Данъчен идентификационен номер (TIN) в Естония

Данъчните идентификационни номера се използват по целия свят, но не всяка държава издава такъв. Естония е показателен пример: вместо отделен TIN нейната данъчна система използва идентификационни кодове, които вече съществуват в националните регистри.

За физическите лица това е личният идентификационен код (isikukood), а за дружествата — регистрационният код (registrikood). И двата се използват от Естонския данъчен и митнически съвет (Maksu- ja Tolliamet) и са международно признати като еквивалент на TIN в Естония.

Това ръководство обяснява какви са естонските данъчни идентификационни кодове, как са структурирани, какво трябва да направи чуждестранно лице, което изобщо няма естонски код, и къде може да бъде намерен и проверен даден код.

За учредители, които все още изграждат своята структура, учредяването на дружество в Естония е практичен начин за създаване на дистанционно управлявано дружество в ЕС.

За кого е предназначено това ръководство

За собственици на естонски OÜ, е-резиденти, учредители нерезиденти и чуждестранни акционери, които трябва да посочат естонски TIN в банков формуляр, CRS декларация, въпросник за данъчно местожителство или трансграничен договор — както и за счетоводители, които трябва правилно да идентифицират естонски контрагент.

Данъчна идентификация в Естония: основни факти накратко

Естония основава данъчната идентификация на кодове, които вече съществуват в нейните регистри, вместо да издава втори, специален данъчен номер. Един идентификатор следва лицето или дружеството във всички институции и регистри.

С едно изречение: естонският еквивалент на TIN е личният код за физически лица и регистрационният код за юридически лица.

Данъчни идентификационни кодове в Естония: основни положения

Практическо обобщение за собственици на дружества, е-резиденти и акционери нерезиденти.

Какво представлява данъчният идентификационен номер?

Данъчният идентификационен номер е кодът, който данъчната администрация използва, за да идентифицира данъкоплатеца и да проследява данъчните му задължения. Форматът се различава в отделните държави, но функцията винаги е една и съща: уникален идентификатор на физическо или юридическо лице в данъчните процедури.

Сред добре познатите примери са Social Security Number (SSN) в Съединените щати, Unique Taxpayer Reference (UTR) в Обединеното кралство и Permanent Account Number (PAN) в Индия. Всеки от тях позволява на съответната институция да свърже финансовата дейност с конкретен данъкоплатец.

Естония постига същия резултат по различен начин. Вместо да създава паралелна система за данъчно номериране, тя определя като данъчни идентификатори номера, които държавата вече присвоява за други цели.

В Естония няма отделен TIN

Естония никога не е въвеждала самостоятелен данъчен идентификационен номер. За данъчни цели Естонският данъчен и митнически съвет идентифицира данъкоплатците чрез личния код за физически лица и регистрационния код за юридически лица.

Тези кодове са постоянни, могат да бъдат публично проверени и се използват в цялата административна система — в данъчни декларации, регистри, процедури по приемане на банкови клиенти и търговски договори. На практика те изпълняват всички функции, които TIN изпълнява другаде.

Личният код (isikukood) като индивидуален данъчен идентификатор

Isikukood е 11-цифрен код, който се присвоява на лице при вписването му в Естонския регистър на населението — при раждане, при регистрация на местоживеене, при издаване на разрешение за пребиваване или при предоставяне на е-резидентство.

Структурата му не е случайна. Първата цифра кодира пола и века на раждане, следващите шест посочват датата на раждане във формат YYMMDD, следващите три са пореден номер, който разграничава хората, родени на една и съща дата, а последната е контролна цифра.

Личният код е изписан върху естонската лична карта, картата за разрешение за пребиваване и цифровата идентификационна карта за е-резидентство. Освен в данъчната администрация, той е стандартният идентификатор, използван от държавни институции, банки, нотариуси и частни доставчици на услуги.

Регистрационният код (registrikood) като данъчен идентификатор на дружеството

Registrikood е 8-цифреният номер, който се присвоява на юридическо лице при вписването му в Естонския търговски регистър. Той идентифицира юридическото лице уникално и постоянно и не се променя, ако дружеството промени името, адреса или собствеността си.

Първата цифра показва вида на юридическото лице: търговските предприятия — частни дружества с ограничена отговорност (OÜ), публични акционерни дружества (AS), събирателни и командитни дружества и търговски сдружения — имат кодове, започващи с 1, докато кодовете на сдруженията с нестопанска цел започват с 8, а на фондациите — с 9. Последната цифра е контролна.

Регистрационният код се използва от Данъчния и митнически съвет, съдилищата, банките и търговските контрагенти. Той е публично видим в Търговския регистър, така че всеки партньор може да провери естонско дружество, преди да започне делови отношения с него.

Сравнение на естонските идентификационни кодове

В естонската данъчна практика се използват три идентификационни кода, които често се бъркат един с друг. Таблицата по-долу обяснява предназначението на всеки от тях.

Личен код, регистрационен код и код на нерезидент

Каква е функцията на всеки код и кой го издава.

Ако нямате естонски код: кодът на нерезидент

Чуждестранно лице, което получава доходи от Естония, но няма нито естонски личен код, нито естонски регистрационен код, не може просто да остане неидентифицирано. За тези случаи Естонският данъчен и митнически съвет издава отделен код от своя регистър на данъчно задължените лица — обикновено наричан код на нерезидент.

Кодът е необходим в конкретни ежедневни ситуации. Естонско дружество, което извършва плащане към нерезидент, трябва да посочи естонски код на получателя в приложение 2 към формуляр TSD и във формуляр INF 1, а нерезидент, който подава естонска данъчна декларация за доходите, трябва да може да бъде идентифициран в системата. Без код декларацията не може да бъде подадена.

