Impuesto sobre sociedades en Lituania: qué paga una UAB y cuándo se aplica el tipo del 0%

Lituania grava el beneficio empresarial cada año, tanto si los propietarios lo retiran como si no. Para un fundador que gestione un negocio en Lituania desde el extranjero, el tipo lituano del impuesto sobre sociedades es la primera cifra que debe conocer. La segunda es si la UAB lituana cumple los requisitos para los tipos reducidos de pequeñas empresas. Para una empresa con pocos propietarios y una facturación moderada, esos tipos determinan si la factura fiscal es cero, unos miles de euros o considerablemente mayor.

Las normas sobre el impuesto sobre sociedades en Lituania cambiaron el 1 de enero de 2026, y muchas guías en inglés aún describen las anteriores. El tipo general aumentó del 16% al 17%, el tipo para pequeñas empresas del 6% al 7%, y el tipo del 0% para empresas nuevas se amplió de un período impositivo a dos. Al mismo tiempo se eliminó el antiguo límite de diez empleados, por lo que la plantilla ya no importa: lo que determina el tipo es la renta de la empresa, quién la posee y si la estructura se mantiene durante tres años. Esta guía cubre los tipos vigentes del impuesto sobre sociedades en Lituania, las condiciones para los reducidos y cómo una UAB declara y paga el impuesto, a octubre de 2026.

Tipo del impuesto sobre sociedades en Lituania: 17%, 7% y 0%

El impuesto sobre sociedades (pelno mokestis, a menudo traducido como impuesto sobre beneficios) se rige por la Ley del Impuesto sobre Sociedades y lo administra la Inspección Fiscal Estatal (VMI). Tres tipos del impuesto sobre sociedades importan para una empresa comercial ordinaria.

Los tipos especiales para bancos, transporte marítimo y grandes proyectos de inversión no afectan a una UAB típica de propiedad extranjera. Los tipos reducidos no se solicitan: si la empresa cumple las condiciones en un período impositivo, simplemente aplica el tipo inferior en su declaración anual del impuesto sobre sociedades.

Impuesto sobre sociedades del 0% para empresas nuevas: quién cumple los requisitos

El tipo del 0% es la razón por la que muchos fundadores eligen una empresa en Lituania frente a otras opciones de la UE, por lo que conviene leer las condiciones completas en vez de quedarse en el titular. Todas deben cumplirse.

Cuando el propietario es una empresa

Los fundadores extranjeros suelen mantener su UAB lituana mediante una sociedad holding en su país, por sus propios buenos motivos. Para el tipo del 0%, esta es la decisión más importante. Una LLC lituana con un socio empresarial no puede utilizarlo, por pequeña que sea la actividad. Aun así, puede aplicar el tipo del 7% si sus ingresos no superan €300.000, por lo que la diferencia durante los dos primeros años es el 7% del beneficio imponible en lugar de nada. Que merezca la pena modificar la estructura depende del beneficio previsto: sobre €50.000 de beneficio, son €3.500 al año.

Una situación habitual: un consultor quiere que una sociedad holding existente en el extranjero posea la nueva UAB, de modo que el beneficio lituano pueda pasar posteriormente a la holding libre de impuestos. Es una estructura sólida para una empresa que reinvertirá o crecerá, pero renuncia a dos años al 0%. Si el beneficio va a repartirse al fundador de todos modos, mantener inicialmente las participaciones a título personal y trasladarlas a la holding después del tercer período impositivo suele producir un resultado mejor.

Empresas vinculadas y el límite de €300.000

El límite de ingresos se comprueba para la empresa junto con sus empresas vinculadas, no para cada empresa por separado. Las empresas están vinculadas cuando el mismo socio, el mismo grupo de socios, o un socio junto con sus familiares posee más de la mitad de cada una el último día del período impositivo. Si los ingresos combinados de las empresas vinculadas superan €300.000, ninguna puede aplicar el tipo del 0% ni el 7%, aunque cada una por sí sola esté muy por debajo del límite. Poseer varias empresas no es un problema en sí mismo: dos empresas con ingresos de €100.000 cada una mantienen ambas el tipo reducido.

Otra situación habitual: un fundador ya posee una empresa con €250.000 de ingresos anuales y registra una segunda UAB para una nueva línea de negocio. Los ingresos propios de la nueva empresa son pequeños, pero las dos juntas superan el límite, por lo que ambas pagan el 17% ese año. La ley no limita la norma a las empresas lituanas, por lo que una empresa que usted posea en el extranjero también puede contar. Quien ya gestione otra actividad debe comprobarlo antes de confiar en el tipo reducido.

Qué puede hacerle perder el beneficio posteriormente

El tipo del 0% conlleva una condición de tres años. Si durante los tres primeros períodos impositivos la empresa suspende su actividad, se liquida o reorganiza, o sus participaciones pasan a nuevos socios, se pierde el beneficio y el impuesto de los períodos ya gravados al 0% se recalcula como si el tipo del 0% nunca hubiera sido aplicable. La ley no fija un umbral para la transmisión de participaciones, por lo que incluso una pequeña participación vendida a un nuevo socio cuenta. Por tanto, un fundador que prevea incorporar a un inversor o vender la empresa en tres años debe presupuestar el impuesto como si el tipo del 0% no existiera.

El tipo del 7% para pequeñas empresas después de los dos primeros años

Tras los dos períodos al 0%, la empresa pasa al tipo del 7% y lo mantiene mientras sus ingresos sean iguales o inferiores a €300.000 y no quede afectada por la norma de empresas vinculadas. No existe límite temporal para el tipo del 7% ni requisito de que los socios sean personas físicas, por lo que una UAB propiedad de otra empresa paga el 7% desde su primer año en vez del 0%. La prueba de ingresos se aplica por separado a cada período impositivo: una empresa que obtiene €320.000 en un año paga el 17% sobre el beneficio de ese año y vuelve al 7% el año siguiente si sus ingresos caen de nuevo por debajo del límite.

Cuánto impuesto sobre sociedades paga una UAB lituana: ejemplo práctico

La tabla muestra el impuesto sobre €50.000 de beneficio imponible en las situaciones más habituales, junto con lo que recibe el propietario si se distribuye todo el beneficio como dividendo. Los dividendos pagados a una persona física tributan a un tipo fijo del 15% en Lituania, que un convenio fiscal puede reducir para un no residente.

Durante los dos primeros años, la diferencia sobre este beneficio entre un propietario particular y una sociedad holding es de €7.000, por lo que la cuestión de la propiedad importa más que el tipo anunciado.

Cuando se distribuye el beneficio

El impuesto sobre sociedades es solo el primer nivel de tributación empresarial lituana. Cuando la UAB paga dividendos, el receptor vuelve a tributar. Un socio persona física paga un impuesto sobre la renta personal fijo del 15%, que la empresa retiene; un convenio para evitar la doble imposición entre Lituania y el país de residencia del socio puede reducir el tipo. Los dividendos pagados a una sociedad matriz extranjera soportan una retención del 17%, deducida por la UAB, salvo que se aplique la exención por participación. La exención exige una matriz en el EEE o en un país con convenio que mantenga al menos el 10% de las participaciones durante doce meses. El tipo del 0% no cambia nada de ello: reduce el impuesto a nivel de la empresa y el dividendo tributa como de costumbre.

Qué se considera beneficio imponible

El beneficio imponible de una UAB lituana son sus ingresos del período impositivo menos las deducciones permitidas. Los costes deducibles son los gastos ordinarios para obtener los ingresos: salarios, alquiler, software, subcontratistas, honorarios profesionales, viajes y amortización de activos fijos. Algunos costes solo son parcialmente deducibles, siendo los gastos de representación el ejemplo habitual, y los costes sin relación alguna con la actividad no son deducibles en absoluto.

Conviene conocer dos beneficios incluso para una pequeña empresa. Los costes de investigación y desarrollo pueden deducirse tres veces, lo que permite a una empresa de software o producto reducir notablemente su beneficio imponible, y el beneficio procedente de propiedad intelectual creada en dicho trabajo tributa al 7% en lugar del 17%. Desde 2026, el precio total de compra de maquinaria, equipos, ordenadores y software también puede deducirse en el año en que el activo se utiliza por primera vez, en lugar de amortizarse durante varios años, siempre que la empresa siga utilizándolo al menos tres años. Ambos beneficios tienen condiciones detalladas, por lo que se solicitan con un contable y no según la propia estimación del fundador.

Las pérdidas se compensan en ejercicios futuros sin límite temporal, siempre que la empresa continúe la actividad que las produjo, pero en un año solo pueden reducir el beneficio imponible un máximo del 70%, límite que no se aplica a las pequeñas empresas gravadas al 7%. Los dividendos que una UAB recibe de una filial normalmente están exentos del impuesto sobre sociedades, lo que hace viable una sociedad holding lituana.

Declaración y pago del impuesto sobre sociedades en Lituania

Para casi todas las UAB, el período impositivo es el año natural; el primer período de una empresa nueva va desde la fecha de registro hasta el 31 de diciembre. La declaración anual, formulario PLN204, se presenta electrónicamente mediante el sistema de declaraciones de VMI (EDS) antes del día 15 del sexto mes posterior al final del período, lo que para una empresa con año natural significa el 15 de junio. El impuesto se paga en la misma fecha. Se requiere una declaración incluso cuando la empresa tuvo pérdidas o pagó el 0%, y se prepara con las mismas cuentas que los estados financieros anuales que la empresa presenta por separado ante Registrų centras.

Los pagos a cuenta son la parte que más guías explican mal para las pequeñas empresas. Solo son obligatorios cuando los ingresos imponibles de la empresa en el período impositivo anterior superaron €300.000, y la prueba se basa en los ingresos, no en el beneficio. Una empresa en su primer período impositivo está exenta por ley. Una pequeña empresa por debajo del límite nunca paga impuesto a cuenta. Las empresas mayores eligen al inicio de cada año si basar los anticipos en el resultado del año anterior o en una previsión del actual, y los pagan en cuotas trimestrales.

La presentación en EDS requiere un acceso lituano, que la mayoría de los directores extranjeros no tienen, por lo que la declaración suele presentarla un contable en Lituania autorizado para actuar en nombre de la empresa.

Impuesto sobre sociedades y su UAB lituana con Eesti Firma

La mayor parte del ahorro fiscal en Lituania se decide antes de que exista la empresa: quiénes son los socios, si otra empresa suya cuenta como vinculada y si puede comprometerse a mantener la estructura durante tres años. Revisamos esas cuestiones con usted antes de registrar su empresa en Lituania, para que una LLC lituana creada para el tipo del 0% realmente lo obtenga. También proporcionamos la dirección registrada en Vilnius y gestionamos las presentaciones posteriores.

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