošač. Preduzeća obračunavaju PDV na svoju prodaju i obično mogu da odbiju PDV plaćen pri sopstvenim poslovnim nabavkama (ulazni PDV), tako da porez na kraju snosi krajnji kupac, a ne preduzeće.

U Estoniji preduzeće mora da se registruje za PDV — čime postaje obveznik PDV-a (käibemaksukohustuslane) — kada njegov oporezivi promet premaši €40,000 tokom kalendarske godine. Kompanija se može dobrovoljno registrovati i pre dostizanja ovog praga kada je registracija za PDV korisna ili neophodna za njen poslovni model — na primer, u slučaju međunarodne trgovine, prodaje na daljinu ili poslovanja pretežno s partnerima registrovanim za PDV.

PDV u Estoniji uređen je estonskim Zakonom o porezu na dodatu vrednost (usklađenim sa Direktivom EU o PDV-u 2006/112/EC), a njegovu primenu nadzire Estonska poreska i carinska uprava — nacionalni poreski organ.

Estonski PDV: najvažnije informacije (2026)

Praktičan pregled stopa PDV-a, registracije i izveštavanja za kompanije u Estoniji.

Stope PDV-a u Estoniji

Estonija ima četiri stope PDV-a: standardnu stopu od 24%, snižene stope od 13% i 9% i nultu stopu od 0%, pri čemu se svaka određuje prema prirodi transakcije. Razumevanje ovih kategorija — standardne, snižene, oporezovane nultom stopom i oslobođene — pomaže preduzećima da pravilno obračunavaju PDV, posluju u skladu s propisima i planiraju svoje finansije. U nastavku je objašnjena svaka kategorija kako biste mogli da utvrdite stopu koja se primenjuje na vaše proizvode ili usluge.

Standardna stopa PDV-a — 24%

Standardna stopa povećana je sa 22% na 24% 1. jula 2025. (iznosila je 20% do kraja 2023. i 22% tokom 2024). Primenjuje se na većinu oporezive robe i usluga u Estoniji — robu opšte potrošnje u maloprodaji, profesionalne i IT usluge, elektroniku i većinu poslovnih transakcija koje ne ispunjavaju uslove za sniženu stopu ili poresko oslobođenje.

Snižena stopa PDV-a — 13%

Od 1. januara 2025. smeštaj i smeštaj s doručkom oporezuju se po stopi od 13% (umesto prethodnih 9%). Snižena stopa primenjuje se na samu uslugu smeštaja i doručak uključen u nju, ali ne i na druge usluge koje se pružaju uz smeštaj.

Snižena stopa PDV-a — 9%

Stopa od 9% primenjuje se na knjige i obrazovne materijale, lekove na recept i određena medicinska sredstva, kao i na štampane publikacije poput novina i periodičnih izdanja (fizičkih i elektronskih, izuzev sadržaja koji je pretežno oglasnog karaktera ili namenjen odraslima). Za štampane publikacije je od 1. januara 2025. ranija posebno snižena stopa od 5% povećana na 9%.

Nulta stopa — 0%

Stopa od 0% (oslobođenje uz pravo na odbitak ulaznog PDV-a) primenjuje se prvenstveno na međunarodnu trgovinu i trgovinu unutar Zajednice: isporuke robe unutar Zajednice kupcima registrovanim za PDV u drugim državama članicama EU i izvoz robe u zemlje van EU. Posebne usluge, poput međunarodnog prevoza robe, i određeni proizvodi, poput investicionog zlata, oporezuju se nultom stopom ili su oslobođeni prema posebnim odredbama Direktive EU o PDV-u.

Transakcije oslobođene PDV-a

Određena roba i usluge oslobođene su PDV-a — kupcu se PDV ne obračunava, a dobavljač uglavnom ne može da odbije povezani ulazni PDV. Kategorije oslobođene PDV-a u Estoniji obuhvataju mnoge društvene delatnosti i delatnosti od javnog interesa: zdravstvene i medicinske usluge, obrazovne usluge, finansijske usluge i usluge osiguranja, kao i prodaju ili zakup određenih nepokretnosti. U propisanim slučajevima poreski obveznik može da izabere oporezivanje transakcije koja bi inače bila oslobođena (na primer, prodaje nekretnine) kako bi stekao pravo na odbitak ulaznog PDV-a, pod uslovom da obavesti poreski organ i ispuni uslove iz Zakona o PDV-u.

Ko mora da se registruje za PDV u Estoniji?

Morate da se registrujete za PDV u Estoniji kada vaš oporezivi promet premaši €40,000 u kalendarskoj godini — ali nije svaka kompanija dužna da se registruje odmah nakon osnivanja. Registracija zavisi od vašeg prometa, vrsta transakcija koje obavljate i toga da li trgujete unutar EU ili međunarodno. Glavni uslovi navedeni su u nastavku.

• Prag prometa — €40,000: kada vaša oporeziva prodaja u Estoniji premaši €40,000 u kalendarskoj godini, morate da podnesete zahtev za registraciju za PDV Poreskoj i carinskoj upravi (u praksi, u roku od 3 radna dana od prelaska praga). Ako očekujete da ćete ga uskoro premašiti, često je mudro registrovati se malo ranije.
• Sticanje dobara unutar Zajednice — €10,000: čak i ako je vaša prodaja manja od €40,000, morate da se registrujete ako tokom kalendarske godine iz drugih država članica EU steknete robu u vrednosti većoj od €10,000.
• Preduzeća izvan EU koja prodaju u Estoniji: preduzeće izvan EU bez stalne poslovne jedinice u Estoniji uglavnom nema prag i mora da se registruje pre prve oporezive isporuke. Obično je dužno i da imenuje poreskog zastupnika u Estoniji, koji solidarno odgovara za PDV. Kompanijama sa sedištem u EU poreski zastupnik nije potreban i mogu se direktno registrovati.
• Dobrovoljna registracija: možete se registrovati pre nego što dostignete €40,000, što je uobičajeno za preduzeća koja uglavnom prodaju klijentima registrovanim za PDV ili žele da povrate značajan ulazni PDV na investicije. Dobrovoljna registracija podleže odobrenju — Poreska i carinska uprava može zatražiti dokaze o stvarnoj ili planiranoj oporezivoj delatnosti, poput poslovnog plana, ugovora ili faktura.

Kako se registrovati za PDV broj u Estoniji

Registracija za estonski PDV broj jednostavan je postupak, ali zahteva podnošenje zahteva i podataka o vašem preduzeću. Sve zahteve obrađuje Estonska poreska i carinska uprava (Maksu- ja Tolliamet).

Gde podneti zahtev

• Elektronski zahtev: najjednostavniji način je preko portala elektronskih usluga Poreske i carinske uprave (e‑MTA). Prijavljujete se pomoću bezbednog elektronskog ID-a — estonske lične karte, Mobile-ID-a ili digitalnog ID-a za e‑Residency — što e-rezidentima omogućava da jednostavno podnesu zahtev iz inostranstva.
• Lično: zahtev možete podneti u uslužnoj kancelariji Poreske i carinske uprave u Estoniji ako više volite neposrednu uslugu.
• Preko zastupnika: možete ovlastiti računovođu ili advokata da u vaše ime podnese zahtev na osnovu punomoćja — korisna mogućnost za preduzetnike nerezidente.

Potrebne informacije

• Podaci o kompaniji: zvanični naziv, registarski kod, sedište i kontakt podaci.
• Opis poslovne delatnosti: kratko objašnjenje robe ili usluga koje pružate i načina na koji će poslovanje ostvarivati oporezivu prodaju u Estoniji ili EU.
• Planirane transakcije i partneri: prema potrebi, ključni potencijalni klijenti ili dobavljači — naročito oni registrovani za PDV — jer njihovi PDV brojevi mogu ojačati zahtev.
• Projektovani promet: procena očekivane prodaje i, kod dobrovoljne registracije, razlog zbog kojeg se registracija za PDV traži.
• Prateća dokumentacija: Uprava može zatražiti ugovore, fakture, narudžbenice ili poslovni plan radi provere vaših podataka.

Zahtevi se obično obrađuju u roku od 5 radnih dana kada je sve uredno, a PDV broj često stiže kao obaveštenje putem e‑MTA. Ako su organu potrebna pojašnjenja (što je uobičajeno za nove kompanije koje još nemaju promet), može zatražiti ugovore, fakture ili druge dokaze o privrednoj delatnosti, što može produžiti proveru. Brz i potpun odgovor pomaže da se izbegnu kašnjenja. Nakon odobrenja, vaša kompanija dobija PDV broj u formatu EE123456789 — oznaka zemlje „EE“ iza koje sledi devet cifara (EE‑broj). Svaki estonski PDV broj možete proveriti i potvrditi njegovu važeću registraciju u sistemu PDV-a EU putem baze podataka VIES Evropske komisije.

Pošaljite upit

Nakon registracije: usklađenost s PDV propisima i izveštavanje

Dobijanje PDV broja samo je početak. Nakon registracije, vaša kompanija ima stalne obaveze da pravilno obračunava, prijavljuje i plaća PDV. Nepoštovanje propisa može dovesti do kazni, pa je važno razumeti šta se zahteva.

• Obračunavanje PDV-a i izdavanje faktura: od datuma registracije morate dodavati PDV na svoju oporezivu prodaju po odgovarajućoj stopi (24%, 9% itd.) i izdavati ispravne PDV fakture koje sadrže vaše podatke i podatke kupca, datum i broj fakture, opis robe ili usluga, kao i stopu i iznos PDV-a (ili napomenu kada je prodaja oporezovana nultom stopom ili oslobođena).
• Poreski period i prijave PDV-a: standardni poreski period je kalendarski mesec. Mesečnu prijavu PDV-a (KMD) morate podneti čak i za mesece bez aktivnosti, a prijava i svaka uplata dospevaju do 20. dana narednog meseca — na primer, prijava za mart dospeva do 20. aprila.
• Izveštaj o prodaji u EU i prilozi: ako vršite isporuke unutar Zajednice, uz prijavu PDV-a morate mesečno podnositi izveštaj o isporukama unutar Zajednice (izveštaj VD, estonska EC Sales List), navodeći PDV brojeve svojih kupaca u EU i vrednost prodaje oporezovane nultom stopom svakom od njih. Domaće prodajne i ulazne fakture prijavljuju se u prilogu KMD INF uz prijavu PDV-a, a preduzeća koja premeštaju robu preko granica EU iznad statističkih pragova možda moraju da podnose i Intrastat izveštaje.
• Čuvanje evidencije: čuvajte prodajne i ulazne fakture, kao i uvoznu i izvoznu dokumentaciju, najmanje 7 godina, u skladu sa estonskim zakonom.
• Plaćanje i povraćaj: ako izlazni PDV premašuje ulazni PDV, razliku plaćate do roka dospeća. Ako je ulazni PDV veći, kredit se obično prenosi ili vraća nakon provere, koja za veće iznose može trajati mesec dana ili duže.
• Odbitak ulaznog PDV-a: možete povratiti PDV plaćen na poslovne nabavke koje se koriste za oporezive isporuke. U svakoj prijavi oduzimate ulazni PDV od izlaznog PDV-a — na primer, PDV od 24% ili 9% na zakup kancelarije, opremu ili potrošni materijal. Kada se nabavka delimično koristi u oslobođene ili neposlovne svrhe, može se odbiti samo oporezivi deo, a važeće ulazne fakture moraju se čuvati.
• Šema za mala preduzeća: Estonija uglavnom primenjuje mesečno podnošenje prijava, ali šema PDV-a EU za mala preduzeća može kvalifikovanim malim preduzećima omogućiti da pojednostave svoje obaveze u vezi s PDV-om ili ostanu oslobođena do utvrđenih pragova — vredi proveriti ako je vaše preduzeće malo.

Posebne šeme i režimi PDV-a

Estonski propisi o PDV-u, u skladu s Direktivom EU o PDV-u, nude nekoliko posebnih šema koje određena preduzeća mogu ili moraju da primenjuju. One obično pojednostavljuju računovodstvo ili uređuju posebne delatnosti.

• Šema obračuna prema naplaćenoj realizaciji: manja preduzeća mogu obračunavati PDV prema novčanim tokovima — prijavljujući i plaćajući PDV tek kada kupac plati, a odbijajući ulazni PDV tek kada plate dobavljaču. Važe određeni uslovi (uključujući ograničenje prometa utvrđeno Zakonom o PDV-u), Poreska uprava mora biti obaveštena, a svaka faktura mora imati oznaku „cash accounting“. Ova šema pomaže novčanom toku, ali odlaže pravo na povraćaj ulaznog PDV-a do plaćanja.
• Domaći obrnuti obračun: kod određenih B2B transakcija prodavac ne obračunava PDV, već ga kupac registrovan za PDV sam obračunava. U Estoniji se ovo primenjuje na proizvode poput metalnog otpada, određenih metalnih proizvoda, građevinske usluge, nekretnine za koje je prodavac izabrao oporezivanje i investiciono zlato kada je izabrano oporezivanje. Na fakturi se navodi „reverse charge applies“; ovo se ne primenjuje na maloprodaju potrošačima.
• One Stop Shop (OSS): ako prodajete digitalne usluge ili robu putem interneta potrošačima u drugim zemljama EU, OSS vam omogućava da zadržite svoj estonski PDV broj i PDV koji dugujete u drugim državama prijavite putem jedne tromesečne prijave podnete u Estoniji. Poreska i carinska uprava zatim raspodeljuje porez svakoj zemlji — čime se znatno pojednostavljuje prekogranična B2C usklađenost.
• Oporezivanje nepokretnosti: većina prodaja korišćenih nekretnina i stambenog zakupa oslobođena je PDV-a, ali prodavac može izabrati da obračuna PDV na određene B2B transakcije nekretninama. O ovom izboru Poreska i carinska uprava mora biti pisanim putem obaveštena pre transakcije, nakon čega se može primeniti obrnuti obračun ako su obe strane registrovane za PDV.
• Uvoz i carinska unija: uvozni PDV na robu izvan EU obično se plaća na carini; česti uvoznici mogu razmotriti odloženi obračun uvoznog PDV-a ili carinsko skladištenje. Izvoz se oporezuje stopom od 0%, ali carinska izvozna dokumentacija mora se čuvati kao dokaz za primenu nulte stope.

Međunarodni aspekti PDV-a za estonska preduzeća

Pošto je Estonija članica EU, lokalne kompanije često trguju preko granica. Estonski PDV broj ima ključnu ulogu u poreskom tretmanu tih transakcija.

• B2B prodaja unutar EU: prodaja robe preduzeću registrovanom za PDV u drugoj zemlji EU predstavlja isporuku unutar Zajednice. Uz važeće PDV brojeve obe strane primenjujete PDV od 0%, navodite PDV broj kupca u EU i napomenu „intra‑Community supply“, a kupac obračunava PDV u svojoj zemlji (obrnuti obračun). Bez PDV broja uglavnom ne možete obavljati prodaju bez PDV-a poslovnim kupcima u EU.
• B2B nabavke unutar EU: kada kupujete robu ili određene usluge od dobavljača iz EU, sami obračunavate estonski PDV na sticanje i, ako se koristi za oporezivu delatnost, odbijate ga u istoj prijavi — obično bez neto poreske obaveze. Ispod praga za sticanja od €10,000 i bez PDV broja strani dobavljači mogu obračunati svoj lokalni PDV.
• Prekogranična B2C prodaja robe: iznad praga prodaje na daljinu od €10,000 na nivou EU morate obračunati PDV u zemlji kupca. Najjednostavniji način usklađivanja je OSS, koji vam omogućava da sav strani PDV prijavite preko svog estonskog PDV broja umesto registracije u svakoj zemlji.
• Pružanje usluga u inostranstvu: mnoge B2B usluge podležu opštem obrnutom obračunu — ne obračunavate estonski PDV, već ga poslovni klijent sam obračunava. Za B2C usluge standardno se primenjuje estonski PDV, ali se digitalne elektronske usluge potrošačima oporezuju tamo gde se potrošač nalazi (otuda OSS), dok se usluge povezane s nepokretnostima oporezuju tamo gde se nepokretnost nalazi.
• Transakcije van sistema PDV-a: neke aktivnosti — subvencije, donacije ili prodaja poslovanja kao aktivnog privrednog subjekta — u potpunosti su van sistema PDV-a i ne uračunavaju se u prag. Kombinacija takvih i oporezivih prihoda može biti složena i vredi je detaljno razmotriti.
• Usklađivanje s porezom na dobit: estonski porez na dobit preduzeća naplaćuje se samo na raspodeljenu dobit, ali PDV i porez na dobit primenjuju se paralelno. Neki troškovi možda nisu priznati za porez na dobit, ali se PDV na njih može povratiti, i obrnuto — uredno knjigovodstvo obezbeđuje usklađenost oba poreza.