Selskabsskat i Letland: Hvornår en SIA betaler 20 %, og hvornår den ikke betaler noget

Spørg tre rådgivere, hvad selskabsskattesatsen i Letland er, og du kan høre tre svar: 0 %, 20 % og 25 %. Alle tre er korrekte, hvilket er grunden til, at spørgsmålet forvirrer stiftere mere, end det burde. Letland beskatter kun selskabets overskud, når det forlader selskabet, så satsen på geninvesteret overskud er nul. Den lovbestemte sats ved udlodning er 20 %. Og fordi de 20 % beregnes af bruttobeløbet, koster €100 selskabet, hvis en selskabsdeltager vil have €80 i hånden.

Denne vejledning er for udenlandske ejere af en lettisk SIA og for stiftere, der sammenligner de baltiske lande. Den forklarer, hvornår selskabsskat i Letland forfalder, hvad loven anser som en udlodning, hvordan den alternative ordning indført i 2026 fungerer, og hvad selskabet indberetter hver måned. Vi registrerer ikke lettiske selskaber, men den lettiske skat følger den samme udlodningsmodel, som vi arbejder med hver dag, så nedenstående spørgsmål er nogle, vi ofte besvarer. Tallene er aktuelle pr. oktober 2026.

Hvornår betales selskabsskat i Letland

Selskabsskat (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, normalt forkortet CIT på engelsk) reguleres af loven om selskabsskat og administreres af Statens Indtægtstjeneste (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Den nuværende lov trådte i kraft den 1. januar 2018 og erstattede den klassiske årlige skat på overskud med en skat på udlodninger. Den gælder for SIA og AS, for interessentskaber og kooperativer samt for udenlandske selskabers lettiske faste driftssteder.

Den praktiske konsekvens er, at et lettisk selskab ikke har et årligt skattepligtigt overskud i almindelig forstand. Der er ingen skattemæssige afskrivninger at beregne, ingen underskud at fremføre og ingen årlig skatteberegning baseret på årsregnskabet. Skattegrundlaget dannes kun af penge eller værdier, der forlader selskabet til fordel for dets ejere, eller som bruges på noget, loven ikke accepterer som et forretningsformål. Et profitabelt selskab, der betaler sine ansatte, køber det, det har brug for, og beholder resten i banken, har en selskabsskatteregning på nul, så længe det gør det.

Det er derfor, Letland så ofte beskrives som havende 0 % selskabsskat. Beskrivelsen er kun sand indtil det første udbytte.

Den lettiske selskabsskattesats: 20 % af brutto, 25 % af det ejeren modtager

Satsen er 20 % og anvendes på et skattegrundlag, som loven først dividerer med 0,8. Kort sagt opskrives nettobeløbet, der betales til selskabsdeltageren, til brutto, og skatten opkræves af det opskrevne beløb. Et udbytte på €40.000 bliver til et skattegrundlag på €50.000 og udløser €10.000 i skat, så selskabet bruger €50.000 for at sætte €40.000 ind på ejerens konto. Målt mod nettoudbyttet er skatten 25 %; målt mod brutto er den 20 %. Skatten betales af selskabet og tilbageholdes ikke hos selskabsdeltageren.

Tabellen viser, hvad der sker med €50.000 i overskud under de tre muligheder, et lettisk selskab har.

Under den almindelige ordning er selskabsskat den eneste skat på udbytte i Letland. En selskabsdeltager, der er lettisk skatteresident, betaler ingen personlig indkomstskat af det, og Letland tilbageholder intet af udbytte betalt til en ikke-resident, medmindre modtageren befinder sig i en opført lavskattejurisdiktion. Hvad ejeren betaler i sit hjemland, er et særskilt spørgsmål, og det er grunden til, at den alternative ordning findes.

Hvad betragtes som udloddet overskud

Skattegrundlaget har to dele: overskud, selskabet faktisk udlodder, og overskud, som loven anser for udloddet. Det er i den anden del, de fleste overraskelser ligger.

Udbytte og fiktivt udbytte

Udloddet overskud betyder udbytte, herunder interimsudbytte betalt i løbet af året. Loven tilføjer to betalinger, som den behandler på samme måde: en nedsættelse af selskabskapital, der returnerer tidligere kapitaliseret overskud til selskabsdeltagerne, og likvidationsprovenuet, der udbetales, når selskabet opløses. Skattetidspunktet er selskabsdeltagernes beslutning om at udlodde, ikke bankoverførslen. Et udbytte besluttet i marts angives i martsangivelsen, selv om pengene betales i juni.

Noget overskud kan udloddes uden skat. Udbytte, som selskabet selv har modtaget fra et andet selskab, der har betalt selskabsskat, i Letland eller i udlandet, kan passere videre til selskabsdeltagerne uden en yderligere opkrævning. Det samme gælder gevinst på aktier, som selskabet har ejet i mindst 36 måneder. Sammen er disse to regler det, der gør et lettisk holdingselskab anvendeligt.

Betinget udloddet overskud

Loven opregner de udgifter og transaktioner, der beskattes, som om pengene var udbetalt som udbytte. Lettiske revisorer kalder dette betinget udloddet overskud (nosacīti sadalītā peļņa). Hver post opskrives til brutto og beskattes med 20 %, uanset om selskabet overhovedet har overskud. Ikke-erhvervsmæssige udgifter indgår i angivelsen for den måned, hvor de bogføres. Lån til nærtstående parter, for store renter, tab på debitorer og transfer pricing-justeringer angives én gang om året, i angivelsen for regnskabsårets sidste måned.

Låneposten fortjener lidt mere omtale, fordi det er her, en lettisk SIA adskiller sig mest fra det, ejere forventer. Et lån til selskabsdeltageren, som ikke falder inden for nogen af undtagelserne, behandles som en udlodning: det stadig udestående beløb indgår i årsafslutningsangivelsen, opskrives til brutto og beskattes med 20 %. Hvis lånet senere tilbagebetales, reducerer selskabet sit skattegrundlag med det tilbagebetalte beløb, så skatten genvindes mod en senere udlodning i stedet for at blive tilbagebetalt. I mellemtiden har selskabet finansieret staten. Ejeren, der behandler selskabskontoen som en løbende konto, og revisoren, der bogfører hævningerne som et lån, skaber en skatteregning på 25 % af hver euro, der stadig er udestående ved årets udgang.

Repræsentationsgrænsen virker omvendt af, hvad stiftere antager. Fradraget på 5 % beregnes af foregående års bruttolønninger, hvoraf der er betalt sociale bidrag. Et nyt selskab eller et selskab, hvis ejer tager udbytte frem for løn, har en lønsum på nul og derfor et fradrag på nul. Hver kundemiddag i det selskab er en ikke-erhvervsmæssig udgift fra første euro.

Den alternative CIT-ordning fra 2026: 15 % plus 6 % personlig indkomstskat

Fra 1. januar 2026 kan et selskab, hvis selskabsdeltagere alle er privatpersoner, anvende en alternativ sats på sit udbytte i henhold til en ændring af loven om selskabsskat. Selskabet betaler selskabsskat med 15 % af bruttobeløbet, hvor grundlaget divideres med 0,85 i stedet for 0,8, og tilbageholder 6 % personlig indkomstskat af det udbytte, det betaler. Kun udbytte er omfattet; kapitalnedsættelser, likvidationsprovenu og fiktive udlodninger forbliver på 20 %. Valget foretages for hvert udbytte, ikke én gang for alle, så et selskab kan bruge den alternative sats for én udlodning og den almindelige sats for den næste. Hvis en af selskabsdeltagerne selv er et selskab, er ordningen ikke tilgængelig, uanset størrelsen på den ejerandel.

Årsagen til ændringen er et problem, udenlandske ejere har haft med den lettiske selskabsskat siden 2018. Selskabsskat, der betales af selskabet, er ikke en skat betalt af selskabsdeltageren, så de fleste lande nægter at modregne den i selskabsdeltagerens egen indkomstskat af udbyttet. En tysk eller spansk resident, der modtog et lettisk udbytte, betalte 20 % i Letland og derefter i de fleste tilfælde hele satsen i hjemlandet oveni. En kildeskat hos selskabsdeltageren kan derimod modregnes efter enhver dobbeltbeskatningsoverenskomst. Seks procent er et lille beløb, men det er seks procent, der trækkes fra hjemlandets skatteregning, og opdelingen giver Letland den tolagede struktur, som udenlandske skatterådgivere ved, hvordan de skal håndtere.

I Letland koster de to ordninger næsten det samme. Forskellen viser sig i udlandet og kun for ejere, hvis hjemland beskatter udenlandsk udbytte og giver fradrag for kildeskat. En lettisk resident får intet ud af at skifte, og det gør en ejer i et land, der fritager udenlandsk udbytte, heller ikke.

Angivelse og betaling af selskabsskat i Letland

Skatteperioden er en kalendermåned, og selskabsskatteangivelsen indgives i VID’s elektroniske angivelsessystem (EDS). En måned uden noget at angive kræver ingen angivelse, med én undtagelse. Angivelsen for regnskabsårets sidste måned indgives af alle selskaber, fordi årets tal og de poster, der angives én gang årligt, bekræftes i den.

Minimumsskatten omfatter hvilende selskaber og selskaber drevet af en ejer, der hverken tager løn eller udbytte. Det er et lille beløb, men det betyder, at en lettisk SIA aldrig er helt fri for selskabsskat.

For en udenlandsk ejer er den praktiske vanskelighed ikke skatten, men systemet omkring den. EDS, angivelsesblanketterne og VID’s korrespondance er på lettisk, og et bestyrelsesmedlem uden en lettisk eller EU-godkendt e-signatur kan slet ikke indgive. Næsten enhver udenlandsk ejet SIA har derfor en lettisk revisor, der har EDS-adgangen og indgiver på selskabets vegne. Myndigheden på den anden side er heller ikke kendt for fleksibilitet: Efter vores erfaring er VID langsom til at svare og streng i sin fortolkning af reglerne. Et spørgsmål om en grænsetilfældeudgift eller et lån kan tage uger at afklare. Det praktiske råd er at beslutte, hvordan hver betaling klassificeres, før pengene flyttes, ikke efter.

Hjælp til skatteplanlægning fra Eesti Firma

Vi opretter ikke selskaber i Letland, og hvis din virksomhed er forankret der, vil en lettisk revisor være bedst til dine månedlige angivelser. Vi kan hjælpe før den beslutning. Hvis det, der tiltrækker dig ved Letland, er skatteordningen, findes den samme model i Estland med et selskab, du kan registrere og drive helt online, og vores revisorer tager sig af angivelserne. Stiftere, der vælger mellem de to lande, finder resten af billedet i vores sammenligning af Estland og Letland, og lettiske residenter, der overvejer et estisk selskab, i vores vejledning om et estisk selskab for lettiske residenter.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål