拉脱维亚公司税：SIA除企业所得税外还需缴纳什么

企业所得税是多数所有者最先听说的拉脱维亚税种，主要因为只有利润离开公司时才征收。对于活跃SIA的所有者而言，这通常是一年中金额最小的税单。VAT、薪资税及拉脱维亚特有的若干规则，例如董事会成员的名义薪资，决定公司每月须缴纳的款项。

本指南面向外国所有者及比较波罗的海国家的创业者。我们不办理拉脱维亚公司登记，但在拉脱维亚与爱沙尼亚之间权衡的客户常向我们咨询拉脱维亚税务，因此我们将其集中说明。有关相邻制度，请参阅我们的立陶宛公司税指南。内容截至2026年10月。

拉脱维亚主要公司税概览

VAT和薪资税适用于几乎所有有销售或员工的公司，而企业所得税仅在公司分配利润时适用。其余税种取决于公司拥有的资产及其付款对象。

一段话了解企业所得税

拉脱维亚公司无需就其留存利润缴纳企业所得税。利润作为股息支付，或用于法律不视为经营成本的项目时，税款到期。税率为总额的20%，相当于股东实收金额的25%。仅由自然人拥有的公司也可选择缴纳15%，并从股东款项中扣缴6%。视同分配、贷款规则及15%选项详见我们的拉脱维亚企业所得税指南。我们的波罗的海企业所得税比较将拉脱维亚税率与爱沙尼亚和立陶宛并列说明。

微型企业税：公司不可选择

拉脱维亚设有按营业额25%征收的微型企业税，用以替代所得税和社会保险缴费，但只有以本人名义经营的个人，例如自雇人士和个体经营者，才能使用。无论规模大小，SIA均不能登记该制度。希望在拉脱维亚以一人企业形式享受这种简化制度的创业者，可改为登记自雇。

拉脱维亚VAT：税率、登记与申报

对于在拉脱维亚销售或从境外购买服务的公司，VAT通常是首个须处理的税种。标准税率为21%。12%的优惠税率适用于药品、酒店住宿、国内公共交通、家庭供暖及某些生鲜食品，5%适用于大多数书籍和期刊。向EU其他地区已登记VAT的企业出口或供应货物适用零税率，即不收取VAT，但仍可抵扣成本VAT。金融、保险、医疗和教育服务免征VAT，因此相关成本的VAT不可抵扣。

VAT登记何时成为强制要求

拉脱维亚公司在境内应税销售额一个日历年不超过€50,000时，可不进入VAT登记册。统计期为1月至12月，而非过去十二个月，且不包括固定资产出售和免税交易。若销售额超限不超过€5,000，公司可推迟至下一年开始时登记。销售额一旦超过€55,000，公司须在次月15日前申请登记，并自此开始收取VAT。

该门槛仅有利于完全在拉脱维亚境内交易的企业。无论营业额多少，公司在从其他EU国家企业购买大多数服务，或向其销售服务之前，均须登记。自其他EU国家采购货物在一个日历年达到€10,000时同样如此。由于多数外资SIA从境外购买软件、托管或广告服务，许多公司成立后不久便须登记。向其他EU国家消费者销售货物或数字服务适用另一项规则。全EU年销售额超过€10,000后，VAT按客户所在地税率计收；EU一站式服务可在拉脱维亚为所有此类销售提交一份申报，替代逐国登记。

VAT申报表

VAT申报表通过EDS提交，即拉脱维亚税务机关国家税务局的电子申报系统。新登记公司前六个月按月申报。之后，应税营业额超过€50,000，或向其他EU国家企业供应货物或特定服务的，按月申报；其他情形按季申报。申报表须在期后次月20日前提交，付款截止日为23日。

拉脱维亚薪资税：一名雇员给公司带来的成本

对有员工的拉脱维亚公司而言，薪资是其承担大部分税负的环节，且有三层。在总薪资之外，雇主须缴纳23.59%的社会保险缴费，用于养老金、病假工资和失业福利。雇员承担10.5%的社会保险缴费，再就余额缴纳25.5%的个人所得税。若雇员在其电子薪资税手册中将公司指定为主要雇主，则先扣除每月€550免税额；该手册是EDS中为每位纳税人保存的记录。每列入一名受抚养人，每月免税部分增加€250。

