Litvanya’da Kurumlar Vergisi: Bir UAB Ne Öder ve %0 Oranı Ne Zaman Uygulanır?

Litvanya, ortaklar kârı çekse de çekmese de şirket kârını her yıl vergilendirir. Yurt dışından Litvanya’da işletme yürüten bir kurucu için, Litvanya kurumlar vergisi oranı bu nedenle bilinmesi gereken ilk rakamdır. İkincisi ise Litvanya UAB’nin küçük işletmelere yönelik indirimli oranlara uygun olup olmadığıdır. Birkaç ortağı ve mütevazı cirosu olan bir şirket için bu oranlar, vergi faturasının sıfır, birkaç bin avro veya çok daha yüksek olup olmayacağını belirler.

Litvanya’da kurumlar vergisi kuralları 1 Ocak 2026 tarihinde değişti ve İngilizce rehberlerin çoğu hâlâ eski kuralları açıklıyor. Standart oran %16’dan %17’ye, küçük şirket oranı %6’dan %7’ye yükseldi; yeni şirketler için %0 oranı ise bir vergilendirme döneminden iki döneme uzatıldı. Aynı zamanda eski on çalışan sınırı kaldırıldı; dolayısıyla çalışan sayısı artık önem taşımıyor: oranı belirleyen şirketin geliri, kimin sahip olduğu ve yapının üç yıl boyunca korunup korunmadığıdır. Bu rehber, Ekim 2026 itibarıyla Litvanya’daki güncel kurumlar vergisi oranlarını, indirimli oranların koşullarını ve bir UAB’nin vergiyi nasıl beyan edip ödediğini kapsar.

Litvanya Kurumlar Vergisi Oranı: %17, %7 ve %0

Kurumlar vergisi (pelno mokestis, sıklıkla kâr vergisi olarak çevrilir), Law on Corporate Income Tax tarafından düzenlenir ve State Tax Inspectorate (VMI) tarafından yönetilir. Olağan bir ticaret şirketi için üç kurumlar vergisi oranı önem taşır.

Bankalar, deniz taşımacılığı ve büyük yatırım projeleri için özel oranlar, yabancı mülkiyetindeki tipik bir UAB’yi ilgilendirmez. İndirimli oranlara başvuru yapılmaz: şirket bir vergilendirme döneminde koşulları karşılıyorsa, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde doğrudan düşük oranı kullanır.

Yeni Şirketlerde %0 Kurumlar Vergisi: Kimler Uygundur?

%0 oranı, birçok kurucunun diğer EU seçenekleri yerine Litvanya’da şirket seçmesinin nedenidir; bu yüzden yalnızca başlığa bakmak yerine koşulları eksiksiz okumak önemlidir. Bunların tümü karşılanmalıdır.

Şirket Sahibi Olduğunda

Yabancı kurucular, haklı nedenlerle Litvanya UAB’lerine sıklıkla kendi ülkelerindeki bir holding şirketi aracılığıyla sahip olur. %0 oranı açısından bu, en önemli karardır. Kurumsal ortağı olan bir Litvanya LLC’si, işletme ne kadar küçük olursa olsun bu oranı kullanamaz. Geliri €300,000’yu aşmıyorsa yine de %7 oranını kullanabilir; dolayısıyla ilk iki yıldaki fark sıfır yerine vergilendirilebilir kârın %7’sidir. Bunun için yapıyı değiştirmenin değip değmeyeceği beklediğiniz kâra bağlıdır: €50,000 kârda yıllık €3,500 eder.

Tipik bir durum şöyledir: bir danışman, Litvanya kârının daha sonra vergisiz olarak holdinge aktarılabilmesi için mevcut yabancı holding şirketinin yeni UAB’ye sahip olmasını ister. Bu, yeniden yatırım yapacak veya büyüyecek bir şirket için sağlam bir yapıdır; ancak iki yıllık %0 oranından vazgeçilir. Kâr zaten kurucuya dağıtılacaksa, hisselerin önce şahsen tutulması ve üçüncü vergilendirme döneminden sonra holdinge aktarılması genellikle daha iyi sonuç verir.

İlişkili Şirketler ve €300,000 Sınırı

Gelir sınırı, her şirket için ayrı ayrı değil, şirket ve ilişkili şirketleri birlikte değerlendirilerek test edilir. Aynı ortak, aynı ortak grubu veya bir ortak aile üyeleriyle birlikte vergilendirme döneminin son gününde her birinin yarısından fazlasına sahipse şirketler ilişkilidir. İlişkili şirketlerin birleşik geliri €300,000’yu aşarsa, her biri tek başına sınırın oldukça altında olsa bile hiçbiri %0 veya %7 oranını kullanamaz. Birden fazla şirkete sahip olmak başlı başına sorun değildir: her biri €100,000 geliri olan iki şirket de indirimli oranı korur.

Başka tipik bir durum: bir kurucu hâlihazırda yıllık €250,000 geliri olan bir şirkete sahiptir ve yeni bir iş kolu için ikinci bir UAB tescil ettirir. Yeni şirketin kendi geliri düşüktür; ancak ikisi birlikte sınırı aşar, bu nedenle her ikisi de o yıl %17 öder. Kanun kuralı Litvanya şirketleriyle sınırlamaz; bu yüzden yurt dışında sahip olduğunuz bir şirket de hesaba katılabilir. Başka bir işletme işleten herkes, indirimli orana güvenmeden önce bunu kontrol etmelidir.

İndirimi Sonradan Kaybettiren Durumlar

%0 oranı üç yıllık bir koşula bağlıdır. İlk üç vergilendirme dönemi içinde şirket faaliyetini askıya alır, tasfiye edilir veya yeniden yapılandırılır ya da hisseleri yeni ortaklara geçerse, indirim kaybedilir ve %0 ile vergilendirilmiş dönemlerin vergisi, %0 oranı hiç uygulanmamış gibi yeniden hesaplanır. Kanun hisse devri için eşik belirlemez; dolayısıyla yeni bir ortağa satılan küçük bir pay bile dikkate alınır. Bu nedenle üç yıl içinde yatırımcı almayı veya şirketi satmayı planlayan bir kurucu, %0 oranı yokmuş gibi vergi için bütçe ayırmalıdır.

İlk İki Yıldan Sonra %7 Küçük Şirket Oranı

İki adet %0 döneminden sonra şirket %7 oranına geçer ve geliri €300,000 seviyesinde veya altında kaldığı ve ilişkili şirketler kuralına takılmadığı sürece bu oranı korur. %7 oranında süre sınırı veya ortakların gerçek kişi olması şartı yoktur; bu nedenle başka bir şirketin sahip olduğu UAB, %0 yerine ilk yılından itibaren %7 öder. Gelir testi her vergilendirme dönemi için ayrı uygulanır: bir yılda €320,000 kazanan şirket, o yılın kârı üzerinden %17 öder ve geliri sonraki yıl yeniden sınırın altına düşerse %7 oranına döner.

Litvanya UAB’si Ne Kadar Kurumlar Vergisi Öder: Uygulamalı Örnek

Tablo, en yaygın durumlarda €50,000 vergilendirilebilir kâr üzerinden alınan vergiyi ve kârın tamamı temettü olarak dağıtılırsa sahibin ne aldığını gösterir. Gerçek kişiye ödenen temettüler Litvanya’da sabit %15 oranında vergilendirilir; vergi anlaşması mukim olmayan kişi için bu oranı düşürebilir.

İlk iki yılda, bu kâr üzerinden gerçek kişi sahibi ile holding şirketi arasındaki fark €7,000’dur; bu nedenle mülkiyet sorusu manşet orandan daha önemlidir.

Kâr Dağıtıldığında

Kurumlar vergisi, Litvanya şirket vergisinin yalnızca ilk katmanıdır. UAB temettü ödediğinde, alıcı yeniden vergilendirilir. Gerçek kişi ortak, şirketin tevkif ettiği sabit %15 gelir vergisini öder; Litvanya ile ortağın ikamet ülkesi arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması oranı düşürebilir. İştirak istisnası uygulanmadıkça, yabancı ana şirkete ödenen temettüler UAB tarafından kesilen %17 stopaj vergisine tabidir. İstisna, hisselerin en az %10’unu on iki ay boyunca elinde tutan EEA veya anlaşmalı bir ülkedeki ana şirketi gerektirir. %0 oranı bunların hiçbirini değiştirmez: şirket düzeyindeki vergiyi azaltır ve temettü her zamanki gibi vergilendirilir.

Vergilendirilebilir Kâr Neleri Kapsar

Litvanya UAB’sinin vergilendirilebilir kârı, vergilendirme dönemindeki gelirinden kabul edilebilir indirimlerin çıkarılmasıyla bulunur. İndirilebilir giderler, geliri elde etmenin olağan masraflarıdır: maaşlar, kira, yazılım, alt yükleniciler, profesyonel ücretler, seyahat ve duran varlıkların amortismanı. Bazı giderler yalnızca kısmen indirilebilir; temsil giderleri bunun yaygın örneğidir. İşle ilgisi olmayan giderler ise hiç indirilemez.

Küçük bir şirketin dahi bilmesi gereken iki indirim vardır. Araştırma ve geliştirme giderleri üç kat olarak indirilebilir; bu, yazılım veya ürün şirketinin vergilendirilebilir kârını önemli ölçüde düşürmesini sağlar. Bu çalışmada oluşturulan fikrî mülkiyetten elde edilen kâr ise %17 yerine %7 oranında vergilendirilir. 2026’dan itibaren, şirket bunları en az üç yıl kullanmaya devam etmek kaydıyla, makine, ekipman, bilgisayar ve yazılımın tam satın alma bedeli de birkaç yıla yayılmış amortisman yerine varlığın ilk kullanıldığı yılda indirilebilir. Her iki indirimin ayrıntılı koşulları bulunduğundan, kurucunun kendi tahminiyle değil muhasebeciyle talep edilir.

Zararlar, şirket bunları doğuran faaliyete devam ettiği sürece süre sınırı olmaksızın ileri taşınır; ancak herhangi bir yılda vergilendirilebilir kârı en fazla %70 azaltabilir. Bu sınır, %7 oranında vergilendirilen küçük şirketler için uygulanmaz. Bir UAB’nin bağlı ortaklığından aldığı temettüler normalde kurumlar vergisinden istisnadır; Litvanya holding şirketini uygulanabilir kılan da budur.

Litvanya’da Kurumlar Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi

Neredeyse her UAB için vergilendirme dönemi takvim yılıdır; yeni bir şirketin ilk dönemi tescil tarihinden 31 Aralık’a kadar sürer. Yıllık beyanname olan PLN204, VMI’nin beyan sistemi (EDS) üzerinden elektronik olarak dönemin bitiminden sonraki altıncı ayın 15. gününe kadar verilir; takvim yılı kullanan bir şirket için bu tarih 15 Hazirandır. Vergi de aynı tarihe kadar ödenir. Şirket zarar etmiş veya %0 ödemiş olsa bile beyanname zorunludur ve şirketin Registrų centras’a ayrıca sunduğu yıllık finansal tablolarla aynı hesaplardan hazırlanır.

Peşin ödemeler, çoğu rehberin küçük şirketler bakımından yanlış açıkladığı bölümdür. Yalnızca şirketin önceki vergilendirme dönemindeki vergilendirilebilir geliri €300,000’yu aştığında zorunludur ve test kâr üzerinden değil hasılat üzerinden yapılır. İlk vergilendirme dönemindeki şirket kanunen muaftır. Sınırın altındaki küçük şirket hiç peşin vergi ödemez. Daha büyük şirketler, her yılın başında avansları geçen yılın sonucuna mı yoksa cari yıl tahminine mi dayandıracaklarını seçer ve bunları üç aylık taksitler hâlinde öder.

EDS’de beyan için Litvanya girişi gerekir; çoğu yabancı direktörde bu bulunmadığından beyanname genellikle şirket adına hareket etmeye yetkili Litvanyalı bir muhasebeci tarafından verilir.

Eesti Firma ile Kurumlar Vergisi ve Litvanya UAB’niz

Litvanya’daki vergi tasarrufunun büyük kısmı şirket kurulmadan önce belirlenir: ortakların kim olduğu, size ait başka bir şirketin ilişkili sayılıp sayılmadığı ve yapıyı üç yıl korumayı taahhüt edip edemeyeceğiniz. Litvanya’da şirketinizi tescil ettirmeden önce bu soruları sizinle birlikte ele alırız; böylece %0 oranı için kurulan bir Litvanya LLC gerçekten bu orandan yararlanır. Ayrıca Vilnius’taki kayıtlı adresi sağlar ve sonraki başvuruları düzenleriz.

Talep Gönderin

Sık Sorulan Sorular