ضريبة دخل الشركات: كيف تقارن إستونيا بأكبر اقتصادات أوروبا

يأتي معظم المؤسسين الذين ينظرون إلى إستونيا من دول تعمل فيها ضريبة الشركات على النحو الآتي: تغلق الشركة سنتها، وتحسب أرباحها وتدفع نسبة منها. ولا يهم ما إذا كان المالكون يسحبون شيئاً أم لا. لا تعمل إستونيا بهذه الطريقة، وهذا الفارق الواحد يفسر تقريباً كل ادعاء قرأته عن «ضريبة شركات 0%»، بما في ذلك الادعاءات التي تبالغ في وصفها.

تضع هذه المقارنة لضريبة الشركات إستونيا بجانب أكبر خمسة اقتصادات في أوروبا الغربية: المملكة المتحدة وألمانيا وفرنسا وإسبانيا وإيطاليا. وهي مكتوبة للمؤسسين الذين ليس لديهم خلفية ضريبية: جدول بالمعدلات، ومثال عملي، وبضع فقرات عن كل دولة.

طريقتان لفرض الضريبة على أرباح الشركة

في المملكة المتحدة وألمانيا وفرنسا وإسبانيا وإيطاليا، تُعد ضريبة دخل الشركات ضريبة سنوية على الأرباح. تقدم الشركة إقراراً بعد نهاية السنة، وتدفع الضريبة، عادةً على أقساط خلال السنة، ويعود المتبقي إلى النشاط. وعندما يسحب المالكون تلك الأموال كأرباح موزعة، يدفعون عليها ضريبة شخصية للمرة الثانية. إذن هناك طبقتان: واحدة على الشركة وأخرى على الشريك.

لدى إستونيا طبقة واحدة تُفرض في وقت مختلف. لا تدفع الشركة في إستونيا ضريبة دخل الشركات على الأرباح التي تحتفظ بها. تنشأ الضريبة عند توزيع الربح، بمعدل 22/78 من المبلغ الصافي، وهو ما يعادل 22% من إجمالي الأرباح الموزعة، ولا يدفع الشريك ضريبة إستونية إضافية عليها. لا يوجد إقرار ضريبي سنوي للشركات ولا دفعة مقدمة. تشرح آلية ذلك إرشاداتنا حول ضريبة دخل الشركات في إستونيا؛ أما هنا فالمقصود هو المقارنة.

معدلات ضريبة الشركات في أوروبا: ست دول في لمحة

تبرز نقطتان. إن نسبة 22% في إستونيا ليست الأدنى في الجدول: فمعدل الأرباح الصغيرة في المملكة المتحدة ومعدلات الشركات الصغيرة في فرنسا وإسبانيا أقل. لكن كل دولة أخرى لها بند ثانٍ في عمود الأرباح الموزعة، وهنا تتسع الفجوة. تبلغ الكلفة الإجمالية للأرباح الموزعة الإستونية 22%. أما في ألمانيا فتبلغ نحو 30% على الشركة ثم 26% مرة أخرى لدى الشريك.

المصادر: معدلات ضريبة الشركات لدى HMRC وضريبة توزيعات الأرباح، وملخصات PwC الضريبية الخاصة بـألمانيا وإسبانيا وإيطاليا، وBpifrance بشأن المعدلات الفرنسية، ومجلس الضرائب والجمارك الإستوني.

ما الذي يخفيه المعدل المعلن، دولةً بدولة

المملكة المتحدة

تطبق نسبة 19% على الأرباح حتى £50,000 فقط. وبين £50,000 و£250,000 يرتفع المعدل تدريجياً نحو 25%، ولذلك تدفع شركة تحقق £100,000 من الأرباح نحو 22.75%. ثم تُفرض ضريبة على الأرباح الموزعة بنسبة 10.75% أو 35.75% أو 39.35% وفق شريحة دخل المالك. تغطي مقارنتنا بين إستونيا والمملكة المتحدة للمؤسسين غير المقيمين بقية الصورة.

ألمانيا

تفرض ألمانيا ضريبتين على الربح ذاته. تبلغ ضريبة الشركات 15% إضافة إلى رسم تضامن 5.5%، أي 15.825% إجمالاً؛ وتضاف إليها ضريبة تجارة تحددها كل بلدية، وتتراوح من نحو 7% إلى أكثر من 20%. وفي معظم المدن تصل الضريبتان معاً إلى نحو 30%. شرّعت ألمانيا تخفيضاً تدريجياً لضريبة الشركات نحو 10%، لكن ضريبة التجارة تبقى قائمة، ولذلك سيظل المعدل المجمع نحو 25%. يوضح دليلنا عن شركة في إستونيا للمقيمين في ألمانيا كيفية فرض الضريبة على المالك الألماني من الأرباح الموزعة الإستونية.

فرنسا

المعدل القياسي هو 25%، وتدفع الشركات الصغيرة والمتوسطة 15% على أول €42,500 من الأرباح. وتخضع الأرباح الموزعة للضريبة الثابتة (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% ضريبة دخل إضافة إلى 18.6% اشتراكات اجتماعية، أي 31.4% إجمالاً.

إسبانيا

نسبة 25% هي المعدل العام. تدفع الشركة التي يقل حجم مبيعاتها عن €1 مليون نسبة 19% على أول €50,000 من الأرباح و21% على الباقي. وتدفع الشركة الجديدة 15% في أول سنتين مربحتين. تخضع الأرباح الموزعة لشريحة الادخار، من 19% على أول €6,000 حتى 30% فوق €300,000. يوضح دليلنا عن شركة في إستونيا للمقيمين في إسبانيا أرقام المالك الإسباني.

إيطاليا

تفرض إيطاليا IRES بنسبة 24% وضريبة إقليمية IRAP بمعدل قياسي 3.9%، تُحسب على وعاء أوسع من الربح. وتصلان معاً إلى نحو 28%. وتخضع الأرباح الموزعة لفرد لضريبة ثابتة قدرها 26%، ما يجعل إيطاليا وألمانيا الأعلى كلفةً مجتمعتين بين الدول الخمس.

€100,000 من الأرباح: محتفظ بها في الشركة أم موزعة

يفترض المثال شركة صغيرة ومالكاً يقيم في البلد نفسه ولا يملك دخلاً آخر. ويُعرض سطر المملكة المتحدة بالجنيه الإسترليني. تستخدم فرنسا وإسبانيا معدلات الشركات الصغيرة، وألمانيا متوسط ضريبة تجارة قدره 14%، وإيطاليا معدل IRAP القياسي على كامل الربح، والمملكة المتحدة إعفاءاتها الشخصية وإعفاءات الأرباح الموزعة. الأرقام مقربة؛ أما أرقامك فتعتمد على المنطقة وحجم الشركة والدخل الآخر.

العمود الأول هو موضع أكبر فجوة. تدفع الشركة التي تعيد استثمار أرباحها €20,000–30,000 سنوياً في الأنظمة التقليدية الخمسة ولا تدفع شيئاً في إستونيا، ما دامت الأرباح في النشاط. وفي العمود الثاني، تبقى إستونيا الأقل كلفة، لكن الفجوة تضيق إلى ما بين نحو €14,000 و€26,000.

متى يفيد النموذج الإستوني ومتى لا يفيد

يكافئ النموذج المالكين الذين يتركون الأرباح في الشركة، للنمو أو لاحتياطي نقدي أو ببساطة إلى أن يحتاجوا إليها. ثم يحدد سؤالان ما إذا كان مناسباً لك: أين تدفع الضريبة على الأرباح الموزعة، وأين تُدار الشركة.

الأول هو ضريبتك الشخصية في بلدك. إذا كنت تقيم في إحدى الدول الخمس وتمتلك شركة في إستونيا، فإن نسبة 22% في إستونيا ضريبة على الشركة وليست ضريبة استقطاع عليك. لذلك تفرض دولتك ضريبة كاملة على الأرباح الموزعة ولا تمنح ائتماناً لضريبة الشركة الإستونية. يبين الجدول التالي ما يعنيه ذلك بالنسبة إلى €100,000 ذاتها، موزعة بالكامل.

لذلك، بالنسبة إلى مالك يوزع كل شيء سنوياً، توفر شركة في إستونيا نحو €4,000–6,000 سنوياً في ألمانيا وإيطاليا، وبضع مئات فقط من الجنيهات في المملكة المتحدة، وتكلف نحو €1,000–1,500 أكثر في فرنسا وإسبانيا. التوفير الحقيقي في الأرباح المحتجزة: ففي كل سنة تبقى فيها الأرباح بالشركة، لا تفرض إستونيا شيئاً بينما يفرض النظام المحلي €20,000–30,000. يشرح دليلنا عن الأرباح الموزعة في إستونيا كيفية عمل التوزيع.

المسألة الثانية هي مكان الإدارة الفعلية للشركة. إذا اتُخذ كل قرار في مدريد أو ميونخ، فيجوز للسلطة الضريبية الإسبانية أو الألمانية اعتبار الشركة مقيمة هناك، أو اعتبارها منشأة دائمة. وعندئذ تفرض ضريبة على الأرباح سنوياً بموجب قواعدها الخاصة. لا يغير e-Residency ذلك. لدى معظم الدول الخمس أيضاً قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، التي قد تفرض ضريبة على الأرباح المحتجزة في بلد الإقامة عندما تحقق الشركة أساساً دخلاً سلبياً، مثل الفائدة أو الإتاوات. نشرح الاختبار وكيفية اجتيازه في مقالنا عن إدارة شركة في إستونيا أثناء العيش في الخارج.

تأسيس شركة في إستونيا مع Eesti Firma

إذا كانت المقارنة تقودك إلى إستونيا، فإننا نتولى تأسيس الشركة في إستونيا من الاستشارة الأولى حتى القيد في السجل التجاري الإستوني (Äriregister). ثم يدير محاسبونا الإقرارات الشهرية، لكي يعمل التأجيل كما هو موصوف. أخبرنا بمكان إقامتك وبمقدار الأرباح التي تنوي سحبها، وسنبين لك كيف تبدو الأرقام الإستونية في حالتك.

أرسل طلباً