Всяка от страните може да кандидатства: лично нерезидентът или естонският платец от негово име. Заявлението се подава най-удобно чрез средата за електронни услуги e-MTA, а Данъчният и митнически съвет издава кода в срок до 10 дни. Няма държавна такса.

Е-резидентите вече имат код

Е-резидентите са специален, но лесен случай. Предоставянето на е-резидентство включва издаването на естонски личен идентификационен код, който е записан върху цифровата идентификационна карта. Естонският данъчен и митнически съвет потвърждава, че следователно е-резидентите не трябва да кандидатстват за отделен код на нерезидент — личният код е идентификаторът, който използват при деклариране на данъци в Естония.

Личният код обаче не променя мястото, където е-резидентът се облага с данъци. Е-резидентството е цифрова самоличност, а не данъчно местожителство: е-резидент, който живее в Германия, Испания, Турция или Обединените арабски емирства, остава данъчно местно лице там, а естонският код не казва нищо за личното му данъчно положение.

Къде да намерите и проверите естонски код

Естонските идентификационни кодове не са скрити в данъчната кореспонденция — повечето от тях са публични данни от регистрите и могат да бъдат проверени за секунди.

• Регистрационният код на вашето дружество — във вписването в Естонския търговски регистър, в удостоверението за регистрация и в профила на дружеството в e-MTA;
• Вашият личен код — върху естонската лична карта, картата за разрешение за пребиваване или цифровата идентификационна карта за е-резидентство;
• Регистрационният код на контрагент — чрез безплатно публично търсене в Естонския търговски регистър;
• Съществуващ код на нерезидент — чрез справката за нерезиденти на Данъчния и митнически съвет, която показва и дали е представено удостоверение за данъчно местожителство.

Регистрационният код трябва да присъства и във фактурите, договорите и официалната кореспонденция на дружеството, където повечето контрагенти първо ще го потърсят.

Международно използване на естонските идентификационни кодове

Естонските кодове са важни далеч отвъд границите на Естония. Трансграничното данъчно съответствие редовно изисква контрагентът да бъде недвусмислено идентифициран, а личният и регистрационният код правят това възможно.

Когато естонско дружество подписва международен договор, открива сметка в чужбина или е проверявано от чуждестранна данъчна администрация, регистрационният код изпълнява точно същата функция като TIN другаде: свързва юридическото лице с един-единствен проверим запис в публичен регистър.

Същото важи и за задълженията за докладване. Съгласно Common Reporting Standard и автоматичния обмен на информация в ЕС финансовите институции събират данъчен идентификационен номер от всеки титуляр на сметка. За естонско дружество или данъчно местно лице на Естония в това поле се въвежда регистрационният или личният код.

Международни стандарти за данъчна идентификация

Данъчната идентификация е крайъгълен камък на международното данъчно съответствие, а различните държави достигат до една и съща цел по различни начини. Чрез рамки като Common Reporting Standard OECD е установила модел, който поддържа последователна идентификация на данъкоплатците между юрисдикциите. Някои държави издават отделен TIN; други, като Естония, определят съществуващ национален идентификатор, който да изпълнява същата роля.

Подробности за отделните държави са публикувани от Европейската комисия, която поддържа база данни за TIN, обхващаща всяка държава — членка на ЕС. И двата източника посочват естонския личен код и регистрационния код като национални еквиваленти на TIN. От своя страна Естонският данъчен и митнически съвет предлага публичен инструмент за проверка на формата и структурата на чуждестранен TIN — полезен, когато естонско дружество трябва правилно да впише кода на чуждестранен партньор.

Често срещани грешки при естонските идентификационни кодове

Повечето проблеми тук са по-скоро практически, отколкото концептуални, и обикновено възникват във възможно най-неподходящия момент — при процедура за приемане на банков клиент или проверка за съответствие.

• оставяне на поле за TIN празно, защото Естония „няма TIN“;
• предположение, че личният код или кодът на нерезидент създава данъчно местожителство в Естония — нито един от тях не го прави;
• очакване за данъчно облекчение по спогодба само въз основа на код на нерезидент, без удостоверение за данъчно местожителство;
• предоставяне на чуждестранен партньор на личния код на член на управителния орган вместо регистрационния код на дружеството;
• пропускане на регистрационния код във фактури и договори, което забавя всяка проверка.

Заключение: един код за всеки регистър

Подходът на Естония към данъчната идентификация е характерен за начина, по който страната администрира данъците като цяло: един идентификатор, използван повторно във всеки регистър и от всяка институция, без необходимост от поддържане на дублираща система за номериране.

За бизнеса това означава, че регистрационният код, присвоен в деня на учредяването, е всичко необходимо за подаване на декларации, комуникация с Данъчния и митнически съвет и удовлетворяване на искания за идентификация от чужбина. Кодът се получава автоматично, не струва нищо и остава с дружеството през целия му жизнен цикъл. Когато чуждестранно лице изобщо не попада в регистрите, Данъчният и митнически съвет запълва празнината с код на нерезидент — но този код идентифицира лицето, без да променя данъчното му местожителство.

Как може да помогне Eesti Firma

Eesti Firma помага на учредители и дружества с регистрация на дружество в Естония, регистрация по ДДС, счетоводни услуги, годишно отчитане и практическо данъчно консултиране както за местни, така и за чуждестранни акционери.

Ако банка, платежна институция или чуждестранна данъчна администрация е поискала от вас естонски TIN и не сте сигурни кой код е приложим, нашият екип може да потвърди правилния идентификатор, да кандидатства за код на нерезидент, когато такъв е необходим, и да подготви придружаващите документи от регистрите.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси