ضرائب الشركات اللاتفية: ما تدفعه SIA بخلاف ضريبة دخل الشركات

ضريبة دخل الشركات هي الضريبة اللاتفية التي يسمع بها معظم الملاك أولاً، لأنها تُفرض فقط عندما يخرج الربح من الشركة. وبالنسبة إلى مالك SIA نشطة، وهي شركة المسؤولية المحدودة اللاتفية، تكون غالباً أصغر فاتورة ضريبية سنوية. تحدد VAT وضرائب الرواتب وبعض القواعد الخاصة بلاتفيا، مثل الراتب الافتراضي لعضو مجلس الإدارة، ما تدفعه الشركة شهراً بعد شهر.

هذا الدليل موجّه إلى الملاك الأجانب والمؤسسين الذين يقارنون بين دول البلطيق. نحن لا نسجل الشركات اللاتفية، لكن العملاء الذين يوازنون بين لاتفيا وإستونيا يسألوننا كثيراً عن الضرائب في لاتفيا، لذا جمعناها في مكان واحد. وللنظام المجاور، راجع دليلنا عن ضرائب الشركات الليتوانية. محدّث حتى أكتوبر 2026.

أهم ضرائب الشركات اللاتفية في لمحة

تسري VAT وضرائب الرواتب على معظم الشركات التي لديها مبيعات أو موظفون، فيما تسري ضريبة دخل الشركات فقط عند توزيع الشركة للأرباح. أما البقية فتعتمد على ما تملكه الشركة ولمن تدفع.

ضريبة دخل الشركات في فقرة واحدة

لا تدين الشركة اللاتفية بضريبة دخل الشركات على الأرباح التي تحتفظ بها. تستحق الضريبة عند توزيع الربح كأرباح موزعة أو إنفاقه على أمور لا يعدها القانون تكاليف أعمال. المعدل هو 20% من المبلغ الإجمالي، أي 25% مما يتلقاه الشريك. ويمكن للشركة المملوكة للأفراد فقط أن تدفع بدلاً من ذلك 15% وتستقطع 6% من الشريك. تُشرح التوزيعات التقديرية وقواعد القروض وخيار 15% في دليلنا عن ضريبة دخل الشركات في لاتفيا. وتضع مقارنتنا البلطيقية لضريبة دخل الشركات المعدلات اللاتفية إلى جانب إستونيا وليتوانيا.

ضريبة المشروعات الصغيرة: ليست خياراً للشركة

لدى لاتفيا ضريبة مشروعات صغيرة قدرها 25% من حجم الأعمال تحل محل ضريبة الدخل والمساهمات الاجتماعية، لكن لا يمكن استخدامها إلا من الأفراد الذين يمارسون الأعمال بأسمائهم، مثل العاملين لحسابهم الخاص والتجار الأفراد. لا يمكن لـ SIA التسجيل فيها، مهما كان حجمها. ويمكن للمؤسس الذي يريد هذه البساطة لنشاط فردي في لاتفيا التسجيل كعامل لحسابه الخاص بدلاً من ذلك.

VAT في لاتفيا: المعدلات والتسجيل والإقرارات

بالنسبة إلى الشركة التي تبيع في لاتفيا أو تشتري خدمات من الخارج، تكون VAT عادة أول ضريبة يتعين التعامل معها. المعدل القياسي هو 21%. ويغطي المعدل المخفض 12% الأدوية والإقامة الفندقية والنقل العام المحلي وتدفئة المنازل وبعض الأغذية الطازجة، فيما يسري 5% على معظم الكتب والدوريات. تخضع صادرات السلع وتوريدات السلع إلى أعمال مسجلة في VAT في دول EU الأخرى لمعدل صفري، فلا تُفرض VAT لكن يمكن استرداد VAT على التكاليف. وتُعفى الخدمات المالية والتأمينية والطبية والتعليمية، ما يعني عدم إمكان استرداد VAT على التكاليف ذات الصلة.

متى يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامياً

يجوز للشركة اللاتفية البقاء خارج سجل VAT ما دامت مبيعاتها الخاضعة للضريبة داخل لاتفيا لا تتجاوز €50,000 في سنة تقويمية. يبدأ الاحتساب من يناير إلى ديسمبر لا على مدار الاثني عشر شهراً الماضية، ولا يشمل بيع الأصول الثابتة والمعاملات المعفاة. وإذا تجاوزت المبيعات الحد بما لا يزيد على €5,000، يجوز للشركة تأجيل التسجيل إلى بداية السنة التالية. وعندما تتجاوز المبيعات €55,000، يجب على الشركة طلب التسجيل بحلول يوم 15 من الشهر التالي وفرض VAT من ذلك الحين.

لا يفيد الحد إلا الأعمال التي تتعامل داخل لاتفيا حصراً. يجب على الشركة التسجيل، مهما كان حجم أعمالها، قبل شراء معظم الخدمات من أعمال في دول EU أخرى أو بيع الخدمات لها. وينطبق الأمر نفسه عند بلوغ مشترياتها من السلع من دول EU الأخرى €10,000 في سنة تقويمية. ونظراً لأن معظم شركات SIA المملوكة لأجانب تدفع مقابل البرمجيات أو الاستضافة أو الإعلانات من الخارج، يتعين على كثير منها التسجيل بعد التأسيس بفترة قصيرة. تخضع مبيعات السلع أو الخدمات الرقمية للمستهلكين في دول EU الأخرى لقاعدة منفصلة. وفوق €10,000 سنوياً في جميع أنحاء EU، تُفرض VAT بمعدل العميل، ويحل EU One Stop Shop، وهو إقرار واحد يُقدّم في لاتفيا لجميع تلك المبيعات، محل التسجيل في كل دولة.

إقرارات VAT

تُقدّم إقرارات VAT في EDS، نظام الإقرار الإلكتروني التابع لهيئة الإيرادات الحكومية، وهي السلطة الضريبية في لاتفيا. تقدم الشركة المسجلة حديثاً إقرارات شهرية خلال أول ستة أشهر. وبعد ذلك تقدم شهرياً إذا تجاوز حجم أعمالها الخاضع للضريبة €50,000 أو كانت تورّد سلعاً أو خدمات محددة لأعمال في دول EU أخرى، وربع سنوياً في الحالات الأخرى. يستحق الإقرار بحلول يوم 20 من الشهر الذي يلي الفترة، والسداد بحلول يوم 23.

ضرائب الرواتب في لاتفيا: تكلفة الموظف على الشركة

تمثل الرواتب الجانب الذي تدفع فيه الشركة اللاتفية ذات الموظفين معظم ضرائبها، ولها ثلاث طبقات. فوق الراتب الإجمالي، يدفع صاحب العمل 23.59% مساهمات اجتماعية، وهي مدفوعات التأمين الاجتماعي الحكومي التي تمول المعاشات وبدل المرض وإعانات البطالة. ويتنازل الموظف عن 10.5% كمساهمات اجتماعية ثم يدفع ضريبة دخل شخصي بنسبة 25.5% على المتبقي. يُخصم أولاً إعفاء شهري قدره €550 إذا سمّى الموظف الشركة صاحب عمله الرئيسي في دفتر ضريبة الرواتب الإلكتروني، وهو سجل محفوظ لكل مكلف في EDS. ويضيف كل مُعال مدرج هناك €250 شهرياً إلى الجزء غير الخاضع للضريبة.

فيما يلي تفصيل راتب إجمالي قدره €2,000 شهرياً.

يذهب نحو أربعين سنتاً من كل يورو تنفقه الشركة على هذا الراتب إلى الدولة.

للدخل الذي تسري عليه هذه المعدلات حد أعلى وأدنى أيضاً. تتوقف المساهمات الاجتماعية عند دخل سنوي قدره €105,300 لكل شخص. وفوق ذلك المستوى، تدفع الشركة والموظف ضريبة تضامن بدلاً منها. تظل المساهمات تُستقطع بالمعدلات المعتادة خلال السنة، لكن تحتفظ الدولة فقط بـ25% من الدخل فوق الحد الأقصى وترد بقية المساهمات لاحقاً. ترتفع ضريبة الدخل إلى 33% على جزء الدخل السنوي الذي يتجاوز €105,300، مع 3% إضافية على إجمالي الدخل الذي يتجاوز €200,000، وتُسوّى كلتاهما في الإقرار السنوي للموظف لا عبر الرواتب. وفي الطرف الأدنى، يضع الحد الأدنى للأجور البالغ €780 شهرياً حداً أدنى. إذا كان الموظف يكسب أقل من ثلاثة أضعاف الحد الأدنى للأجور (€2,340) في ربع سنة من جميع أصحاب العمل مجتمعين، تدفع الشركة حصتها من المساهمات الناقصة عن الفرق، كما لو أن الموظف كسب €2,340.

راتب عضو مجلس الإدارة في لاتفيا: ضريبة بلا أجر

لا يلزم دفع راتب لعضو مجلس إدارة SIA، ويكتفي كثير من الملاك المديرين بالأرباح الموزعة. تنطبق القاعدة التي تشملهم في أي شهر يتجاوز فيه حجم الأعمال خمسة أضعاف الحد الأدنى للأجور (€3,900 مع حد أدنى قدره €780) ولا يتقاضى فيه أحد في الشركة الحد الأدنى للأجور على الأقل. في ذلك الشهر، يُعامل كل عضو مجلس إدارة كما لو كان قد كسب الحد الأدنى للأجور. وعندها يجب على الشركة دفع المساهمات الاجتماعية وضريبة الدخل على ذلك الراتب الافتراضي، رغم أن أحداً لم يتلق المال. لا يؤدي دفع أقل من الحد الأدنى للأجور لعضو مجلس الإدارة إلى تجنب القاعدة، لأن الشركة تظل تدفع الضرائب على الفرق حتى الحد الأدنى للأجور.

