Respuesta rápida
Una empresa letona no paga impuesto sobre sociedades sobre el beneficio que permanece en la empresa. El impuesto se aplica cuando el beneficio se distribuye, al 20% del importe bruto, lo que equivale al 25% de lo que recibe el socio. Los gastos que no sirven a la actividad empresarial tributan de la misma forma, como si fueran dividendos. Desde 2026, una empresa propiedad exclusivamente de personas físicas puede elegir en su lugar un tipo del 15% sobre sus dividendos, con un 6% de impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido al socio. Las declaraciones se presentan antes del día 20 del mes siguiente, solo en los meses con algo que declarar, más una declaración al final de cada ejercicio financiero.
Pregunte a tres asesores cuál es el tipo del impuesto sobre sociedades en Letonia y puede escuchar tres respuestas: 0%, 20% y 25%. Las tres son correctas, por lo que la cuestión confunde a los fundadores más de lo que debería. Letonia grava el beneficio empresarial solo cuando sale de la empresa, por lo que el tipo sobre el beneficio reinvertido es cero. El tipo legal al distribuirlo es del 20%. Y, como ese 20% se calcula sobre el importe bruto, un socio que desea recibir €80 cuesta €100 a la empresa.
Esta guía se dirige a propietarios extranjeros de una SIA letona y a fundadores que comparan los Estados bálticos. Explica cuándo se devenga el impuesto sobre sociedades en Letonia, qué considera la ley una distribución, cómo funciona el régimen alternativo introducido en 2026 y qué presenta la empresa cada mes. No registramos empresas letonas, pero el impuesto letón sigue el mismo modelo de distribución con el que trabajamos todos los días, por lo que las preguntas siguientes son habituales para nosotros. Las cifras son vigentes a octubre de 2026.
Cuándo se paga el impuesto sobre sociedades en Letonia
El impuesto sobre sociedades (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, normalmente abreviado como CIT en inglés) se rige por la Ley del Impuesto sobre Sociedades y lo administra el Servicio Estatal de Ingresos (Valsts ieņēmumu dienests, VID). La ley actual entró en vigor el 1 de enero de 2018 y sustituyó el impuesto anual clásico sobre el beneficio por un impuesto sobre las distribuciones. Se aplica a la SIA y a la AS, a las sociedades personalistas y cooperativas, y a los establecimientos permanentes letones de empresas extranjeras.
La consecuencia práctica es que una empresa letona no tiene un beneficio imponible anual en el sentido habitual. No hay amortización fiscal que calcular, pérdidas que compensar en ejercicios posteriores ni cálculo anual del impuesto basado en los estados financieros. La base imponible se compone únicamente de dinero o valor que sale de la empresa en beneficio de sus propietarios, o que se gasta en algo que la ley no acepta como finalidad empresarial. Una empresa rentable que paga a su personal, compra lo que necesita y conserva el resto en el banco tiene una cuota del impuesto sobre sociedades de cero mientras actúe así.
Por eso Letonia se describe con tanta frecuencia como un país con un impuesto sobre sociedades del 0%. La descripción solo es cierta hasta el primer dividendo.
El tipo del impuesto letón: 20% del bruto, 25% de lo que recibe el propietario
El tipo es del 20%, aplicado a una base imponible que la ley primero divide entre 0,8. En términos sencillos, el importe neto pagado al socio se incrementa hasta el bruto y el impuesto se aplica a esa cifra incrementada. Un dividendo de €40.000 se convierte en una base imponible de €50.000 y genera €10.000 de impuesto, de modo que la empresa gasta €50.000 para ingresar €40.000 en la cuenta del propietario. Medido sobre el dividendo neto, el impuesto es del 25%; medido sobre el bruto, es del 20%. El impuesto lo paga la empresa, no se retiene al socio.
La tabla muestra qué sucede con €50.000 de beneficio con las tres opciones disponibles para una empresa letona.
| Escenario | Impuesto sobre sociedades | Impuesto sobre la renta de las personas físicas en Letonia | El propietario recibe |
|---|---|---|---|
| El beneficio permanece en la empresa | €0 | €0 | No se distribuye nada |
| Distribuido como dividendo, régimen general | €10.000 | €0 | €40.000 |
| Distribuido como dividendo, régimen alternativo (15% + 6%) | €7.500 | €2.550 | €39.950 |
En el régimen general, el impuesto sobre sociedades es el único impuesto sobre dividendos en Letonia. Un socio residente fiscal letón no paga impuesto sobre la renta de las personas físicas por ellos, y Letonia no retiene nada de un dividendo pagado a un no residente, salvo que el receptor se encuentre en una jurisdicción de baja tributación incluida en una lista. Lo que pague el propietario en su país es una cuestión distinta, y es el motivo por el que existe el régimen alternativo.
Qué se considera beneficio distribuido
La base imponible tiene dos partes: el beneficio que la empresa distribuye realmente y el beneficio que la ley considera distribuido. La segunda parte es donde se producen la mayoría de las sorpresas.
Dividendos y dividendos presuntos
El beneficio distribuido comprende los dividendos, incluidos los dividendos a cuenta pagados durante el año. La ley añade dos pagos que trata de la misma manera: una reducción del capital social que devuelve a los socios beneficios capitalizados anteriormente, y la cuota de liquidación distribuida al disolverse la empresa. El momento fiscal es la decisión de los socios de distribuir, no la transferencia bancaria. Un dividendo acordado en marzo se declara en la declaración de marzo aunque el dinero se pague en junio.
Parte del beneficio puede distribuirse sin impuesto. Los dividendos que la propia empresa haya recibido de otra empresa que pagó impuesto sobre sociedades, en Letonia o en el extranjero, se trasladan a los socios sin un segundo gravamen. Lo mismo se aplica a la ganancia por participaciones que la empresa haya mantenido durante al menos 36 meses. Juntas, estas dos normas hacen viable una sociedad holding letona.
Beneficio distribuido condicionalmente
La ley enumera los gastos y operaciones que tributan como si el dinero se hubiera distribuido como dividendo. Los contables letones denominan a esto beneficio distribuido condicionalmente (nosacīti sadalītā peļņa). Cada partida se incrementa hasta el bruto y tributa al 20%, tenga o no la empresa beneficio alguno. Los gastos no empresariales se incluyen en la declaración del mes en que se contabilizan. Los préstamos a partes vinculadas, el exceso de intereses, los créditos incobrables y los ajustes de precios de transferencia se declaran una vez al año, en la declaración del último mes del ejercicio financiero.
| Lo que la ley considera una distribución | Cómo se presenta en una SIA pequeña | Cómo evitarlo |
|---|---|---|
| Gastos no relacionados con la actividad | Compras privadas con la tarjeta de empresa, combustible sin registro de ruta, costes sin factura | Mantenga el gasto privado fuera de la cuenta de empresa y conserve documentos para todo lo que permanezca en ella |
| Gastos de representación y bienestar del personal por encima del límite | Cenas con clientes, eventos de equipo y regalos que superen el 5% de la nómina bruta del año anterior | Controle el total acumulado frente al límite; una empresa sin nómina no tiene ninguna asignación |
| Préstamos a partes vinculadas | Dinero prestado al propietario, a la otra empresa del propietario o a un familiar, mientras la empresa tenga beneficios retenidos en su balance | Utilice las excepciones: préstamo de hasta doce meses, préstamo a una filial directa, préstamo dentro del importe que la empresa haya tomado de un prestamista no vinculado, o préstamo dentro del capital social registrado |
| Exceso de intereses | Intereses de préstamos del propietario o empresas del grupo por encima del límite de subcapitalización; los préstamos bancarios quedan fuera de la norma | Mantenga dicha deuda por debajo de cuatro veces los fondos propios de la empresa |
| Créditos incobrables | Un crédito dado de baja, o aún impagado 36 meses después de constituir una provisión, sin seguir los pasos exigidos por la ley | Reclame la deuda por escrito, acuda a los tribunales o venda el crédito antes de darlo de baja |
| Ajustes de precios de transferencia | Servicios comprados a una empresa vinculada o vendidos a ella a un precio que nadie más aceptaría | Fije las operaciones del grupo a valor de mercado y conserve la documentación |
| Vehículos de representación | Compra, arrendamiento y costes de uso de un coche valorado en más de €75.000 sin IVA, durante sus primeros cinco años | Elija un coche más económico o acepte que sus costes tributen |
| Activos no utilizados en la actividad | Un piso o embarcación propiedad de la empresa y utilizado por la familia | Cobre al propietario un alquiler de mercado o mantenga el activo fuera de la empresa |
La partida de préstamos merece algo más de atención, porque es donde una SIA letona difiere más de lo que esperan los propietarios. Un préstamo al socio que no encaje en ninguna excepción se trata como una distribución: el importe aún pendiente se incluye en la declaración de cierre del ejercicio, incrementado hasta el bruto y gravado al 20%. Si el préstamo se reembolsa después, la empresa reduce su base imponible por el importe reembolsado, de modo que recupera el impuesto frente a una distribución posterior en lugar de recibir una devolución. Mientras tanto, la empresa ha financiado al Estado. El propietario que trata la cuenta empresarial como una cuenta corriente, y el contable que registra las retiradas como préstamo, generan una factura fiscal del 25% de cada euro aún pendiente al cierre del ejercicio.
El límite de representación opera al contrario de lo que suponen los fundadores. Su asignación del 5% se calcula sobre los salarios brutos del año anterior por los que se pagaron cotizaciones sociales. Una empresa nueva, o una empresa cuyo propietario percibe dividendos en vez de salario, tiene una nómina de cero y, por tanto, una asignación de cero. Cada cena con clientes de esa empresa es un gasto no empresarial desde el primer euro.
El régimen alternativo de CIT desde 2026: 15% más 6% de impuesto sobre la renta de las personas físicas
Desde el 1 de enero de 2026, una empresa cuyos socios sean todos personas físicas puede aplicar un tipo alternativo a sus dividendos conforme a una modificación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La empresa paga impuesto sobre sociedades al 15% del importe bruto, con la base dividida entre 0,85 en lugar de 0,8, y retiene un 6% de impuesto sobre la renta de las personas físicas del dividendo que paga. Solo se incluyen los dividendos; las reducciones de capital, cuotas de liquidación y distribuciones presuntas permanecen al 20%. La elección se realiza para cada dividendo, no de forma definitiva, por lo que una empresa puede usar el tipo alternativo para una distribución y el régimen general para la siguiente. Si uno de los socios es a su vez una empresa, el régimen no está disponible, cualquiera que sea el tamaño de esa participación.
El motivo del cambio es un problema que los propietarios extranjeros han tenido con el impuesto letón desde 2018. El impuesto sobre sociedades pagado por la empresa no es un impuesto pagado por el socio, por lo que la mayoría de países rechazan acreditarlo contra el propio impuesto sobre la renta del socio sobre el dividendo. Un residente alemán o español que recibió un dividendo letón pagó el 20% en Letonia y luego, en la mayoría de los casos, el tipo íntegro de su país además. En cambio, una retención al socio es acreditable conforme a cada convenio de doble imposición. El seis por ciento es una cantidad pequeña, pero es un seis por ciento que se descuenta de la cuota fiscal en el país de residencia, y la división proporciona a Letonia la estructura de dos niveles que los asesores fiscales extranjeros saben gestionar.
| Régimen general | Régimen alternativo | |
|---|---|---|
| Quién puede usarlo | Cualquier empresa | Empresas cuyos socios son todos personas físicas |
| Impuesto a nivel de empresa sobre €50.000 de beneficio distribuido | €10.000 | €7.500 |
| Impuesto retenido al socio | €0 | €2.550 |
| Impuesto letón total | €10.000 | €10.050 |
| El propietario recibe | €40.000 | €39.950 |
| Crédito fiscal en el país de residencia | Normalmente ninguno por el impuesto de la empresa | El 6% normalmente es acreditable; el 15% normalmente no |
En Letonia, los dos regímenes cuestan casi lo mismo. La diferencia aparece en el extranjero y solo para propietarios cuyo país de residencia grava dividendos extranjeros y permite acreditar la retención. Un residente letón no gana nada cambiando, ni tampoco un propietario en un país que exime los dividendos extranjeros.
Declaración y pago del impuesto sobre sociedades en Letonia
El período impositivo es un mes natural, y la declaración del impuesto sobre sociedades se presenta en el sistema electrónico de declaraciones de VID (EDS). Un mes sin nada que declarar no requiere declaración, con una excepción. La declaración del último mes del ejercicio financiero la presenta toda empresa, porque confirma las cifras del año y las partidas que se declaran una vez al año.
| Obligación | Cuándo | Notas |
|---|---|---|
| Declaración mensual del impuesto sobre sociedades | Antes del día 20 del mes siguiente | Solo para meses con dividendos o gastos no empresariales |
| Pago | Antes del día 23 del mes siguiente | En la cuenta tributaria única, en la misma fecha que los demás impuestos letones |
| Declaración del último mes del ejercicio financiero | Antes del día 20 del mes posterior al cierre | Obligatoria para toda empresa; incluye los préstamos, intereses, créditos incobrables y ajustes de precios de transferencia del año |
| Impuesto mínimo sobre sociedades | Con la declaración de cierre del ejercicio | Se completa hasta €50 si el impuesto sobre sociedades del año es inferior y la empresa pagó menos de €100 de impuestos sobre nóminas; no se aplica en el año de registro, liquidación o insolvencia |
El impuesto mínimo alcanza a las empresas inactivas y a las gestionadas por un propietario que no percibe ni salario ni dividendo. Es una cantidad pequeña, pero significa que una SIA letona nunca está completamente libre del impuesto sobre sociedades.
Para un propietario extranjero, la dificultad práctica no es el impuesto sino el sistema que lo rodea. EDS, los formularios de declaración y la correspondencia de VID están en letón, y un miembro del órgano de administración sin una firma electrónica letona o cualificada en la UE no puede presentar nada. Por tanto, casi toda SIA de propiedad extranjera tiene un contable letón que dispone del acceso a EDS y presenta en nombre de la empresa. La autoridad al otro lado tampoco es conocida por su flexibilidad: según nuestra experiencia, VID responde lentamente y es estricta al interpretar las normas. Una consulta sobre un gasto dudoso o un préstamo puede tardar semanas en resolverse. El consejo práctico es decidir cómo se clasificará cada pago antes de mover el dinero, no después.
Ayuda de planificación fiscal de Eesti Firma
No constituimos empresas en Letonia y, si su negocio está arraigado allí, un contable letón le atenderá mejor con las declaraciones mensuales. Podemos ayudarle antes de esa decisión. Si lo que le atrae de Letonia es el modelo fiscal, el mismo modelo existe en Estonia con una empresa que puede registrar y gestionar íntegramente en línea, y nuestros contables se encargan de las declaraciones. Los fundadores que eligen entre ambos países encontrarán el resto del panorama en nuestra comparación de Estonia y Letonia, y los residentes letones que valoran una empresa estonia, en nuestra guía sobre una empresa estonia para residentes letones.
Preguntas frecuentes
Ambos. El tipo sobre el beneficio conservado en la empresa es del 0%, y el tipo sobre el beneficio distribuido como dividendos, o gastado en conceptos que la ley considera una distribución, es el 20% del importe bruto.
Porque el 20% se aplica al importe incrementado hasta el bruto. Un dividendo neto de €80 se incrementa hasta €100 y tributa €20, lo que equivale al 25% de los €80 que recibe el socio.
No sobre las pérdidas, porque no existe un impuesto anual sobre el beneficio. Aun así paga impuesto sobre cualquier distribución presunta realizada durante el año, como un gasto no empresarial, y un mínimo de €50 si apenas pagó impuestos sobre nóminas, salvo en su primer año.
Sí, como distribución presunta en la declaración del último mes del ejercicio financiero, salvo que encaje en una de las excepciones legales, como un plazo de hasta doce meses. Si se reembolsa el préstamo, la empresa reduce su base imponible por el importe reembolsado y recupera el impuesto frente a una distribución posterior.
No. El régimen alternativo de CIT está disponible únicamente para empresas cuyos socios sean todos personas físicas.
Antes del día 20 del mes siguiente a aquel en que acordó un dividendo o contabilizó un gasto no empresarial. Toda empresa presenta la declaración del último mes del ejercicio financiero. El pago vence antes del día 23.
No en el régimen general: el impuesto sobre sociedades pagado por la empresa es el único impuesto letón, y un socio residente no paga nada más. En el régimen alternativo, la empresa retiene un 6% de impuesto sobre la renta de las personas físicas del dividendo. Lo que pague en su país depende de las normas de su propio país.
Sí. El impuesto se aplica a la empresa, en Letonia, con independencia de la residencia del propietario. Si la empresa se gestiona desde su país de residencia, ese país también puede reclamar el derecho a gravar su beneficio, cuestión distinta del impuesto letón.
