Baltık Ülkelerinde Kurumlar Vergisi: Estonya, Letonya ve Litvanya Şirket Kârını Nasıl Vergilendirir

Üç Baltık ülkesi sıklıkla tek bir düşük vergili bölge olarak tanımlanır ve manşetteki Baltık kurumlar vergisi oranları bunu doğrular görünür: %22, %20 ve %17. Bu üç sayı doğrudan karşılaştırılamaz. Bunların ikisi yalnızca şirketten çıkan para üzerinden alınır. Üçüncüsü ise ortağın parayı görüp görmemesine bakılmaksızın şirketin kazandığı her euro üzerinden alınır. En düşük yüzdeye bakarak ülke seçen bir kurucu genellikle yanlış seçimi yapar.

Bu rehber, üç ülkeyi ilk kez karşılaştıran bir kurucu için yazılmıştır. Baltık ülkelerindeki kurumlar vergisini, ihtiyacınız olan sırayla tek bir kurallar seti üzerinden karşılaştırır: her modelin işleyişi, oranlar ve bunların birkaç yıldaki toplamı. Ardından çoğu rehberin atladığı iki konuyu ele alır: şirketten dolaylı yoldan çıkan paranın vergisi ve kendi ülkenizde yine ödeyeceğiniz vergi. Bu Baltık vergi karşılaştırması yalnızca bu vergiye odaklanır ve terimler ilk geçtiği yerde açıklanır. Her ülkenin ayrıntıları, Estonya’da kurumlar vergisi, Letonya’da kurumlar vergisi ve Litvanya’da kurumlar vergisi sayfalarındadır; nerede şirket kaydettirileceği sorusunun daha geniş yanıtı ise Estonya, Letonya ve Litvanya’da şirket karşılaştırmamızdadır. Aşağıdaki rakamlar Ekim 2026 itibarıyla günceldir.

Üç Baltık Ülkesinde İki Vergi Modeli

Çoğu ülkede şirket, yıl sonunda kârını hesaplar ve sahipleri parayı alsın ya da almasın bunun üzerinden vergi öder. Estonya bu modeli 2000 yılında terk etti; Letonya ise 2018 yılında yürürlükteki Kurumlar Vergisi Kanunu ile onu izledi. Her iki ülkede de şirket, elde edip bünyesinde tuttuğu kâr üzerinden hiçbir şey ödemez. Vergi yalnızca dağıtılan kâr üzerinden, genellikle temettülerden ve şirket hesabından ödenen kişisel gider gibi, ortaklara dolaylı yoldan ulaşan her şey üzerinden alınır. Vergi kaldırılmayıp para dağıtılana kadar ertelendiği için buna istisna değil, erteleme denir.

Litvanya, Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında olağan modeli korudu: şirket her yılın kârı üzerinden vergi öder ve daha sonra temettü ödediğinde ortak yeniden vergilendirilir. Bu tek fark, Baltık ülkelerindeki kurumlar vergisiyle ilgili diğer her şeyi şekillendirir; dolayısıyla Baltık kurumlar vergisi oranları tablosu bununla başlar.

Bu tablodaki iki satır kolayca yanlış okunabilir. Estonya’daki %22 ve Letonya’daki %20, vergi dâhil toplam dağıtımın yüzdeleridir: ortak eline €80 geçmesini isterse, Letonya şirketi €100 harcar (€80 ortağa, €20 vergiye), Estonya şirketi ise €102,56 harcar. Aynı oranların 20/80 ve 22/78 olarak yazılmasının ve Letonya oranının %25, Estonya oranının %28,2 olarak da görülmesinin nedeni budur; bunlar ortağın aldığı tutara göre ölçülen aynı vergilerdir. Litvanya’daki %0 da yeni şirketler için genel bir oran değildir: hisselerin kime ait olduğuna, ortağın diğer şirketlerini de bu şirketle birlikte sayan gelir sınırına ve şirketin üç yıl boyunca satılmaması veya yeniden yapılandırılmamasına bağlıdır. Litvanya sayfamız koşulları tek tek açıklar.

Rehberlerde Hâlâ Yer Alan, Artık Geçerli Olmayan Oranlar

Arama sonuçlarındaki Baltık ülkeleri karşılaştırmalarının çoğu güncel olmayan rakamlar içerir. Estonya’nın oranı 2024 sonuna kadar %20 idi; düzenli temettüler için daha düşük 14/86 oranı kaldırıldı ve tüm şirket kârı üzerinden yıllık %2 vergi ile %24’e artış kanunlaştırılıp yürürlüğe girmeden önce iptal edildi. Litvanya’nın standart oranı %15, sonra %16 idi ve şimdi %17’dir; küçük şirket oranı %5’ten %7’ye, %0 dönemi bir yıldan iki yıla çıktı ve eski on çalışan sınırı artık geçerli değildir. Bir sayfa Litvanya için %15 veya Estonya için 14/86 gösteriyorsa, bu değişikliklerden önce yazılmıştır.

Bir Şirket, Üç Ülke, Üç Yıl

Manşet oranları zamanlamaya dair hiçbir şey söylemez; iki model arasındaki tüm fark zamanlamadır. Üç yıl boyunca yılda €60.000 kâr elde eden, bunun tamamını işletmede tutan ve üçüncü yılın sonunda her şeyi gerçek kişi olan tek ortağına dağıtan bir şirketi ele alın. Son sütun, ilk iki yılında %0, üçüncü yılında %7 oranına hak kazanan yeni bir Litvanya şirketidir; bu, gelirinin €300.000’ın altında kaldığını varsayar.

Tablo üç şeyi gösterir. Olağan bir şirket için Estonya ve Letonya’daki yeniden yatırılan kâr üzerindeki %0, Litvanya’daki yıllık vergiyi açık ara geride bırakır; Litvanya şirketi her yıla daha az parayla başladığından, fark her yeniden yatırım yılıyla büyür. %0 ve %7 oranlarına hak kazanan yeni bir Litvanya şirketi bu üç yılda en iyi sonucu verir; bu, Litvanya lehindeki en güçlü argümandır. Ancak bu yalnızca şirket gelir sınırının altında kaldığı, gerçek kişi ortaklarını koruduğu ve satılmadığı veya yeniden yapılandırılmadığı sürece geçerlidir; avantaj neredeyse tamamen %0 olan iki yıldadır: üçüncü yıldan itibaren %7 artı temettü üzerinden %15, her yılın kârının yaklaşık %21’ini alır; bu Letonya ile aynı seviyede ve Estonya’nın biraz altındadır; yeniden yatırım yapmaya devam eden şirket ise bu iki ülkede hiçbir şey ödemez. Kârı sonunda değil her yıl çıkarmak da hiçbir sütundaki toplamı değiştirmez; yalnızca bu arada işletmede kalan para miktarını değiştirir. Estonya ve Letonya modeli zamanlamayla ilgilidir: verginin ne zaman ödeneceğine siz karar verirsiniz ve o zamana kadar para sizin için çalışır.

Letonya’nın isteğe bağlı rejiminde aynı €180.000, €27.000 kurumlar vergisi ve €9.180 kişisel gelir vergisine, toplamda €36.180’a mal olurdu; yani standart oranın maliyetine neredeyse tam olarak eşit. Temettü üzerinden kendi ülkenizde ödeyeceğiniz vergi her sütunda buna eklenir ve aşağıdaki ikinci katman bölümü bunun Estonya ve Letonya için neden Litvanya’dan daha önemli olduğunu açıklar.

Her Ülkenin Dağıtım Olarak Vergilendirdiği Unsurlar

Estonya ve Letonya’daki %0 yalnızca para işletmede kaldığı sürece geçerlidir. Her iki ülke de ortaklara başka bir yoldan ulaşan her değeri temettüymüş gibi vergilendirir. Estonya buna gizli kâr dağıtımı veya çalışan ya da yönetim kurulu üyesine gittiğinde yan hak der. Letonya buna şartlı dağıtılmış kâr der. Litvanya benzer sonuca farklı yoldan ulaşır: aynı harcama işletme gideri olarak kabul edilmez, dolayısıyla vergilendirilebilir kârda kalır ve şirket oranıyla vergilendirilir. Tablo en sık karşılaşılan durumları kapsar.

Üç ülkede de örüntü aynıdır: ortağa ulaşan bir euro bir yerde vergilendirilir; farklı olan ad ve orandır. Estonya’da bir kurucunun hiç temettü beyan etmeden kurumlar vergisi borcuyla karşılaşmasının en yaygın yolu, hiç geri ödenmeyen ortak kredisidir. Letonya’da bu, yıl sonunda vergilendirilen aynı kredidir. Litvanya’da ise muhasebecinin indiremediği özel harcamadır.

İkinci Katman: Temettü Vergisi ve Kendi Ülkenizdeki Vergi

Bu sayfanın çoğu okuyucusu Baltık ülkeleri dışında yaşar ve temettü üzerinden kendi ülkesinde ödediği vergi, Baltık oranı kadar önemlidir. Burada iki terim yardımcı olur. Stopaj vergisi, şirketin temettüyü ödemeden önce ortak adına temettüden kestiği vergidir. Vergi mahsubu, aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödememeniz için kendi ülkenizin yurt dışında zaten ödenen vergi karşılığında size tanıdığı mahsuptur; vergi anlaşması ise hangi ülkenin neyi vergilendireceğini belirleyen ve bu mahsubu güvenceye alan iki ülke arasındaki anlaşmadır. Temettü vergisinde üç ülke ortağa farklı davranır ve Baltık vergi karşılaştırmasının en sık yanıldığı yer burasıdır.