以下为每月总薪资€2,000的构成。

公司在该薪资上支出的每一欧元中，约40欧分流向国家。

这些税率适用的收入还设有上限和下限。每人年收入达到€105,300后，社会保险缴费停止；超过该水平，公司和雇员改缴团结税。年内仍按通常税率扣缴，但国家仅保留超过上限部分收入的25%，其余缴费随后退还。年收入超过€105,300的部分，所得税升至33%；总收入超过€200,000的部分另加3%，二者均在雇员年度申报中结算，而非通过薪资系统。下限方面，每月€780最低工资构成底线。若一名雇员从所有雇主获得的季度收入低于三倍最低工资（€2,340），公司须就差额缴纳其份额的不足缴费，视同该雇员收入为€2,340。

拉脱维亚董事会成员薪资：未付薪也可能征税

SIA董事会成员不必领取报酬，许多所有者兼管理者只领取股息。触发相关规则的情形是：任一月份营业额超过五倍最低工资（最低工资€780时为€3,900），且公司无人获得至少最低工资。该月每位董事会成员均视为获得最低工资。公司随后须就该名义薪资缴纳社会保险缴费和所得税，尽管无人实际收到该笔钱。向董事会成员支付低于最低工资的金额不能规避该规则，因为公司仍须就补足至最低工资的差额缴税。

该规则不适用于公司运营的第一年，也不适用于已从同一集团另一家公司获得实质性报酬的董事会成员。无营业额的公司无需承担任何款项；某个繁忙月份单月超过€3,900的公司，仅就该月缴税。董事报酬在支付时按薪资征税，但居住在另一EU国家的董事会成员可能根据EU规则改在当地缴纳社会保险缴费。对于活跃公司，通常合理的做法是至少向董事会成员支付最低工资。公司便是就成员实际收到的款项纳税，成员也能获得相应社会保险。

拉脱维亚预扣税：境外付款

拉脱维亚公司向外国公司或个人付款时，可能须在资金汇出前预扣税款。大多数境外付款完全无需预扣；即使需要，拉脱维亚与收款人所在国签订的双重征税协定通常也会降低税率。

管理费一项对外国所有者最为重要。若您通过本国公司向您自己的SIA开具账单，除非及时取得税收居民身份证明，SIA须为拉脱维亚税务机关从每笔费用中预扣20%。每年不超过€5,000的付款，证明无需批准，有效期为一年。金额较大时，须经税务机关批准，之后有效期为五年。费用还必须符合市场水平：高于无关联公司会收取的任何部分，均视同向所有者支付的利润征税。

即使未预扣税，向非居民付款也须向税务机关申报。已预扣税的付款须在次月20日前申报，其余则随年度最终企业所得税申报表提交。现行税率及避税地名单可在PwC的拉脱维亚税务摘要中查询。

其他税种：不动产、汽车与包装

另外三项税种影响小型公司的频率高于其所有者预期。

申报日历与统一税务账户

拉脱维亚公司税通过EDS申报，并缴入统一税务账户。这是一个国库账户，税务机关会在各项税款到期时将款项分配至相应税种。实践中意味着每月一次转账，截止日介于每月17日至23日之间。逾期付款将产生利息。

对外国所有者而言，实际困难在于访问权限。EDS主要使用拉脱维亚语。登录需要如Smart-ID或eParaksts等安全身份识别工具；只有与拉脱维亚没有其他联系的外国人，才可改用税务机关提供的用户名和密码。因此，多数外资SIA将申报交由拉脱维亚会计师处理，相关费用应与税款一并纳入预算。

采用相同税制的波罗的海替代方案

如果您认可拉脱维亚对已分配利润征税的模式，却不希望适用董事会成员名义薪资或以拉脱维亚语申报，值得考虑爱沙尼亚。它同样仅在公司利润分配时征税，没有名义薪资规则，并可远程登记及用英语在线管理。我们的爱沙尼亚与拉脱维亚比较将两者并列说明。居住在拉脱维亚的读者可参阅面向拉脱维亚居民的爱沙尼亚公司指南，了解薪资、董事报酬和股息在何处征税，因为您的居住地仍会影响个人收入。若爱沙尼亚更适合您，我们可登记公司，并由我们的会计师接手申报工作。

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