لا تنطبق القاعدة في السنة الأولى من تشغيل الشركة، ولا على عضو مجلس إدارة يتلقى بالفعل مكافأة كبيرة من شركة أخرى في المجموعة ذاتها. لا تدين الشركة التي ليس لديها حجم أعمال بشيء بموجبها، أما الشركة التي تتجاوز €3,900 في شهر واحد مزدحم فتدين بالضريبة لذلك الشهر فقط. تُفرض الضريبة على مكافآت مجلس الإدارة، عند دفعها، كأنها راتب، رغم أن عضو مجلس الإدارة المقيم في دولة EU أخرى قد يدين هناك بالمساهمات الاجتماعية بدلاً من ذلك بموجب قواعد EU. وبالنسبة إلى شركة نشطة، يكون الحل المعقول عادة دفع الحد الأدنى للأجور على الأقل لعضو مجلس الإدارة. حينئذ تدفع الشركة ضريبة على مال يتلقاه عضو مجلس الإدارة فعلاً، ويحصل عضو مجلس الإدارة على تأمين اجتماعي مقابله.

ضريبة الاستقطاع في لاتفيا: المدفوعات للخارج

عندما تدفع شركة لاتفية لشركة أو فرد أجنبي، قد يتعين عليها استقطاع الضريبة قبل خروج المال. لا تخضع معظم المدفوعات للخارج لأي استقطاع على الإطلاق، وعندما تخضع له، تخفض اتفاقية ازدواج ضريبي بين لاتفيا وبلد المستلم المعدل عادة.

يهم بند رسوم الإدارة الملاك الأجانب أكثر من غيره. إذا أصدرت فاتورة إلى SIA الخاصة بك من خلال شركة في بلدك، يجب على SIA استقطاع 20% من كل رسم للسلطة الضريبية اللاتفية ما لم تحصل على شهادة إقامة ضريبية في الوقت المناسب. بالنسبة إلى مدفوعات تصل إلى €5,000 سنوياً، لا تحتاج الشهادة إلى موافقة وتكون صالحة لسنة واحدة. وللمبالغ الأكبر، يجب أن توافق عليها السلطة الضريبية وتكون عندئذ صالحة لخمس سنوات. ويجب أن يكون الرسم بمستوى السوق أيضاً: فأي مبلغ يتجاوز ما ستتقاضاه شركة غير مرتبطة يُفرض عليه الضريبة كما لو كان ربحاً موزعاً إلى المالك.

تُبلّغ المدفوعات إلى غير المقيمين للسلطة الضريبية حتى عند عدم استقطاع ضريبة. تُبلّغ المدفوعات التي استُقطعت منها الضريبة بحلول يوم 20 من الشهر التالي، والباقي مع الإقرار النهائي لضريبة دخل الشركات للسنة. يمكن التحقق من المعدلات الحالية وقائمة الملاذات الضريبية في الملخص الضريبي اللاتفي لـ PwC.

ضرائب أخرى: العقارات والسيارات والتغليف

تطال ثلاث ضرائب إضافية الشركات الصغيرة أكثر مما يتوقع ملاكها.

تقويم التقديم والحساب الضريبي الموحد

يُصرّح عن ضرائب الشركات اللاتفية عبر EDS وتُدفع إلى الحساب الضريبي الموحد، وهو حساب خزينة واحد توزّع منه السلطة الضريبية المال على كل ضريبة عند حلول موعدها. ويعني ذلك عملياً تحويلاً واحداً شهرياً، مع استحقاق المواعيد بين يوم 17 ويوم 23 من الشهر. يستتبع التأخر في السداد فوائد.

تتمثل الصعوبة العملية للمالك الأجنبي في الوصول. يعمل EDS أساساً باللغة اللاتفية. يتطلب تسجيل الدخول أداة تعريف آمنة مثل Smart-ID أو eParaksts؛ ولا يمكن بدلاً من ذلك استخدام اسم مستخدم وكلمة مرور من السلطة الضريبية إلا للأجانب الذين لا تربطهم أي صلة أخرى بلاتفيا. لهذا تترك معظم شركات SIA المملوكة لأجانب التقديم لمحاسب لاتفي، وينبغي إدراج أتعابه في الميزانية إلى جانب الضرائب نفسها.

بديل بلطيقي بالنموذج الضريبي نفسه

إذا أعجبتك ضريبة لاتفيا على الربح الموزع، لكن ليس الراتب الافتراضي لأعضاء مجلس الإدارة أو التقديم باللاتفية، فإستونيا جديرة بالنظر. فهي تفرض الضريبة أيضاً على أرباح الشركة فقط عند توزيعها، ولا توجد لديها قاعدة الراتب الافتراضي، وتتيح تسجيلها عن بُعد وإدارتها عبر الإنترنت باللغة الإنجليزية. تعرض مقارنتنا بين إستونيا ولاتفيا البلدين جنباً إلى جنب. وللقراء المقيمين في لاتفيا، يشرح دليلنا عن شركة إستونية للمقيمين في لاتفيا أين تُفرض الضريبة على الراتب ومكافآت مجلس الإدارة والأرباح الموزعة، إذ يظل محل إقامتك مهماً لدخلك الشخصي. وإذا تبيّن أن إستونيا هي الأنسب، فإننا نسجل الشركة ويتولى محاسبونا الإقرارات.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة