Данъчен идентификационен номер (TIN): ръководство за начинаещи за данъчните номера в ЕС и света

Когато откривате банкова сметка в чужбина, започвате работа в друга държава или създавате фирма, едно от първите неща, които ще ви поискат, е вашият данъчен идентификационен номер. Данъчните органи, банките и работодателите разчитат на тези кодове, за да знаят точно кой за какво плаща данъци — както в страната, така и в чужбина.

В това ръководство Eesti Firma, лицензиран доставчик на корпоративни и счетоводни услуги, обяснява на разбираем език какво е TIN, кой го издава, къде да намерите своя номер, по какво се различава от номера по ДДС и защо толкова много институции го изискват.

Какво е TIN?

Данъчният идентификационен номер (TIN) е уникален код, който данъчният орган присвоява на данъкоплатеца. Чрез него държавата различава физическите лица и дружествата и гарантира, че дадена данъчна декларация или плащане се отнася именно за вас, а не за друг човек със същото име. В някои държави това е отделен номер, използван само за данъчни цели. В много други вашият личен идентификационен код или регистрационният номер на дружеството изпълнява и ролята на данъчен номер.

Къде да намерите своя данъчен номер

Европейската комисия и OECD публикуват примери за данъчните идентификационни номера, използвани в държавите членки на ЕС и в много други юрисдикции. Тези бази данни описват формата, структурата и органа, издаващ всеки национален номер. Порталът на Комисията включва и онлайн модул, чрез който може да се провери дали форматът на предоставен данъчен номер е валиден.

Естония е особен случай: тя е сред държавите, които не издават отделен номер специално за данъчни цели. За да разберете кои кодове се използват вместо него и какво да въведете, когато във формуляр се изисква естонски TIN, вижте нашето ръководство за начина, по който работи TIN в Естония.

Видове данъчни идентификационни номера

Различните данъкоплатци получават различни видове номера. Наименованията се различават в отделните държави, но основните категории са следните:

• Личен идентификационен код — номерът, който физическото лице използва за данъчни цели, държавни услуги и идентификация като цяло. За повечето хора това е просто „техният“ номер.
• Регистрационен код на юридическо лице — по същество личният код на дружеството: присвоява се при вписването на фирмата в националния регистър и след това се използва за данъчни цели и официални документи.
• Индивидуален данъчен идентификационен номер (ITIN) — американски номер за чужденци, които дължат данъци в Съединените щати, но не могат да получат обичаен номер за социално осигуряване.
• Идентификационен номер на работодател (EIN) — американски номер за предприятия, които наемат служители, използван главно за данъците върху възнагражденията.

Последните два номера са от американската система, но принципът е универсален: много държави издават допълнителни номера със специално предназначение наред с основните лични и фирмени кодове. На практика е важно да знаете кой номер се отнася за вас и да го посочвате правилно.

TIN, номер по ДДС и EORI: каква е разликата?

Обикновено данъкоплатецът има повече от един официален номер, а във формулярите те лесно могат да бъдат объркани. Най-често се смесват следните три:

• TIN — идентифицира данъкоплатеца като такъв за всички видове данъци. Присвоява се автоматично или при регистрация и обикновено остава непроменен през целия ви живот.
• Номер по ДДС — отделен номер, който съществува само след регистрацията на предприятието по данък върху добавената стойност. Посочва се във фактурите и се използва единствено за целите на ДДС; в ЕС започва с двубуквен код на държавата и може да бъде проверен във VIES. Дружеството може да извършва пълноценна дейност, без изобщо да има номер по ДДС.
• Номер EORI — митнически идентификатор в ЕС, необходим при внос и износ на стоки. Той няма отношение към облагането на доходите.

Основното правило е: TIN отговаря на въпроса „кой е този данъкоплатец?“, а останалите номера — на въпроса „регистрирано ли е това предприятие за конкретна дейност?“. Струва си да изясним и още една заблуда: притежаването на TIN в дадена държава само по себе си не ви прави неин данъчен резидент — номерът ви идентифицира, докато резидентността се определя по съвсем отделни правила.

За какво се използва данъчният идентификатор

Независимо от местната му форма, данъчният идентификатор навсякъде служи за една и съща цел: органите да могат надеждно да установят кой кой е. На практика той се използва основно в четири области.

Данъчно администриране

Всяка подадена от вас декларация и всяко извършено плащане съдържат вашия номер. Така данъчният орган разбира чия е декларацията, проверява дали сумите са правилни и поддържа данъчното ви досие изрядно, без да ви обърква с друго лице.

Банкови и финансови услуги

Когато откривате банкова сметка или се регистрирате в инвестиционна платформа, във формуляра почти винаги ще бъдат поискани данъчното ви местожителство и вашият TIN. Банките са длъжни да проверяват самоличността на клиентите си чрез процедурите Know Your Customer (KYC) и да спазват правилата за борба с изпирането на пари (AML), а TIN е ключова част от тази идентификация.

Международен обмен на информация

Държавите редовно обменят информация за банковите сметки, доходите и активите, които чужденци притежават на тяхна територия — в рамките на ЕС съгласно правилата за административно сътрудничество, а в световен мащаб съгласно Общия стандарт за отчетност (CRS) и американския режим FATCA. Чрез данъчния идентификатор получаващата държава свързва постъпилите данни с правилното лице или дружество.

Трудова заетост и възнаграждения

Работодателят ви използва вашия данъчен номер, за да удържа данък върху доходите от заплатата ви, да плаща осигурителни вноски и да подава декларации за възнагражденията. Ако записаният номер е правилен, възнаграждението и данъците ви се обработват безпроблемно и се отчитат по предназначение.

Правила на ЕС за идентификацията на данъкоплатците

Всяка държава от ЕС има собствено законодателство и собствен формат на данъчните номера. Наред с това няколко правила на равнището на ЕС определят как тези номера се използват и обменят между държавите. Не е необходимо да ги познавате в подробности, но е полезно да разбирате какво всъщност уреждат.

Директива 2011/16/ЕС относно административното сътрудничество (DAC)

Директивата относно административното сътрудничество е рамката на ЕС, чрез която данъчните органи си оказват взаимна помощ. Казано просто: държавите членки обменят информация за данъкоплатците — част от нея автоматично, например данни за доходи и банкови сметки, а друга при поискване — при определени срокове и строги правила за защита на данните, включително GDPR. Директивата е разширявана неколкократно, за да обхване финансовите сметки, трансграничните данъчни схеми и отчетността на дружествата. При всеки такъв обмен идентификационният код на данъкоплатеца свързва данните с конкретно лице.

Регламент (ЕС) № 904/2010 относно борбата с измамите с ДДС

Основният инструмент за данъка върху добавената стойност е Регламент (ЕС) № 904/2010, който определя как данъчните органи в ЕС си сътрудничат по въпросите на ДДС и противодействат на измамите с ДДС. На практика това означава:

• Обмен на информация — държавите обменят данни за трансграничната търговия, за да може декларациите по ДДС да бъдат сверявани с действително извършените сделки.
• VIES — системата за обмен на информация за ДДС позволява на всеки да провери онлайн за секунди номера по ДДС на контрагент; предприятията я използват, преди да фактурират на партньори в други държави от ЕС.
• Предотвратяване на измами — общи инструменти за откриване на несъответствия и спиране на схеми като каруселните измами.
• Поверителност — обменените данни могат да се използват само за данъчни цели при спазване на строги стандарти за защита на данните.

Формати на данъчните номера по държави

Системите за данъчна идентификация са се развили според административната история на всяка държава, затова номерата се различават по дължина, структура и дори по това дали изобщо съществува отделен данъчен номер. Таблицата по-долу показва как изглеждат данъчните идентификационни номера на физически лица и дружества в избрани юрисдикции.

Въпреки всички разлики във формата целта навсякъде е една и съща: уникален и постоянен идентификатор, чрез който данъчните администрации обработват декларациите ефективно, поддържат точни регистри и си сътрудничат през границите.

Основни изводи

Данъчният идентификационен номер е кодът, който свързва данъкоплатеца — физическо лице, дружество или чуждестранно лице — с неговите данъчни задължения. Форматите се различават значително между държавите, а на много места ролята на данъчен идентификатор се изпълнява от съществуващ номер, например личен код, номер за социално осигуряване или регистрационен код на предприятие. Независимо от местните особености това е номерът, който банките, работодателите и данъчните органи ще поискат най-напред.

Посочването на правилния номер на данъкоплатеца осигурява точност на декларациите, ускорява проверките KYC и предотвратява проблеми при международния обмен на информация съгласно CRS, FATCA и правилата на ЕС за сътрудничество. За всеки, който извършва трансгранична дейност — например за учредители, които създават дружество в Естония, докато живеят другаде — разбирането кои номера ги идентифицират във всяка юрисдикция е основна част от спазването на нормативните изисквания.

Ако не сте сигурни кой данъчен идентификационен номер се отнася за вашия случай или се нуждаете от помощ с данъчни регистрации, отчитане или официални документи в различни юрисдикции, екипът на Eesti Firma е на разположение да ви съдейства.

Имате въпрос?

Често задавани въпроси