Kurucuları şaşırtan son satırdır. Estonya ve Letonya vergisi şirket vergisidir; bu nedenle çoğu ülke, bunu ortağın temettü üzerindeki kendi gelir vergisinden mahsup etmeyi reddeder: Almanya veya İspanya’da yaşayan kişi Baltık ülkelerinde %22 veya %20 öder, ardından bunun üzerine tam kendi ülke oranını öder. Litvanya’nın %15’i ortaktan kesilir ve vergi anlaşması normalde mahsup sağlar. Letonya’nın isteğe bağlı rejimi bu yüzden getirildi: %6 küçük bir tutardır, ancak kendi ülkedeki vergi borcundan düşen %6’dır. Baltık oranlarını karşılaştırmadan önce, sonra değil, kendi ülkenizin yabancı temettüleri nasıl vergilendirdiğini kontrol edin. Ara temettüler ve maaş mı temettü mü seçimi dâhil konunun Estonya tarafı, Estonya’da temettüler rehberimizde açıklanır.

Bir kural daha üç ülke için de aynı şekilde geçerlidir. Tallinn, Riga veya Vilnius’ta şirket kaydettirmek, şirketin nerede vergi ödeyeceğini belirlemez. Şirket fiilen kendi ülkenizden yönetiliyorsa, o ülke şirketi kendi mukim şirketi sayabilir veya orada vergilendirilebilir bir varlığı olduğunu tespit edebilir ve yerel kurallara göre kârını her yıl vergilendirebilir. Bu sayfadaki karşılaştırma, şirket Baltık şirketi olarak yönetildiğinde geçerlidir; Estonya şirketini yurt dışından yönetme rehberimiz sınırın nerede olduğunu açıklar.

Baltık Ülkelerinde Kurumlar Vergisi Beyanı ve Ödemesi

Beyanname vermek vergi değildir, ancak yabancı bir ortak için maliyetin parçasıdır; burada üç ülke oranlarının gösterdiğinden daha fazla farklılaşır.

Uygulamamızda bu satır, orandan daha fazla vakayı belirler. Letonya modeli Estonya modelidir; yine de kendi vergi idareleriyle uğraşmaktan vazgeçen Letonya mukimleri için düzenli olarak Estonya şirketleri kuruyoruz: yanıtlar haftalar sürer, sınırdaki sorular katı yorumlanır ve hiçbir şey Letonca dışında bir dilde gelmez. Litvanya ilk günden vekâletli bir muhasebeci ister ve ardından o muhasebeci aracılığıyla sorunsuz ilerler. Yalnızca Estonya’da yabancı ortak, bulunduğu yerden İngilizce olarak vergi beyannamesini şahsen sunabilir.

İşletmenize Uygun Baltık Kurumlar Vergisi Modeli

Baltık ülkelerinde en düşük kurumlar vergisi yoktur; yalnızca belirli bir şirkete uygun model vardır. Tablo, yaygın durumları yalnızca bu vergi açısından kurumlar vergisi en iyi işleyen ülkeyle eşleştirir.

Birçok kurucu, %0 ve %7 kâğıt üzerinde iyi göründüğü için Litvanya düşüncesiyle bize gelir; %0’ın çoğunun karşılamadığı koşullara bağlı olduğunu ve üçüncü yıldan itibaren para çekip çekmediklerine bakılmaksızın yıllık verginin işlediğini görünce fikir değiştirir. Litvanya’yı seçenlerin genellikle üç nedeni vardır: indirimli oranı koruyacak kadar küçük bir şirket, yalnızca kesilen vergiyi mahsup eden bir kendi ülke veya vergiden bağımsız olarak Litvanya’da bulunan bir işletme. Her biri sağlam bir nedendir ve rakamlar hangisinin size uyduğunu gösterir. Kısa listeniz iki ülkeye indiyse, Estonya ve Letonya ile Estonya ve Litvanya için ikili rehberlerimiz, verginin yanı sıra kayıt, sermaye ve günlük yönetimi de kapsar.

Eesti Firma ile Baltık Ülkesi Seçimi

Estonya ve Litvanya’da şirket kuruyoruz; müşterilerimizin çoğu için seçim bu ikisi arasındadır. Letonya’da şirket kurmuyoruz; işletmeniz oraya bağlıysa, Letonyalı bir muhasebeci size daha iyi hizmet verir. Şirketin muhtemelen ne kadar kazanacağını, kârın şirkette kalıp kalmayacağını veya çekilip çekilmeyeceğini ve nerede yaşadığınızı bize söyleyin; hangi Baltık kurumlar vergisi modelinin uygun olduğunu ve ilk üç yıldaki maliyetini belirtelim. Estonya şirketi için muhasebecilerimiz, ertelemenin bozulmamasını sağlar: para hareket etmeden önce her dağıtımın hukuki dayanağı oluşturulur.

Talep Gönderin

Sık Sorulan Sorular