Letonya Şirket Vergileri: Bir SIA Kurumlar Vergisinin Ötesinde Ne Öder?

Kurumlar vergisi, Letonyalı şirket sahiplerinin ilk duyduğu vergidir; bunun başlıca nedeni, yalnızca kâr şirketten çıktığında alınmasıdır. Aktif bir SIA sahibinin yıllık en küçük vergi kalemi çoğu zaman budur. KDV, bordro vergileri ve yönetim kurulu üyesinin itibari maaşı gibi Letonya’ya özgü bazı kurallar, şirketin ay ay ne ödediğini belirler.

Bu rehber yabancı sahipler ve Baltık ülkelerini karşılaştıran kurucular içindir. Letonya şirketi kaydetmiyoruz; ancak Letonya’yı Estonya ile değerlendiren müşterilerimiz sıkça Letonya vergilerini soruyor, bu nedenle bunları tek yerde açıkladık. Komşu sistem için Litvanya şirket vergileri rehberimize bakın. Ekim 2026 itibarıyla günceldir.

Başlıca Letonya Şirket Vergilerine Genel Bakış

KDV ve bordro vergileri, satış veya personeli olan neredeyse her şirkete uygulanırken kurumlar vergisi yalnızca şirket kâr dağıttığında uygulanır. Diğerleri şirketin sahip olduklarına ve ödeme yaptığı kişilere bağlıdır.

Tek Paragrafta Kurumlar Vergisi

Letonya şirketi elinde tuttuğu kâr için kurumlar vergisi borçlanmaz. Vergi, kâr temettü olarak ödendiğinde veya kanunun ticari gider saymadığı kalemlere harcandığında doğar. Oran brüt tutarın %20’sidir; bu da ortağın aldığı tutarın %25’ine denk gelir. Yalnızca gerçek kişilere ait bir şirket bunun yerine %15 ödeyip ortaktan %6 kesebilir. Varsayılan dağıtımlar, kredi kuralları ve %15 seçeneği Letonya’da kurumlar vergisi rehberimizde açıklanır. Kurumlar vergisine ilişkin Baltık karşılaştırmamız, Letonya oranlarını Estonya ve Litvanya ile yan yana gösterir.

Mikro İşletme Vergisi: Şirketler İçin Bir Seçenek Değil

Letonya’da gelir vergisi ve sosyal primlerin yerine geçen, cironun %25’i oranında mikro işletme vergisi vardır; ancak bunu yalnızca serbest çalışanlar ve şahıs tacirleri gibi kendi adlarına iş yapan gerçek kişiler kullanabilir. Bir SIA, büyüklüğü ne olursa olsun buna kaydolamaz. Letonya’da tek kişilik bir işletme için bu sadeliği isteyen kurucu, bunun yerine serbest çalışan olarak kaydolabilir.

Letonya’da KDV: Oranlar, Kayıt ve Beyannameler

Letonya’da satış yapan veya yurt dışından hizmet alan bir şirket için KDV genellikle ilk ilgilenmesi gereken vergidir. Standart oran %21’dir. %12 indirimli oran ilaçlar, otel konaklaması, yurt içi toplu taşıma, konut ısıtması ve bazı taze gıdaları kapsar; %5 ise çoğu kitap ve süreli yayına uygulanır. Malların ihracı ve AB’nin başka yerlerinde KDV kaydı olan işletmelere mal teslimleri sıfır oranlıdır; dolayısıyla KDV tahsil edilmez, ancak giderlerdeki KDV yine geri alınabilir. Finansal, sigorta, tıbbi ve eğitim hizmetleri istisnadır; bu, ilgili giderlerdeki KDV’nin geri alınamayacağı anlamına gelir.

KDV Kaydının Zorunlu Hâle Geldiği Zaman

Letonyalı bir şirket, Letonya içindeki vergilendirilebilir satışları bir takvim yılında €50.000 veya altında kaldığı sürece KDV sicili dışında kalabilir. Hesap son on iki ay üzerinden değil, Ocak-Aralık döneminde yapılır; sabit kıymet satışları ve istisnalı işlemler kapsam dışındadır. Satışlar sınırı en fazla €5.000 aşarsa şirket kaydı sonraki yılın başına erteleyebilir. Satışlar €55.000’i geçtiğinde şirket, izleyen ayın 15’ine kadar kayıt başvurusu yapmalı ve o andan itibaren KDV uygulamalıdır.

Eşik yalnızca tamamen Letonya içinde ticaret yapan işletmelere yardımcı olur. Şirket, cirosu ne olursa olsun, diğer AB ülkelerindeki işletmelerden çoğu hizmeti satın almadan veya onlara hizmet satmadan önce kaydolmalıdır. Diğer AB ülkelerinden mal alımları takvim yılında €10.000’e ulaştığında da aynı kural geçerlidir. Yabancı sahipli SIA’ların çoğu yurt dışından yazılım, barındırma veya reklam için ödeme yaptığından, birçoğu kuruluşundan kısa süre sonra kaydolmak zorunda kalır. Diğer AB ülkelerindeki tüketicilere mal veya dijital hizmet satışları ayrı bir kurala tabidir. AB genelinde yılda €10.000’in üzerinde KDV müşterinin oranıyla alınır ve tüm bu satışlar için Letonya’da verilen tek bir beyanname olan AB One Stop Shop, her ülkede ayrı kayıt yerine geçer.

KDV Beyannameleri

KDV beyannameleri, Letonya vergi idaresi Devlet Gelir İdaresinin Elektronik Beyan Sistemi olan EDS üzerinden verilir. Yeni kaydolan şirket ilk altı ay aylık beyan verir. Sonrasında, vergilendirilebilir cirosu €50.000’i aşarsa veya diğer AB ülkelerindeki işletmelere mal ya da belirli hizmetler sunarsa aylık; diğer durumlarda üç aylık beyan verir. Beyanname dönemden sonraki ayın 20’sinde, ödeme ise 23’ünde vadelidir.

Letonya’da Bordro Vergileri: Bir Çalışanın Şirkete Maliyeti

Personeli olan Letonya şirketinin vergisinin çoğunu ödediği alan bordrodur ve bunun üç katmanı vardır. İşveren, brüt maaşa ek olarak emekli aylıklarını, hastalık ödemelerini ve işsizlik yardımlarını finanse eden devlet sosyal sigortası ödemeleri olan sosyal primlerde %23,59 öder. Çalışandan %10,5 sosyal prim kesilir ve ardından kalan tutar üzerinden %25,5 kişisel gelir vergisi öder. Çalışan, EDS’deki her mükellef için tutulan kayıtta şirketi ana işvereni olarak belirtmişse önce aylık €550 istisna düşülür. Orada listelenen her bakmakla yükümlü kişi, vergisiz kısma aylık €250 ekler.

Aylık €2.000 brüt maaşın dağılımı şöyledir.

Şirketin bu maaşa harcadığı her euronun yaklaşık kırk senti devlete gider.

Bu oranların uygulandığı gelirin ayrıca üst ve alt sınırı vardır. Sosyal primler kişi başına yıllık €105.300 gelirde durur. Bu seviyenin üzerinde şirket ve çalışan bunun yerine dayanışma vergisi öder. Primler yıl içinde yine olağan oranlarda kesilir, ancak devlet üst sınırı aşan gelirin yalnızca %25’ini tutar ve primlerin kalanını daha sonra iade eder. Gelir vergisi, yıllık gelirin €105.300’ü aşan kısmında %33’e yükselir; toplam gelirin €200.000’i aşan kısmında ayrıca %3 uygulanır ve her ikisi bordro yerine çalışanın yıllık beyannamesinde hesaplanır. Alt sınırda aylık €780 asgari ücret taban oluşturur. Bir çalışan, tüm işverenlerden birlikte bir çeyrekte üç asgari ücretten (€2.340) az kazanırsa şirket, çalışan €2.340 kazanmış gibi aradaki farkın eksik primlerini kendi payı oranında öder.

Letonya’da Yönetim Kurulu Üyesi Maaşı: Ödeme Olmadan Vergi

Bir SIA’nın yönetim kurulu üyesine ücret ödenmesi gerekmez ve birçok sahip-yönetici yalnızca temettü alır. Onları kapsayan kural, cironun beş asgari ücreti aştığı (€780 asgari ücretle €3.900) ve şirkette hiç kimseye en az asgari ücret ödenmediği her ay geçerlidir. O ay her yönetim kurulu üyesi asgari ücreti kazanmış sayılır. Böylece şirket, hiç kimse parayı almamış olsa da bu itibari maaş üzerinden sosyal prim ve gelir vergisi ödemelidir. Yönetim kurulu üyesine asgari ücretten az ödemek kuralı engellemez; şirket yine de asgari ücrete kadarki farkın vergilerini öder.

Kural şirketin ilk faaliyet yılında veya aynı gruptaki başka bir şirketten zaten önemli ücret alan yönetim kurulu üyesi için uygulanmaz. Cirosu olmayan şirket bunun kapsamında hiçbir şey borçlanmaz; tek yoğun ayda €3.900’ü aşan şirket de yalnızca o ayın vergisini borçlanır. Yönetim kurulu ücretleri, ödendiğinde maaş gibi vergilendirilir; ancak başka bir AB ülkesinde yaşayan yönetim kurulu üyesi AB kuralları uyarınca sosyal primleri bunun yerine orada borçlanabilir. Aktif bir şirket için makul çözüm genellikle yönetim kurulu üyesine en az asgari ücret ödemektir. Böylece şirket, üyenin fiilen aldığı para üzerinden vergi öder ve üye bunun karşılığında sosyal sigorta edinir.

Letonya’da Stopaj Vergisi: Yurt Dışına Ödemeler

Letonyalı bir şirket yabancı bir şirkete veya kişiye ödeme yaptığında, para çıkmadan önce vergi kesmesi gerekebilir. Yurt dışına yapılan ödemelerin çoğunda hiç stopaj yoktur; stopaj olduğunda ise Letonya ile alıcının ülkesi arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması oranı genellikle düşürür.

Yönetim ücreti satırı yabancı sahipler için en önemlisidir. Kendi SIA’nıza kendi ülkenizdeki bir şirket üzerinden fatura keserseniz, vergi mukimliği belgesini zamanında almadığınız sürece SIA, her ücretin %20’sini Letonya vergi idaresi için kesmelidir. Yılda €5.000’e kadar ödemelerde belgenin onaya ihtiyacı yoktur ve bir yıl geçerlidir. Daha yüksek tutarlarda vergi idaresince onaylanmalı ve ardından beş yıl geçerli olmalıdır. Ücret ayrıca piyasa düzeyinde olmalıdır: bağımsız bir şirketin talep edeceğinin üzerindeki tutar, sahibine dağıtılmış kâr gibi vergilendirilir.

Mukim olmayanlara yapılan ödemeler, vergi kesilmemiş olsa bile vergi idaresine bildirilir. Vergi kesilen ödemeler izleyen ayın 20’sine kadar, diğerleri ise yılın nihai kurumlar vergisi beyannamesiyle bildirilir. Güncel oranlar ve vergi cenneti listesi PwC’nin Letonya vergi özetinde kontrol edilebilir.

Diğer Vergiler: Gayrimenkul, Araçlar ve Ambalaj

Üç ek vergi, küçük şirketleri sahiplerinin beklediğinden daha sık etkiler.

Beyan Takvimi ve Tek Vergi Hesabı

Letonya şirket vergileri EDS üzerinden beyan edilir ve tek vergi hesabına ödenir. Bu, vergi idaresinin vadesi geldikçe parayı her vergiye tahsis ettiği tek hazine hesabıdır. Uygulamada bu, vadeleri ayın 17’si ile 23’ü arasına düşen ayda tek havale anlamına gelir. Geç ödeme faiz doğurur.

Yabancı bir sahip için pratik güçlük erişimdir. EDS ağırlıkla Letonca çalışır. Giriş için Smart-ID veya eParaksts gibi güvenli bir kimlik doğrulama aracı gerekir; yalnızca Letonya ile başka bağı olmayan yabancılar bunun yerine vergi idaresinden kullanıcı adı ve parola kullanabilir. Bu nedenle yabancı sahipli SIA’ların çoğu beyan işini Letonyalı bir muhasebeciye bırakır; ücret de vergilerin yanı sıra bütçede yer almalıdır.

Aynı Vergi Modeline Sahip Bir Baltık Alternatifi

Letonya’nın dağıtılmış kâr vergisini seviyor ancak yönetim kurulu üyeleri için itibari maaşı veya Letonca beyan vermeyi istemiyorsanız Estonya’yı değerlendirin. Estonya da şirket kârını yalnızca dağıtıldığında vergilendirir, itibari maaş kuralı yoktur ve uzaktan kaydolup çevrim içi olarak İngilizce yönetebilirsiniz. Estonya ve Letonya karşılaştırmamız ikisini yan yana sunar. Letonya’da yaşayan okuyucular için Letonya’da ikamet edenler için Estonya şirketi rehberimiz, ikamet yeriniz kendi geliriniz açısından hâlâ önemli olduğundan maaş, yönetim kurulu ücretleri ve temettülerin nerede vergilendirildiğini açıklar. Estonya daha uygun çıkarsa, şirketi kaydederiz ve muhasebecilerimiz beyannameleri devralır.

Talep Gönderin

Sık Sorulan Sorular