Rok 2025 přinesl Estonsku nejrozsáhlejší soubor daňových změn za poslední roky, který se dotkl zdanění, pravidel investování, obchodu v rámci EU i fakturace. Některé změny byly oznámeny, uzákoněny a následně zrušeny ještě předtím, než začaly platit — proto je užitečné mít jasno v tom, co skutečně nabylo účinnosti.
Tento článek shrnuje změny, které vstoupily v platnost během roku 2025, jejich praktický význam pro společnosti i hojně medializovaná opatření, která byla nakonec zrušena.
Stručně
Od 1. ledna 2025 se sazba daně z příjmů zvýšila na 22 % a snížená sazba pro dividendy byla zrušena; od 1. července 2025 se základní sazba DPH zvýšila na 24 %. Režim investičního účtu byl rozšířen na kryptoaktiva a crowdfunding, maximální sazby daně z pozemků se zdvojnásobily a unijní režim pro malé podniky umožnil přeshraniční obchodování až do obratu 100 000 € bez místní registrace k DPH. Samostatná bezpečnostní daň plánovaná na roky 2026–2028 byla zrušena ještě před nabytím účinnosti.
Změny daňových sazeb účinné v roce 2025
Změny sazeb ovlivnily téměř každý podnik, avšak ve dvou různých termínech: změny daně z příjmů a snížených sazeb DPH platily od 1. ledna, zatímco zvýšení základní sazby DPH od 1. července.
| Změna | Dříve | Od roku 2025 | Účinnost |
|---|---|---|---|
| Daň z příjmů fyzických osob | 20 % | 22 % | 1. ledna 2025 |
| Daň z příjmů právnických osob z rozděleného zisku | 20 % (20/80) | 22 % (22/78) | 1. ledna 2025 |
| Snížená sazba pro dividendy (14/86) | K dispozici | Zrušena | 1. ledna 2025 |
| Základní sazba DPH | 22 % | 24 % | 1. července 2025 |
| DPH z ubytovacích služeb | 9 % | 13 % | 1. ledna 2025 |
| DPH z periodik (tištěných i elektronických) | 5 % | 9 % | 1. ledna 2025 |
| Maximální sazba daně z pozemků — obytné a zemědělské pozemky | 0,5 % | 1 % | 1. ledna 2025 |
| Maximální sazba daně z pozemků — ostatní pozemky | 1 % | 2 % | 1. ledna 2025 |
Dva údaje lze snadno nesprávně vyložit. Uvedené sazby daně z pozemků jsou sazby maximální: skutečnou sazbu stanoví každá místní samospráva a několik z nich — včetně Tallinnu — ponechalo své dosavadní sazby namísto zvýšení na nový strop. Zrušením snížené sazby pro dividendy 14/86 zároveň do budoucna zanikla 7% srážková daň z těchto dividend, ta se však nadále uplatňuje na výplaty, které byly dříve zdaněny sníženou sazbou.
Podstata estonského systému se nezměnila: nerozdělený a reinvestovaný zisk zůstává nezdaněný a povinnost odvést daň z příjmů právnických osob nadále vzniká až při jeho rozdělení.
Bezpečnostní daň: nejprve uzákoněna, poté zrušena
Nejvíce medializované opatření tohoto období nikdy nezačalo platit. Bezpečnostní daň (julgeolekumaks) byla navržena jako třídílný balíček: zvýšení DPH, zvýšení daně z příjmů fyzických osob o dva procentní body a — pro podniky nejvíce znepokojivá část — 2% daň z účetního zisku společností, která by narušila estonskou zásadu zdanění zisku až při jeho rozdělení.
Dne 19. června 2025 Riigikogu zrušil dočasnou bezpečnostní daň plánovanou na roky 2026–2028. Zvýšení DPH však zůstalo zachováno a stalo se trvalým; tehdejší plán zároveň počítal se zvýšením daně z příjmů právnických i fyzických osob na 24 % od roku 2026. I toto zvýšení bylo v prosinci 2025 zrušeno, takže sazba zůstala na 22 %.
Proč je to stále důležité
Značná část poradenských materiálů, mzdové dokumentace a plánovacích podkladů zveřejněných během roku 2025 vycházela z 24% sazby od roku 2026 nebo z 2% daně ze zisku společností. Ani jedno opatření nenabylo účinnosti. Pokud byly vaše daňové plány nebo nastavení softwaru připraveny v tomto období, vyplatí se je znovu ověřit podle skutečně platných sazeb.
Širší využití investičního účtu
Režim investičního účtu, který fyzické osobě s daňovým rezidentstvím umožňuje odložit daň z příjmů až do výběru peněz z účtu, byl výrazně rozšířen. Seznam povolených finančních aktiv nově zahrnuje kryté dluhopisy, nástroje vydané prostřednictvím regulovaných crowdfundingových platforem a kryptoaktiva, zatímco podílové jednotky nelicencovaných malých fondů z něj byly vyřazeny.
Kryptoaktiva lze zahrnout od zdaňovacího období začínajícího 1. ledna 2025, pokud byla získána prostřednictvím poskytovatele služeb souvisejících s kryptoaktivy nebo emitenta oprávněného podle MiCA. Účty lze nyní vést také u investičních podniků, platebních institucí a institucí elektronických peněz kdekoli v EHP, nejen u úvěrových institucí. Mimo investiční účet bylo nově možné od zdanitelných příjmů odečíst ztráty ze zaniklých majetkových práv — znehodnocených kryptoaktiv nebo nedobytných crowdfundingových úvěrů.
Tyto změny společně přibližují zdanění soukromých investorů způsobu, jakým již funguje investování prostřednictvím společnosti. Tento aspekt stojí za zvážení při rozhodování, zda investiční portfolio držet osobně, nebo prostřednictvím estonské společnosti.
Jednodušší přeshraniční obchod pro malé podniky
Od 1. ledna 2025 umožnil unijní režim pro malé podniky společnostem z kategorie MSP obchodovat v jiných členských státech bez místní registrace k DPH až do celkového obratu 100 000 € v celé EU, a to při dodržení prahové hodnoty v každé cílové zemi. Malým estonským společnostem prodávajícím na více trzích EU tím odpadla významná překážka vstupu — režim však přináší vlastní oznamovací povinnosti, protože splnění podmínek je nutné sledovat a vykazovat.
Elektronická fakturace
Od 1. července 2025 může odběratel zapsaný v obchodním rejstříku jako příjemce elektronických faktur požadovat, aby mu dodavatelé vystavovali faktury ve strojově čitelném formátu. V praxi to posouvá oběh dokumentů směrem k automatizaci: méně ručního zadávání, rychlejší zpracování a méně sporů o to, co a kdy bylo odesláno. Společnosti, které dosud nepřešly na strukturovanou fakturaci, si musely ověřit, zda ji jejich účetní software podporuje.
Co tyto změny znamenaly pro podniky
Rok přinesl výhody i nevýhody. Vyšší sazby DPH a daně z příjmů stlačily marže a zvýšily význam cenotvorby i rozhodování o rozdělení zisku, zejména u společností, které plánovaly výplatu dividend podle původní snížené sazby. Rozšířený režim investičního účtu a unijní režim pro malé podniky zároveň otevřely možnosti, které dříve neexistovaly.
Praktické poučení z roku 2025 však nespočívá v žádné jednotlivé sazbě, nýbrž v proměnlivosti pravidel. Opatření byla oznamována, schvalována a rušena v rozmezí několika měsíců a společnosti, které po každém oznámení přepracovaly své plány, věnovaly úsilí scénářům, jež nikdy nenastaly. Lépe obstála rozhodnutí založená na skutečně platných předpisech a přezkoumávaná při každé jejich změně.
Jak vám může Eesti Firma pomoci
S důsledky těchto změn pracujeme každý den u společností všech velikostí a struktur.
- Daňové plánování: posouzení načasování rozdělení zisku, poměru mzdy a dividend i režimu DPH podle aktuálně platných sazeb.
- Účetnictví a výkaznictví: průběžné vedení účetnictví a podávání daňových přiznání, včetně zavedení elektronické fakturace a registrace k DPH v Estonsku i zahraničí.
- Přeshraniční obchod: posouzení, zda unijní režim pro malé podniky odpovídá vašemu způsobu prodeje, a zajištění požadovaného výkaznictví.
- Investiční struktury: porovnání osobního a firemního držení investičního portfolia nebo portfolia kryptoaktiv.
- Právní podpora: korporátní a smluvní agenda související se změnami pravidel.
Kontaktujte nás
Pokud si nejste jisti, které změny z roku 2025 se skutečně týkají vaší společnosti — nebo zda vaše plány stále vycházejí z opatření, které bylo později zrušeno — pošlete nám poptávku. Projdeme s vámi vaši situaci a představíme dostupné možnosti.
