Država u kojoj osnujete kompaniju utiče na to koliki deo njene dobiti zaista zadržavate. Preduzetnicima koji porede evropske zemlje poreska pravila često su presudan faktor — a prema tom merilu jedna mala članica EU već više od decenije nadmašuje sve ostale.
Estonija je ponovo zauzela prvo mesto u Međunarodnom indeksu poreske konkurentnosti (ITCI), koji objavljuje Tax Foundation — već 12. godinu zaredom nalazi se na vrhu. U najnovijem izdanju Estonija predvodi svih 38 zemalja OECD-a sa savršenom ukupnom ocenom 100.
Estonija u Indeksu — ukratko
Na vrhu rang-liste OECD-a svake godine od 2014. · ukupna ocena 100 od 100 · 1. mesto za poreze na imovinu, 2. mesto za poreze na dobit i dohodak građana.
Šta je Međunarodni indeks poreske konkurentnosti?
Indeks je godišnja studija američkog istraživačkog centra Tax Foundation koja poredi poreske sisteme razvijenih svetskih privreda. Umesto da posmatra samo osnovne stope, analizira više od 40 pokazatelja u pet oblasti: oporezivanje kompanija, porez na dohodak građana, poreze na potrošnju, poreze na imovinu i poreski tretman dobiti ostvarene preko granice.
Ideja rangiranja je jednostavna: dobro osmišljena poreska politika održava stope umerenim, a pravila jasnim, kako bi porezi što manje uticali na poslovne odluke. Sistemi koji ostaju neutralni i laki za primenu dospevaju na vrh, dok oni puni izuzetaka i dodatnih nameta padaju na dno.
Dve reči koje odlučuju o plasmanu
Konkurentan znači da granične poreske stope ostaju dovoljno niske da ne podstiču premeštanje ulaganja u inostranstvo. Neutralan znači da se prihodi prikupljaju bez davanja prednosti jednoj vrsti delatnosti ili ulaganja u odnosu na drugu. ITCI nagrađuje poreske sisteme koji istovremeno postižu oba cilja.
Zašto je Estonija na prvom mestu
Tax Foundation izdvaja četiri karakteristike estonskog poreskog modela koje stoje iza ovog rezultata:
- Dobit kompanije oporezuje se tek kada se raspodeli — zadržana i reinvestirana dobit uopšte se ne oporezuje.
- Dohodak građana oporezuje se po jedinstvenoj stopi, a dividende koje su već oporezovane na nivou kompanije ne oporezuju se ponovo kod vlasnika.
- Porez na imovinu primenjuje se samo na vrednost zemljišta — ne i na objekte ili kapital, pa unapređenje nekretnine ne povećava poreski račun.
- Teritorijalni pristup: dobit koju estonske kompanije ostvare u inostranstvu, uz malo ograničenja, potpuno je oslobođena domaćeg poreza.
Nijedna od ovih karakteristika sama po sebi nije jedinstvena, ali ih nijedna druga razvijena zemlja ne objedinjuje sve četiri. Upravo ta kombinacija — a ne pojedinačna niska stopa — održava Estoniju na vrhu lestvice konkurentnosti već više od decenije.
Struktura ocene: rezultati po poreskim kategorijama
Ukupan rezultat čine ocene iz pet kategorija. Evo kako je Estonija plasirana u svakoj od njih:
| Poreska kategorija | Plasman Estonije među 38 zemalja OECD-a |
|---|---|
| Ukupno | 1. mesto — ocena 100 |
| Porezi na imovinu | 1. mesto |
| Porezi na dobit kompanija | 2. mesto |
| Porezi na dohodak građana | 2. mesto |
| Pravila prekograničnog oporezivanja | 7. mesto |
| Porezi na potrošnju (PDV) | 22. mesto |
Jedina kategorija u kojoj je Estonija u sredini tabele jesu porezi na potrošnju, prvenstveno zato što je njena standardna stopa PDV-a među višima u Evropi. U svim ostalim kategorijama zemlja je na samom vrhu ili blizu njega.
Dobit kompanije oporezuje se tek pri raspodeli
Najpoznatija karakteristika estonskog modela zaslužuje detaljniji pogled, jer se često — pomalo previše slobodno — sažima kao „0% poreza na dobit pravnih lica”.
Evo šta to zapravo znači. Estonska kompanija ne plaća porez na dobit koju ostvari sve dok ta dobit ostaje u poslovanju. Kupovina opreme, zapošljavanje osoblja, stvaranje rezervi, finansiranje širenja — porez se ne plaća. Porez na dobit pravnih lica obračunava se tek kada se dobit isplati vlasnicima, na primer kao dividenda. Aktuelne stope i način njihove primene obrađeni su u našem vodiču za poreze estonskih kompanija.
Za kompaniju koja raste razlika je ogromna. U tradicionalnom sistemu država oporezuje dobit svake godine, bez obzira na to da li vam je taj novac potreban za širenje. U Estoniji sami birate trenutak oporezivanja: reinvestirate i ne plaćate ništa, a kada raspodelite dobit, plaćate porez na iznos koji povučete.
Kako se Estonija poredi sa ostatkom EU
Estonija nije jedina uspešna zemlja u regionu. Susedna Letonija, koja je usvojila estonski model oporezivanja kompanija, zauzima drugo mesto, dok je Litvanija peta — što Baltik čini poreski najkonkurentnijim delom Evrope za poslovanje.
Na drugom kraju tabele nalaze se neke od najvećih evropskih privreda: Italija je na 37, a Francuska na poslednjem, 38. mestu zbog visokih stopa poreza na dobit, višeslojnih poreza na imovinu i složenih pravila. Osnivači koji biraju državu unutar EU teško mogu da zanemare tu razliku — pun pristup jedinstvenom tržištu dostupan je u zemljama sa potpuno različitim poreskim okruženjima.
Estonija uz to nudi i nekoliko manje upadljivih poreskih prednosti: nema poreza na nasleđe ni poreza na bogatstvo, a prema podacima Indeksa ima i najniže maksimalno poresko opterećenje dohotka građana u OECD-u.
Pokretanje poslovanja u Estoniji
Poreski sistem je samo polovina priče — svakodnevno poslovanje podjednako je jednostavno. Gotovo sve, od osnivanja kompanije u Estoniji do podnošenja izveštaja, obavlja se onlajn putem državnih platformi elektronske uprave.
Strani osnivači mogu otići i korak dalje uz program e-Residency — digitalni identitet koji izdaje država i koji omogućava potpisivanje dokumenata i upravljanje estonskom kompanijom sa bilo kog mesta na svetu. Hiljade preduzetnika na ovaj način vode svoje poslovanje u EU na daljinu.
Zaključak
Dvanaest uzastopnih godina na vrhu Međunarodnog indeksa poreske konkurentnosti nije rezultat sreće. To je posledica namerno jednostavnog sistema: dobit se oporezuje jednom, kada se isplati; stope poreza na dohodak ostaju jedinstvene; oporezuje se zemljište, a ne kapital; i izbegava se gomilanje posebnih nameta.
Preduzetnicima koji biraju gde će u Evropi razvijati kompaniju Estonija nudi retku kombinaciju — članstvo u EU, potpuno digitalizovanu administraciju i najbolje ocenjen poreski sistem u razvijenom svetu.
Često postavljana pitanja
Godišnje rangiranje koje objavljuje Tax Foundation, američki analitički centar. Ono upoređuje poreske sisteme svih 38 država članica OECD-a koristeći više od 40 pokazatelja — obuhvatajući oporezivanje kompanija, fizičkih lica, potrošnje i imovine, kao i međunarodna poreska pravila — i ocenjuje konkurentnost i neutralnost svakog sistema.
Rezultat počiva na četiri karakteristike: dobit kompanije oporezuje se tek pri raspodeli, porez na dohodak građana ima jedinstvenu stopu i dividende se ne oporezuju dvaput, porez na imovinu primenjuje se samo na vrednost zemljišta, a dobit koju estonske kompanije ostvare u inostranstvu gotovo je potpuno oslobođena domaćeg poreza.
Ne kao opšta stopa. Dobit koja ostaje u kompaniji ne oporezuje se, pa preduzeće koje reinvestira sve što zaradi zaista ne plaća porez na dobit. Poreska obaveza nastaje kada se dobit raspodeli vlasnicima, na primer u obliku dividendi.
Svako izdanje od 2014. — dvanaest godina zaredom prema najnovijem Indeksu, u kojem je ponovo ostvarila savršenih 100.
Da. Program e-Residency nerezidentima pruža digitalni ID koji izdaje država, a uz njega se estonska kompanija može osnovati i njome upravljati u potpunosti onlajn — sa bilo kog mesta na svetu.
