DPH v Estonsku: DIČ, sazby a registrace

DPH v Estonsku (käibemaks) se vztahuje na většinu zboží a služeb a estonská společnost musí získat DIČ, jakmile její zdanitelný obrat překročí €40,000 za kalendářní rok. Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň připočítávaná v každé fázi výroby nebo distribuce, kterou v konečném důsledku nese konečný spotřebitel — a stejně jako ostatní země Evropské unie ji Estonsko vybírá z většiny tuzemských prodejů zboží a služeb.

Eesti Firma, uznávaný odborník na zakládání společností v Estonsku a účetní služby, na této stránce poskytuje praktické informace o estonské DPH a DIČ — jak je získat, jaké sazby DPH se uplatňují, kdo se musí registrovat a co následuje po registraci.

Co je DPH v Estonsku?

V Estonsku je DPH spotřební daní připočítávanou v každé fázi dodavatelského řetězce — při výrobě, distribuci i maloobchodním prodeji — a vypočítává se jako procentní podíl z konečné ceny zaplacené spotřebitelem. Podniky účtují DPH ze svých prodejů a obvykle si mohou odečíst DPH zaplacenou z vlastních podnikatelských nákupů (DPH na vstupu), takže daň v konečném důsledku nese koncový zákazník, nikoli podnik.

V Estonsku se podnik musí registrovat k DPH — a stát se plátcem DPH (käibemaksukohustuslane) — jakmile jeho zdanitelný obrat překročí €40,000 za kalendářní rok. Společnost se může registrovat dobrovolně také před dosažením této hranice, pokud je registrace k DPH výhodná nebo nezbytná pro její obchodní model — například při mezinárodním obchodu, prodeji na dálku nebo při spolupráci převážně s partnery registrovanými k DPH.

DPH v Estonsku upravuje estonský zákon o dani z přidané hodnoty (v souladu se směrnicí EU o DPH 2006/112/EC) a spravuje ji Estonská daňová a celní správa — národní daňový orgán.

Estonská DPH: hlavní body (2026)

Praktický přehled sazeb DPH, registrace a vykazování pro společnosti v Estonsku.

Sazby DPH v Estonsku

Estonsko má čtyři sazby DPH: základní sazbu 24 %, snížené sazby 13 % a 9 % a nulovou sazbu 0 %, přičemž použití každé z nich závisí na povaze transakce. Porozumění těmto kategoriím — základní, snížené, nulové a osvobozené — pomáhá podnikům správně vypočítávat DPH, plnit předpisy a plánovat finance. Níže naleznete přehled jednotlivých kategorií, abyste mohli určit sazbu platnou pro vaše produkty nebo služby.

Základní sazba DPH — 24 %

Základní sazba se 1. července 2025 zvýšila z 22 % na 24 % (do konce roku 2023 činila 20 % a během roku 2024 činila 22 %). Vztahuje se na většinu zdanitelného zboží a služeb v Estonsku — běžné maloobchodní zboží, odborné a IT služby, elektroniku a většinu obchodních transakcí, které nesplňují podmínky pro sníženou sazbu nebo osvobození.

Snížená sazba DPH — 13 %

Od 1. ledna 2025 se ubytování a ubytování se snídaní zdaňuje sazbou 13 % (oproti předchozím 9 %). Snížená sazba se vztahuje na samotnou ubytovací službu a snídani, která je v ní zahrnuta, nikoli na další služby poskytované společně s ubytováním.

Snížená sazba DPH — 9 %

Sazba 9 % se vztahuje na knihy a vzdělávací materiály, léky na předpis a některé zdravotnické prostředky a tiskoviny, jako jsou noviny a periodika (ve fyzické i elektronické podobě, s výjimkou obsahu převážně reklamního charakteru nebo obsahu pro dospělé). U tiskovin byla od 1. ledna 2025 dřívější supersnížená sazba 5 % zvýšena na 9 %.

Nulová sazba — 0 %

Sazba 0 % (osvobození s nárokem na odpočet DPH na vstupu) se vztahuje především na mezinárodní obchod a obchod uvnitř Společenství: dodání zboží uvnitř Společenství odběratelům registrovaným k DPH v jiných členských státech EU a vývoz zboží do zemí mimo EU. Některé služby, například mezinárodní přeprava zboží, a určité položky, například investiční zlato, podléhají podle zvláštních ustanovení směrnice EU o DPH nulové sazbě nebo jsou od daně osvobozeny.

Transakce osvobozené od DPH

Některé zboží a služby jsou od DPH osvobozeny — zákazníkovi se DPH neúčtuje a dodavatel si zpravidla nemůže odečíst související DPH na vstupu. Mezi osvobozené kategorie v Estonsku patří řada sociálních činností a činností ve veřejném zájmu: zdravotní péče a lékařské služby, vzdělávací služby, finanční a pojišťovací služby a prodej nebo pronájem některých nemovitostí. Ve vymezených případech se osoba povinná k dani může rozhodnout zdanit jinak osvobozenou transakci (například prodej nemovitosti), aby získala nárok na odpočet DPH na vstupu, pokud o tom informuje daňový orgán a splní podmínky zákona o DPH.

Kdo se musí v Estonsku registrovat k DPH?

V Estonsku se musíte registrovat k DPH, jakmile váš zdanitelný obrat překročí €40,000 za kalendářní rok — ne každá společnost se však musí registrovat ihned po založení. Registrace závisí na vašem obratu, druzích prováděných transakcí a na tom, zda obchodujete v rámci EU nebo mezinárodně. Hlavní podmínky jsou uvedeny níže.

• Limit obratu — €40,000: jakmile váš zdanitelný prodej v Estonsku překročí €40,000 za kalendářní rok, musíte Estonské daňové a celní správě podat žádost o registraci k DPH (v praxi do 3 pracovních dnů od překročení limitu). Pokud očekáváte, že jej brzy překročíte, často je rozumné registrovat se s mírným předstihem.
• Pořízení zboží uvnitř Společenství — €10,000: i když jsou vaše prodeje nižší než €40,000, musíte se registrovat, pokud během kalendářního roku pořídíte z jiných členských států EU zboží v hodnotě přesahující €10,000.
• Podniky ze zemí mimo EU prodávající v Estonsku: podnik ze země mimo EU, který nemá v Estonsku stálou provozovnu, zpravidla nemá žádný limit a musí se registrovat před uskutečněním prvního zdanitelného plnění. Obvykle musí také jmenovat daňového zástupce v Estonsku, který společně odpovídá za DPH. Společnosti se sídlem v EU daňového zástupce nepotřebují a mohou se registrovat přímo.
• Dobrovolná registrace: můžete se registrovat před dosažením obratu €40,000, což je běžné u podniků, které prodávají převážně klientům registrovaným k DPH nebo chtějí uplatnit významný odpočet DPH na vstupu z investic. Dobrovolná registrace podléhá schválení — Estonská daňová a celní správa může požadovat doklady o skutečné nebo zamýšlené zdanitelné činnosti, například podnikatelský plán, smlouvy nebo faktury.

Jak se v Estonsku registrovat k DPH a získat DIČ

Registrace k estonskému DIČ je jednoduchý proces, vyžaduje však podání žádosti a uvedení údajů o vašem podnikání. Všechny žádosti vyřizuje Estonská daňová a celní správa (Maksu- ja Tolliamet).

Kde podat žádost

• Elektronická žádost: nejjednodušší možností je portál elektronických služeb Estonské daňové a celní správy (e‑MTA). Přihlásíte se pomocí zabezpečeného elektronického průkazu totožnosti — estonského občanského průkazu, Mobile-ID nebo digitálního průkazu e‑Residency — díky čemuž mohou e‑rezidenti pohodlně podat žádost ze zahraničí.
• Osobně: pokud dáváte přednost osobnímu jednání, můžete žádost podat v některé z poboček Estonské daňové a celní správy v Estonsku.
• Prostřednictvím zástupce: můžete zmocnit účetního nebo právníka, aby žádost na základě plné moci podal vaším jménem — což je užitečná možnost pro podnikatele-nerezidenty.

Potřebné informace

• Údaje o společnosti: oficiální název, registrační kód, sídlo a kontaktní údaje.
• Popis podnikatelské činnosti: stručné vysvětlení zboží nebo služeb, které poskytujete, a způsobu, jakým bude podnik vytvářet zdanitelný prodej v Estonsku nebo EU.
• Plánované transakce a partneři: případně hlavní potenciální klienti nebo dodavatelé — zejména ti registrovaní k DPH — protože jejich DIČ mohou žádost podpořit.
• Předpokládaný obrat: odhad očekávaných prodejů a v případě dobrovolné registrace důvod, proč o registraci k DPH žádáte.
• Podpůrné dokumenty: správa může k ověření vašich informací požadovat smlouvy, faktury, objednávky nebo podnikatelský plán.

Pokud je vše v pořádku, žádosti se obvykle vyřizují do 5 pracovních dnů a DIČ často přijde formou oznámení v e‑MTA. Pokud úřad potřebuje upřesnění (což je běžné u nových společností, které ještě nemají obrat), může požádat o smlouvy, faktury nebo jiné doklady o ekonomické činnosti, což může posouzení prodloužit. Včasná a úplná odpověď pomáhá předejít zdržení. Po schválení obdrží vaše společnost DIČ ve formátu EE123456789 — kód země „EE“ následovaný devíti číslicemi (číslo EE). Jakékoli estonské DIČ můžete zkontrolovat či ověřit a potvrdit jeho platnost v systému DPH EU v databázi VIES Evropské komise.

Odeslat dotaz

Po registraci: plnění povinností a vykazování DPH

Získání DIČ je pouze začátek. Po registraci má vaše společnost průběžnou povinnost správně účtovat, vykazovat a odvádět DPH. Nedodržení předpisů může vést k sankcím, proto je důležité vědět, co se vyžaduje.

• Účtování DPH a vystavování faktur: od data registrace musíte ke svým zdanitelným prodejům připočítávat DPH ve správné sazbě (24 %, 9 % atd.) a vystavovat řádné daňové doklady s vašimi údaji a údaji zákazníka, datem a číslem faktury, popisem zboží nebo služeb a sazbou a částkou DPH (případně poznámkou, že prodej podléhá nulové sazbě nebo je osvobozen).
• Zdaňovací období a přiznání k DPH: standardním zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Měsíční přiznání k DPH (KMD) musíte podat i za měsíce bez činnosti, přičemž přiznání i případná platba jsou splatné do 20. dne následujícího měsíce — například přiznání za březen musí být podáno do 20. dubna.
• Souhrnné hlášení o prodejích v EU a přílohy: pokud uskutečňujete dodání uvnitř Společenství, musíte spolu s přiznáním k DPH každý měsíc podat hlášení o dodání uvnitř Společenství (hlášení VD, estonský EC Sales List), které uvádí DIČ vašich zákazníků v EU a hodnotu prodejů s nulovou sazbou každému z nich. Tuzemské prodejní a nákupní faktury se vykazují v příloze KMD INF k přiznání k DPH a podniky přepravující zboží přes hranice EU nad statistickými limity mohou mít také povinnost podávat hlášení Intrastat.
• Uchovávání záznamů: prodejní a nákupní faktury i dovozní a vývozní doklady uchovávejte nejméně 7 let, jak vyžadují estonské právní předpisy.
• Platby a vratky: pokud DPH na výstupu převyšuje DPH na vstupu, uhradíte rozdíl do data splatnosti. Pokud je DPH na vstupu vyšší, přeplatek se obvykle převádí do dalšího období nebo se po ověření vrátí, což může u vyšších částek trvat měsíc i déle.
• Odpočty DPH na vstupu: můžete uplatnit odpočet DPH zaplacené z podnikatelských nákupů použitých pro zdanitelná plnění. V každém přiznání odečtete DPH na vstupu od DPH na výstupu — například DPH ve výši 24 % nebo 9 % z pronájmu kanceláře, vybavení či spotřebního materiálu. Pokud se nákup částečně používá pro osvobozené nebo nepodnikatelské účely, lze odečíst pouze část připadající na zdanitelnou činnost a je nutné uchovávat platné nákupní faktury.
• Režim pro malé podniky: Estonsko obecně používá měsíční podávání přiznání, režim DPH EU pro malé podniky však může způsobilým malým podnikům umožnit zjednodušit povinnosti v oblasti DPH nebo zůstat osvobozenými až do stanovených limitů — pokud je váš podnik malý, stojí za to tuto možnost prověřit.

Zvláštní režimy a úpravy DPH

Estonské právní předpisy o DPH v souladu se směrnicí EU o DPH nabízejí několik zvláštních režimů, které mohou nebo musí určité podniky používat. Obvykle zjednodušují účetnictví nebo řeší specifika konkrétních odvětví.

• Režim hotovostního účetnictví: menší podniky mohou účtovat DPH na hotovostním principu — přiznat a zaplatit DPH až po úhradě zákazníkem a odečíst DPH na vstupu až po zaplacení dodavateli. Platí určité podmínky (včetně limitu obratu stanoveného zákonem o DPH), je nutné informovat daňovou správu a každá faktura musí být označena „cash accounting“. Tento režim pomáhá s peněžními toky, ale odkládá nárok na odpočet DPH na vstupu až do zaplacení.
• Tuzemský režim přenesení daňové povinnosti: u některých B2B transakcí prodávající neúčtuje DPH a odběratel registrovaný k DPH ji přizná sám. V Estonsku se to vztahuje například na kovový šrot, některé kovové výrobky, stavební služby, nemovitosti, u nichž se prodávající rozhodl uplatnit daň, a investiční zlato, pokud bylo zvoleno zdanění. Na faktuře se uvede „reverse charge applies“; tento režim se nevztahuje na maloobchodní prodej spotřebitelům.
• One Stop Shop (OSS): pokud prodáváte digitální služby nebo zboží online spotřebitelům v jiných zemích EU, OSS vám umožní ponechat si estonské DIČ a přiznat DPH splatnou v zahraničí prostřednictvím jediného čtvrtletního přiznání podaného v Estonsku. Estonská daňová a celní správa následně daň rozdělí jednotlivým zemím — což výrazně zjednodušuje přeshraniční plnění povinností u B2C transakcí.
• Zdanění nemovitostí: většina prodejů použitých nemovitostí a pronájmů rezidenčních nemovitostí je osvobozena, prodávající se však může rozhodnout účtovat DPH u některých B2B transakcí s nemovitostmi. Tuto volbu je nutné písemně oznámit Estonské daňové a celní správě před transakcí a pokud jsou obě strany registrovány k DPH, může se následně uplatnit režim přenesení daňové povinnosti.
• Dovoz a celní unie: dovozní DPH ze zboží ze zemí mimo EU se obvykle hradí při celním odbavení; pravidelní dovozci mohou zvážit odložené účtování dovozní DPH nebo celní skladování. Vývoz podléhá sazbě 0 %, jako důkaz pro uplatnění nulové sazby je však nutné uchovávat celní vývozní doklady.

Mezinárodní aspekty DPH pro estonské podniky

Protože je Estonsko členem EU, místní společnosti často obchodují přes hranice. Estonské DIČ hraje při posuzování těchto transakcí klíčovou roli.

• B2B prodej v rámci EU: prodej zboží podniku registrovanému k DPH v jiné zemi EU je dodáním uvnitř Společenství. Pokud mají obě strany platná DIČ, uplatníte DPH ve výši 0 %, uvedete DIČ zákazníka v EU a poznámku „intra‑Community supply“ a zákazník přizná DPH ve své zemi (reverse charge). Bez DIČ zpravidla nemůžete uskutečňovat prodeje firemním zákazníkům v EU bez DPH.
• B2B nákupy v rámci EU: při nákupu zboží nebo některých služeb od dodavatele z EU sami vypočítáte estonskou DPH z pořízení a při použití pro zdanitelnou činnost ji uplatníte ve stejném přiznání — obvykle tedy nevznikne žádná čistá daňová povinnost. Pokud nepřekročíte limit pořízení €10,000 a nemáte DIČ, zahraniční dodavatelé vám mohou účtovat svou místní DPH.
• Přeshraniční B2C prodej zboží: po překročení celounijního limitu €10,000 pro prodej na dálku musíte účtovat DPH země zákazníka. Nejjednodušším způsobem plnění této povinnosti je OSS, který umožňuje vykázat veškerou zahraniční DPH prostřednictvím estonského DIČ namísto registrace v každé zemi.
• Poskytování služeb do zahraničí: na mnoho B2B služeb se vztahuje obecný režim přenesení daňové povinnosti — estonskou DPH neúčtujete a firemní klient ji přizná sám. U B2C služeb se standardně uplatňuje estonská DPH, digitální elektronické služby spotřebitelům se však zdaňují v místě spotřebitele (proto OSS) a služby související s nemovitostmi se zdaňují v místě, kde se nemovitost nachází.
• Transakce mimo předmět daně: některé činnosti — granty, dary nebo prodej fungujícího podniku — jsou zcela mimo oblast DPH a nezapočítávají se do limitu. Kombinace takových příjmů se zdanitelnými příjmy může být složitá a vyplatí se ji odborně posoudit.
• Koordinace s daní z příjmů: estonská korporátní daň se účtuje pouze z rozděleného zisku, DPH a daně ze zisku však fungují souběžně. Některé náklady nemusí být odpočitatelné pro účely daně z příjmů, ale DPH z nich lze uplatnit, a naopak — kvalitní účetnictví zajišťuje správný soulad obou daní.