Daňové identifikační číslo (TIN) v Estonsku: osobní, rejstříkový a nerezidentský kód

Daňová identifikační čísla se používají po celém světě, ale ne každá země je vydává. Estonsko je toho příkladem: namísto zvláštního TIN využívá jeho daňový systém identifikační kódy, které již existují ve státních registrech.

U fyzických osob jde o osobní identifikační kód (isikukood), u společností o rejstříkový kód (registrikood). Oba používá estonská Daňová a celní správa (Maksu- ja Tolliamet neboli EMTA) a oba jsou mezinárodně uznávány jako estonský ekvivalent TIN.

Tento průvodce vysvětluje, jaké daňové identifikační kódy se v Estonsku používají, jakou mají strukturu, co dělat, pokud nemáte žádný estonský kód, a kde jej najít a ověřit.

Pro zakladatele, kteří svou strukturu teprve budují, je založení společnosti v Estonsku praktickou cestou k firmě v EU spravované na dálku.

Komu je tento průvodce určen

Majitelům estonských OÜ, e-rezidentům, zakladatelům-nerezidentům a zahraničním společníkům, kteří potřebují uvést estonské TIN v bankovním formuláři, čestném prohlášení CRS, dotazníku o daňové rezidenci nebo přeshraniční smlouvě — a účetním, kteří potřebují správně identifikovat estonskou protistranu.

Daňová identifikace v Estonsku: přehled hlavních údajů

Estonsko nevydává druhé číslo určené výhradně pro daňové účely — používá kódy přidělené vlastními registry. Jeden identifikátor provází osobu nebo společnost napříč všemi úřady a registry.

Hlavní informace pro podnikatele a e-rezidenty

Souhrnná tabulka pro zakladatele, společníky a účetní.

Co je daňové identifikační číslo?

Daňové identifikační číslo (také identifikační číslo daňového poplatníka) je kód, který daňový úřad používá k identifikaci poplatníka a evidenci jeho daňových povinností. Formát se v jednotlivých zemích liší, funkce je však vždy stejná: jeden jedinečný identifikátor pro každého poplatníka, ať už jde o fyzickou, nebo právnickou osobu.

Estonsko dosahuje stejného výsledku jiným způsobem. Namísto paralelního systému daňových čísel používá identifikátory, které stát již přiděluje pro jiné účely. Širší přehled fungování těchto čísel v jednotlivých zemích najdete v našem průvodci daňovými identifikačními čísly v EU a ve světě.

Estonsko nemá samostatné TIN

Estonsko nikdy nezavedlo samostatné daňové identifikační číslo. Estonská Daňová a celní správa identifikuje pro daňové účely fyzické osoby pomocí osobního kódu a právnické osoby pomocí rejstříkového kódu.

Tyto kódy jsou trvalé, veřejně ověřitelné a používají se v celém správním systému — v daňových přiznáních, registrech, při ověřování klientů bankami i v obchodních smlouvách. V praxi plní všechny funkce, které jinde zastává daňové číslo.

Osobní kód (isikukood) jako daňový identifikátor fyzické osoby

Isikukood je 11místný kód přidělený osobě při zápisu do estonského registru obyvatel — při narození, registraci pobytu, vydání povolení k pobytu nebo udělení e-rezidentství.

Jeho struktura není náhodná. První číslice kóduje pohlaví a století narození, dalších šest udává datum narození ve formátu RRMMDD, následující tři tvoří pořadové číslo rozlišující osoby narozené ve stejný den a poslední je kontrolní číslice.

Osobní kód je uveden na estonském občanském průkazu, kartě povolení k pobytu a digitální identifikační kartě e-rezidenta. Kromě daňové správy jej jako standardní identifikátor používají státní instituce, banky, notáři a soukromí poskytovatelé služeb.

Rejstříkový kód (registrikood) jako daňový identifikátor společnosti

Registrikood je 8místné číslo přidělené právnické osobě při zápisu do estonského obchodního rejstříku. Jedinečně a trvale ji identifikuje a nemění se při změně názvu, adresy ani vlastníků společnosti. V zahraničních dokumentech se stejné číslo často uvádí jako registrační číslo společnosti.

První číslice označuje typ subjektu: podnikatelské subjekty — společnosti s ručením omezeným (OÜ), akciové společnosti (AS), veřejné obchodní a komanditní společnosti a obchodní sdružení — mají kódy začínající číslicí 1, zatímco nezisková sdružení číslicí 8 a nadace číslicí 9. Poslední číslice je kontrolní.

Rejstříkový kód používají Daňová a celní správa, soudy, banky i obchodní partneři. Je veřejně dostupný v obchodním rejstříku, takže si každý partner může estonskou společnost před zahájením spolupráce ověřit.

Porovnání estonských daňových čísel

V estonské daňové praxi se používají tři identifikační kódy, které se běžně zaměňují. Následující tabulka vysvětluje účel každého z nich.

Osobní, rejstříkový a nerezidentský kód

K čemu jednotlivé kódy slouží a kdo je vydává.

Pokud nemáte estonský kód: nerezidentský kód

Zahraniční osoba, která pobírá příjmy z Estonska, ale nemá estonský osobní ani rejstříkový kód, nemůže zůstat bez identifikace. Pro tyto případy vydává estonská Daňová a celní správa zvláštní kód ze svého registru osob povinných k dani — běžně označovaný jako nerezidentský kód.

Kód je potřebný v konkrétních každodenních situacích. Estonská společnost vyplácející částku nerezidentovi musí uvést estonský kód příjemce v příloze 2 formuláře TSD a ve formuláři INF 1. Také nerezident podávající estonské přiznání k dani z příjmů musí být v systému identifikovatelný. Bez kódu nelze přiznání podat.

Žádost může podat kterákoli strana: osobně nerezident nebo jeho jménem estonský plátce. Nejpohodlněji se podává v prostředí elektronických služeb e-MTA a EMTA kód vydá do 10 dnů. Správní poplatek se neplatí.

Před podáním žádosti se vyplatí využít veřejné vyhledávání nerezidentů Daňové a celní správy — kód již mohl vzniknout v souvislosti s dřívější platbou a duplicitní žádost by v registru způsobila pouze zmatek.

E-rezidenti již kód mají

E-rezidenti představují zvláštní, ale jednoduchý případ. Součástí udělení e-rezidentství je vydání estonského osobního identifikačního kódu, který je uveden na digitální identifikační kartě. EMTA to výslovně potvrzuje: e-rezidenti nepotřebují samostatný nerezidentský kód — při přiznávání daní v Estonsku používají jako identifikátor svůj osobní kód.

Osobní kód však nemění místo, kde e-rezident podléhá zdanění. E-rezidentství je digitální identita, nikoli daňová rezidence: e-rezident žijící v Německu, Španělsku, Turecku nebo Spojených arabských emirátech zůstává tamním daňovým rezidentem a estonský kód nevypovídá nic o jeho osobní daňové situaci.

Kde najít a ověřit estonský daňový identifikátor

Estonské identifikační kódy nejsou ukryté v daňové korespondenci — většina z nich představuje veřejné údaje z registrů a lze je ověřit během několika sekund.

• Rejstříkový kód vaší společnosti — v záznamu estonského obchodního rejstříku, na osvědčení o registraci a v účtu společnosti v e-MTA;
• Váš osobní kód — na estonském občanském průkazu, kartě povolení k pobytu nebo digitální identifikační kartě e-rezidenta;
• Rejstříkový kód protistrany — pomocí bezplatného veřejného vyhledávání v estonském obchodním rejstříku;
• Existující nerezidentský kód — pomocí vyhledávání nerezidentů EMTA, které rovněž ukazuje, zda je evidováno potvrzení o daňové rezidenci.

Rejstříkový kód by měl být uveden také na fakturách, ve smlouvách a v oficiální korespondenci společnosti, kde jej většina protistran hledá nejdříve.

Estonské kódy v mezinárodním daňovém plnění povinností

Tyto kódy jsou důležité i daleko za hranicemi Estonska. Přeshraniční plnění daňových povinností pravidelně vyžaduje jednoznačnou identifikaci protistrany a právě osobní a rejstříkové kódy ji umožňují.

Když estonská společnost podepisuje mezinárodní smlouvu, otevírá účet v zahraničí nebo ji prověřuje zahraniční daňový úřad, rejstříkový kód plní přesně stejnou úlohu jako TIN jinde: propojuje subjekt s jediným ověřitelným záznamem ve veřejném registru.

Totéž platí pro oznamovací povinnosti. Podle společného standardu pro oznamování a automatické výměny informací v EU shromažďují finanční instituce daňové identifikační číslo každého majitele účtu. U estonské společnosti nebo estonského daňového rezidenta se do tohoto pole uvádí rejstříkový, respektive osobní kód.

Podrobnosti o jednotlivých zemích zveřejňuje OECD, jejíž stránky o jurisdikcích popisují TIN fyzických osob a subjektů odděleně, a také Evropská komise, jejíž databáze TIN zahrnuje fyzické osoby ve všech členských státech EU. Společně uvádějí estonský osobní a rejstříkový kód jako národní ekvivalenty TIN. Estonská Daňová a celní správa zase nabízí veřejný nástroj ke kontrole formátu a struktury zahraničního TIN — ten se hodí, když estonská společnost potřebuje správně zaznamenat kód zahraničního partnera.

Časté chyby při identifikaci daňových poplatníků v Estonsku

Většina problémů je spíše praktická než koncepční a obvykle se objeví v nejméně vhodnou chvíli — při ověřování klienta bankou nebo kontrole plnění předpisů.

• ponechání pole TIN prázdného, protože Estonsko „nemá TIN“;
• domněnka, že osobní nebo nerezidentský kód zakládá estonskou daňovou rezidenci — ani jeden ji nezakládá;
• očekávání výhod ze smlouvy pouze na základě nerezidentského kódu bez potvrzení o daňové rezidenci;
• poskytnutí osobního kódu člena představenstva zahraničnímu partnerovi namísto rejstříkového kódu společnosti;
• vynechání rejstříkového kódu z faktur a smluv, které zpomaluje každé ověřování.

Závěrem: jeden kód pro všechny registry

Estonský přístup k daňové identifikaci odráží celkový způsob správy daní v zemi: jeden identifikátor používaný napříč všemi registry a úřady bez nutnosti udržovat duplicitní číslování.

Pro společnost to znamená, že rejstříkový kód přidělený v den založení stačí k podávání přiznání, komunikaci s Daňovou a celní správou i splnění žádostí o identifikaci ze zahraničí. Kód je přidělen automaticky, nic nestojí a zůstává společnosti po celou dobu její existence. Pokud zahraniční osoba není zapsána v žádném z registrů, Daňová a celní správa tuto mezeru vyplní nerezidentským kódem — ten však pouze identifikuje a nepřesouvá ničí daňovou rezidenci.

Jak vám může pomoci Eesti Firma

Eesti Firma pomáhá zakladatelům a společnostem s registrací společnosti v Estonsku, registrací k DPH, účetními službami, výročními zprávami a praktickým daňovým poradenstvím pro rezidentní i nerezidentní společníky.

Pokud vás banka, platební instituce nebo zahraniční daňový úřad požádaly o estonské TIN a nejste si jisti, který kód použít, náš tým vám potvrdí správný identifikátor, v případě potřeby požádá o nerezidentský kód a připraví podpůrné dokumenty z registru.

Odeslat poptávku

Často kladené otázky