ДДС в Естония: ДДС номер, ставки и регистрация

ДДС в Естония (käibemaks) се прилага за повечето стоки и услуги, а естонската компания трябва да получи ДДС номер, след като облагаемият ѝ оборот надхвърли €40,000 за календарна година. Данъкът върху добавената стойност е косвен данък, начисляван на всеки етап от производството или разпространението и в крайна сметка понасян от крайния потребител — и както другите държави от Европейския съюз, Естония го налага върху повечето вътрешни продажби на стоки и услуги.

Eesti Firma, признат експерт в учредяването на компании в Естония и счетоводните услуги, споделя на тази страница практически насоки за естонския ДДС и ДДС номера — как се получава, какви ставки се прилагат, кой трябва да се регистрира и какво следва след регистрацията.

Какво представлява ДДС в Естония?

В Естония ДДС е данък върху потреблението, който се добавя на всеки етап от веригата на доставки — производство, разпространение и търговия на дребно — и се изчислява като процент от крайната цена, платена от потребителя. Предприятията начисляват ДДС върху продажбите си и обикновено могат да приспадат ДДС, платен по собствените им бизнес покупки (данъчен кредит), така че в крайна сметка данъкът се понася от крайния клиент, а не от предприятието.

В Естония предприятието трябва да се регистрира по ДДС — като стане платец на ДДС (käibemaksukohustuslane) — след като облагаемият му оборот надхвърли €40,000 в рамките на календарна година. Компанията може да се регистрира и доброволно, преди да достигне този праг, когато регистрацията по ДДС е изгодна или необходима за нейния бизнес модел — например при международна търговия, дистанционни продажби или работа основно с партньори, регистрирани по ДДС.

ДДС в Естония се урежда от естонския Закон за данъка върху добавената стойност (съобразен с Директива 2006/112/ЕО на ЕС относно ДДС) и се администрира от Естонския данъчен и митнически съвет — националния данъчен орган.

Естонски ДДС: основни положения (2026 г.)

Практическо обобщение на ставките, регистрацията и отчитането на ДДС за компании в Естония.

Ставки на ДДС в Естония

В Естония има четири ставки на ДДС: стандартна ставка от 24%, намалени ставки от 13% и 9% и нулева ставка от 0%, като всяка се определя от естеството на сделката. Разбирането на тези категории — стандартна, намалена, нулева ставка и освободени доставки — помага на предприятията да изчисляват правилно ДДС, да спазват изискванията и да планират финансите си. По-долу е представена всяка категория, за да определите ставката, приложима към вашите продукти или услуги.

Стандартна ставка на ДДС — 24%

Стандартната ставка се увеличи от 22% на 24% на 1 юли 2025 г. (тя беше 20% до края на 2023 г. и 22% през 2024 г.). Прилага се за повечето облагаеми стоки и услуги в Естония — обичайни стоки на дребно, професионални и IT услуги, електроника и повечето бизнес сделки, които не отговарят на условията за намалена ставка или освобождаване.

Намалена ставка на ДДС — 13%

От 1 януари 2025 г. настаняването и настаняването със закуска се облагат с 13% (вместо предишните 9%). Намалената ставка се прилага за самата услуга по настаняване и включената в нея закуска, но не и за други услуги, предоставяни наред с настаняването.

Намалена ставка на ДДС — 9%

Ставка от 9% се прилага за книги и образователни материали, лекарства с рецепта и определени медицински изделия, както и за печатни издания като вестници и периодика (физически и електронни, с изключение на съдържание предимно с рекламен характер или за възрастни). От 1 януари 2025 г. печатните издания преминаха от предишната свръхнамалена ставка от 5% към 9%.

Нулева ставка — 0%

Ставка от 0% (освобождаване с право на приспадане на данъчен кредит) се прилага главно за международна и вътреобщностна търговия: вътреобщностни доставки на стоки за купувачи, регистрирани по ДДС в други държави членки на ЕС, и износ на стоки за държави извън ЕС. Специфични услуги, като международния транспорт на стоки, и определени артикули, като инвестиционното злато, се облагат с нулева ставка или са освободени съгласно специални разпоредби на Директивата на ЕС относно ДДС.

Освободени от ДДС сделки

Някои стоки и услуги са освободени от ДДС — на клиента не се начислява ДДС, а доставчикът обикновено не може да приспада свързания данъчен кредит. Освободените категории в Естония включват много социални дейности и дейности от обществен интерес: здравни и медицински услуги, образователни услуги, финансови и застрахователни услуги и продажбата или отдаването под наем на определени недвижими имоти. В определени случаи данъчно задължено лице може да избере да облага иначе освободена сделка (например продажба на недвижим имот), за да придобие право на приспадане на данъчен кредит, при условие че уведоми данъчния орган и изпълни условията на Закона за ДДС.

Кой трябва да се регистрира по ДДС в Естония?

Трябва да се регистрирате по ДДС в Естония, след като облагаемият ви оборот надхвърли €40,000 за календарна година — но не всяка компания трябва да се регистрира веднага след учредяването. Регистрацията зависи от оборота ви, видовете сделки, които извършвате, и дали търгувате в рамките на ЕС или международно. Основните условия са изложени по-долу.

• Праг на оборота — €40,000: след като облагаемите ви продажби в Естония надхвърлят €40,000 за календарна година, трябва да подадете заявление за регистрация по ДДС до Данъчния и митнически съвет (на практика — в рамките на 3 работни дни след преминаване на прага). Ако очаквате скоро да го надхвърлите, често е разумно да се регистрирате малко по-рано.
• Вътреобщностно придобиване на стоки — €10,000: дори продажбите ви да са под €40,000, трябва да се регистрирате, ако през календарната година придобиете стоки на стойност над €10,000 от други държави членки на ЕС.
• Предприятия извън ЕС, продаващи в Естония: предприятие извън ЕС без постоянен обект в Естония обикновено няма праг и трябва да се регистрира преди първата си облагаема доставка. Обикновено то трябва и да назначи данъчен представител в Естония, който носи солидарна отговорност за ДДС. Компаниите, установени в ЕС, не се нуждаят от данъчен представител и могат да се регистрират директно.
• Доброволна регистрация: можете да се регистрирате, преди да достигнете €40,000, което е обичайно за предприятия, продаващи основно на клиенти, регистрирани по ДДС, или желаещи да възстановят значителен данъчен кредит по инвестиции. Доброволната регистрация подлежи на одобрение — Данъчният и митнически съвет може да поиска доказателства за реална или планирана облагаема дейност, като бизнес план, договори или фактури.

Как да се регистрирате за ДДС номер в Естония

Регистрацията за естонски ДДС номер е лесен процес, но изисква заявление и информация за вашия бизнес. Всички заявления се обработват от Естонския данъчен и митнически съвет (Maksu- ja Tolliamet).

Къде да кандидатствате

• Електронно заявление: най-лесният начин е порталът за електронни услуги на Данъчния и митнически съвет (e‑MTA). Влизате със сигурна електронна идентификация — естонска лична карта, Mobile-ID или дигитална идентификация за e‑Residency — което позволява на е-резидентите удобно да кандидатстват от чужбина.
• Лично: ако предпочитате обслужване на място, можете да подадете заявлението в офис на Данъчния и митнически съвет в Естония.
• Чрез представител: можете да упълномощите счетоводител или адвокат да кандидатства от ваше име с пълномощно — полезна възможност за предприемачи, които не са местни лица.

Необходима информация

• Данни за компанията: официално наименование, регистрационен код, юридически адрес и информация за контакт.
• Описание на стопанската дейност: кратко обяснение на стоките или услугите, които предоставяте, и как бизнесът ще генерира облагаеми продажби в Естония или ЕС.
• Планирани сделки и партньори: когато е приложимо, основни потенциални клиенти или доставчици — особено регистрираните по ДДС — тъй като техните ДДС номера могат да подкрепят заявлението.
• Прогнозен оборот: оценка на очакваните продажби, а при доброволна регистрация — причината, поради която се иска регистрация по ДДС.
• Подкрепящи документи: Съветът може да поиска договори, фактури, поръчки за покупка или бизнес план, за да провери информацията ви.

Заявленията обикновено се обработват в рамките на 5 работни дни, когато всичко е изрядно, а ДДС номерът често се получава като известие в e‑MTA. Ако органът се нуждае от разяснения (обичайно при нови компании без оборот), той може да поиска договори, фактури или други доказателства за икономическа дейност, което може да удължи проверката. Бързият и изчерпателен отговор помага да се избегнат забавяния. След одобрение компанията ви получава ДДС номер във формат EE123456789 — кодът на държавата „EE“, последван от девет цифри (EE‑номер). Можете да проверите всеки естонски ДДС номер и да потвърдите валидността му в системата на ЕС за ДДС чрез базата данни VIES на Европейската комисия.

Изпратете запитване

След регистрацията: спазване на изискванията и отчитане на ДДС

Получаването на ДДС номер е само началото. След регистрацията компанията ви има текущи задължения правилно да начислява, отчита и плаща ДДС. Неспазването на изискванията може да доведе до санкции, затова е важно да знаете какво се изисква.

• Начисляване на ДДС и издаване на фактури: от датата на регистрация трябва да добавяте ДДС към облагаемите си продажби по правилната ставка (24%, 9% и т.н.) и да издавате надлежни фактури с ДДС, съдържащи вашите данни и тези на клиента, датата и номера на фактурата, описание на стоките или услугите и ставката и размера на ДДС (или бележка, когато продажбата е с нулева ставка или е освободена).
• Данъчен период и декларации по ДДС: стандартният данъчен период е календарен месец. Трябва да подавате месечна декларация по ДДС (KMD) дори през месеците без дейност, а декларацията и всяко плащане са дължими до 20-о число на следващия месец — например декларацията за март е със срок до 20 април.
• Справка за продажбите в ЕС и приложения: ако извършвате вътреобщностни доставки, трябва ежемесечно заедно с декларацията си по ДДС да подавате отчет за вътреобщностните доставки (отчет VD, естонският EC Sales List), в който посочвате ДДС номерата на клиентите си от ЕС и стойността на продажбите с нулева ставка за всеки от тях. Фактурите за вътрешни продажби и покупки се отчитат в приложението KMD INF към декларацията по ДДС, а предприятията, които придвижват стоки през границите на ЕС над статистическите прагове, може да трябва да подават и отчети Intrastat.
• Съхранение на документация: съхранявайте фактурите за продажби и покупки, както и документите за внос и износ, най-малко 7 години, както изисква естонското законодателство.
• Плащане и възстановяване: ако начисленият ДДС надвишава данъчния кредит, плащате разликата до крайния срок. Ако данъчният кредит е по-висок, сумата обикновено се пренася напред или се възстановява след проверка, която при по-големи суми може да отнеме месец или повече.
• Приспадане на данъчен кредит: можете да възстановите ДДС, платен по бизнес покупки, използвани за облагаеми доставки. Във всяка декларация приспадате данъчния кредит от начисления ДДС — например ДДС от 24% или 9% върху наем на офис, оборудване или материали. Когато покупката се използва отчасти за освободени или нестопански цели, може да се приспадне само облагаемата част и трябва да се съхраняват валидни фактури за покупките.
• Режим за малки предприятия: Естония обикновено прилага месечно отчитане, но режимът на ЕС за ДДС за малки предприятия може да позволи на отговарящите на условията малки предприятия да опростят задълженията си по ДДС или да останат освободени до определени прагове — струва си да проверите, ако бизнесът ви е малък.

Специални режими и правила за ДДС

Естонското законодателство за ДДС, в съответствие с Директивата на ЕС относно ДДС, предлага няколко специални режима, които определени предприятия могат или трябва да прилагат. Те обикновено опростяват счетоводството или са предназначени за конкретни отрасли.

• Режим на касова отчетност: по-малките предприятия могат да отчитат ДДС на касова основа — да декларират и плащат ДДС едва когато клиентът плати и да приспадат данъчен кредит едва след плащане на доставчика. Прилагат се условия (включително лимит на оборота, определен в Закона за ДДС), Данъчният съвет трябва да бъде уведомен и всяка фактура трябва да съдържа отбелязване „касова отчетност“. Това подпомага паричния поток, но отлага правото за възстановяване на данъчен кредит до плащането.
• Вътрешно обратно начисляване: при определени B2B сделки продавачът не начислява ДДС, а регистрираният по ДДС купувач сам го отчита. В Естония това се прилага за артикули като метален скрап, определени метални изделия, строителни услуги, недвижими имоти, за които продавачът е избрал облагане, и инвестиционно злато при избор за облагане. Във фактурата се посочва „прилага се обратно начисляване“; това не се прилага за продажби на дребно към потребители.
• One Stop Shop (OSS): ако продавате дигитални услуги или стоки онлайн на потребители в други държави от ЕС, OSS ви позволява да запазите естонския си ДДС номер и да декларирате дължимия другаде ДДС чрез една тримесечна декларация, подадена в Естония. След това Данъчният и митнически съвет разпределя данъка към всяка държава — което значително опростява трансграничното спазване на изискванията при B2C сделки.
• Облагане на недвижими имоти: повечето продажби на употребявани недвижими имоти и отдаването под наем на жилища са освободени, но продавачът може да избере да начисли ДДС за определени B2B сделки с имоти. Данъчният и митнически съвет трябва да бъде уведомен писмено за избора преди сделката, след което може да се приложи обратно начисляване, ако и двете страни са регистрирани по ДДС.
• Внос и митнически съюз: ДДС при внос на стоки от държави извън ЕС обикновено се плаща на митницата; редовните вносители могат да обмислят отложено отчитане на ДДС при внос или митническо складиране. Износът е с 0%, но митническите документи за износ трябва да се съхраняват като доказателство за нулевата ставка.

Международни аспекти на ДДС за естонските предприятия

Тъй като Естония е член на ЕС, местните компании често търгуват зад граница. Естонският ДДС номер има ключова роля при третирането на тези сделки.

• Вътреобщностни B2B продажби: продажбата на стоки на предприятие, регистрирано по ДДС в друга държава от ЕС, е вътреобщностна доставка. При валидни ДДС номера и на двете страни прилагате 0% ДДС, посочвате ДДС номера на клиента от ЕС и отбелязвате „вътреобщностна доставка“, а клиентът отчита ДДС в своята държава (обратно начисляване). Без ДДС номер обикновено не можете да извършвате освободени от ДДС продажби на бизнес клиенти от ЕС.
• Вътреобщностни B2B покупки: когато купувате стоки или определени услуги от доставчик от ЕС, самоначислявате естонски ДДС върху придобиването и при облагаемо използване го възстановявате в същата декларация — обикновено без нетен данък. Под прага от €10,000 за придобивания и без ДДС номер чуждестранните доставчици могат да начислят местния си ДДС.
• Трансгранични B2C продажби на стоки: над общия за ЕС праг от €10,000 за дистанционни продажби трябва да начислявате ДДС в държавата на клиента. Най-лесният начин за спазване на изискванията е OSS, който ви позволява да отчитате целия чуждестранен ДДС чрез естонския си ДДС номер, вместо да се регистрирате във всяка държава.
• Предоставяне на услуги в чужбина: много B2B услуги попадат под общото правило за обратно начисляване — не начислявате естонски ДДС, а бизнес клиентът го отчита сам. За B2C услугите по подразбиране се прилага естонски ДДС, но дигиталните електронни услуги за потребители се облагат там, където се намира потребителят (оттук и OSS), а услугите, свързани с недвижими имоти, се облагат там, където се намира имотът.
• Сделки извън обхвата: някои дейности — безвъзмездно финансиране, дарения или продажба на предприятие като действащо — са изцяло извън обхвата на ДДС и не се включват в прага. Съчетаването на такива приходи с облагаеми приходи може да бъде сложно и си струва да бъде прегледано.
• Съгласуване с данъка върху дохода: корпоративният данък в Естония се начислява само върху разпределената печалба, но ДДС и данъците върху печалбата се прилагат паралелно. Някои разходи може да не подлежат на приспадане за целите на данъка върху дохода, но да позволяват възстановяване на ДДС, и обратно — доброто счетоводство поддържа и двете в съответствие.