法人所得税：エストニアと欧州主要経済国の比較

エストニアを検討する創業者の多くは、法人課税が次のように機能する国から来ています。会社は年度を締め、利益を算定し、その一定割合を納税します。所有者が資金を引き出すかどうかは関係ありません。エストニアはこの仕組みではなく、この違いが、「法人税0%」に関して目にしたほぼすべての主張、誇張されたものを含めて説明します。

本法人税比較では、エストニアを西ヨーロッパの最大5経済国、すなわち英国、ドイツ、フランス、スペイン、イタリアと比較します。税務の知識がない創業者向けに、税率表、計算例、各国の概要を示します。

会社利益への課税方法は2つ

英国、ドイツ、フランス、スペイン、イタリアでは、法人所得税は利益に対する年次課税です。会社は年度末後に申告を行い、通常は年内の分割納付を含めて納税し、残額は事業に帰属します。所有者がその資金を配当として引き出すと、配当に対して再度個人課税を支払います。したがって、会社段階と持分保有者段階の2層です。

エストニアでは1層であり、課税時点が異なります。エストニア法人は、留保する利益に対して法人所得税を支払いません。利益を分配する際に、純額の22/78、すなわち総配当額の22%が課税され、持分保有者にはこれに対する追加のエストニア課税はありません。年次法人税申告も予定納付もありません。仕組みはエストニアの法人所得税ガイドで説明しています。ここでの焦点は比較です。

欧州の法人税率：6か国の一覧

注目すべき点は2つです。エストニアの22%は表中で最も低い税率ではありません。英国の小規模利益税率とフランス、スペインの中小企業税率はより低いです。しかし、他の各国には配当欄に第2の課税があり、そこで差が開きます。エストニアの配当にかかる合計は22%です。ドイツでは会社で約30%、その後持分保有者の手元でさらに26%がかかります。

出典：HMRCの法人税率および配当への課税、ドイツ、スペイン、イタリアに関するPwCの税務概要、フランスの税率に関するBpifrance、およびEstonian Tax and Customs Board。

表示税率だけでは分からない点：国別解説

英国

19%が適用されるのは£50,000までの利益のみです。£50,000から£250,000の間では、税率は25%に向けて段階的に上がるため、£100,000の利益がある会社の負担は約22.75%です。その後、配当には所有者の所得区分に応じて10.75%、35.75%または39.35%が課税されます。非居住者創業者にとってのエストニアと英国の比較では、その他の要素も扱っています。

ドイツ

ドイツは同一の利益に2種類の税を課します。法人税は15%に連帯付加税5.5%を加え、合計15.825%です。これに各市町村が定める約7%から20%超の営業税が加わります。大半の都市では、両者を合わせて約30%です。ドイツは法人税を10%へ段階的に引き下げることを法制化していますが、営業税は残るため、合算税率はなお約25%です。ドイツ居住者向けエストニア法人ガイドでは、ドイツの所有者に対するエストニア配当の課税を説明しています。

フランス

標準税率は25%で、中小企業は最初の€42,500の利益に15%を支払います。配当は一律税（prélèvement forfaitaire unique）により、所得税12.8%と社会負担金18.6%、合計31.4%で課税されます。

スペイン

25%が一般税率です。売上高が€1 million未満の会社は、最初の€50,000の利益に19%、残額に21%を支払います。新設会社は最初の2利益年度に15%を支払います。配当は貯蓄税率の対象となり、最初の€6,000は19%、€300,000超は最大30%です。スペイン居住者向けエストニア法人ガイドでは、スペインの所有者の金額を検討しています。

イタリア

イタリアではIRESを24%、地域税であるIRAPを標準3.9%課税します。IRAPは利益より広い課税標準で計算されます。合計は約28%です。個人への配当は一律26%で課税されるため、5か国の中ではイタリアとドイツの合計負担が最も重くなります。

€100,000の利益：会社に留保する場合と全額分配する場合

この事例は、小規模会社で、同じ国に居住し他の所得がない所有者を前提としています。英国の行はポンドです。フランスとスペインでは中小企業税率、ドイツでは平均14%の営業税、イタリアでは全利益に標準IRAP税率、英国では個人および配当の控除を用いています。数値は概算であり、地域、会社規模、他の所得によって異なります。

最初の列で差が最も大きくなります。再投資を行う会社は、従来型の5制度では年に€20,000–30,000を支払いますが、利益が事業内に留まる限りエストニアでは何も支払いません。第2列でもエストニアが最も低負担ですが、差は約€14,000から€26,000に縮小します。

エストニア方式が有利な場合と有利でない場合

この方式は、成長投資、現金準備、または必要になる時まで利益を会社に残す所有者に有利です。その後、配当にどこで税金を支払うか、会社がどこで運営されるかという2点が、ご自身に適するかを決めます。

1つ目は、本国でのご自身の税負担です。5か国のいずれかに居住しエストニア法人を所有する場合、エストニアの22%は会社への課税であり、あなたへの源泉税ではありません。そのため本国は配当の全額に課税し、この会社税に対する控除を認めません。次の表は、同じ€100,000を全額分配した場合の意味を示します。

したがって、毎年すべてを分配する所有者の場合、エストニア法人はドイツとイタリアでは年に約€4,000–6,000、英国では数百ポンドのみ節税となる一方、フランスとスペインでは約€1,000–1,500高くなります。真の節税は留保利益にあります。利益が会社に残る年ごとに、エストニアの課税はなく、本国制度では€20,000–30,000が課税されます。エストニアの配当ガイドで分配の仕組みを説明しています。

2つ目は、会社が実際にどこで運営されているかです。すべての意思決定がマドリードまたはミュンヘンで行われる場合、スペインまたはドイツの税務当局は、会社をそこでの居住者として扱うか、恒久的施設があると判断できます。その場合、自国の規則に基づき毎年利益に課税します。e-Residencyはこれを変えません。5か国の大半には、会社が利息やロイヤルティなど主に受動的所得を得る場合に、本国で留保利益へ課税できる被支配外国会社規則もあります。判定基準と満たす方法は、海外居住中にエストニア法人を運営する記事で説明しています。

Eesti Firmaによるエストニアでの設立

比較の結果エストニアが適している場合、当社は初回相談からエストニア商業登記所（Äriregister）への登記まで、エストニアでの会社設立を支援します。その後、当社の会計士が月次申告を処理し、繰延べが説明どおりに機能するようにします。お住まいの国と引き出す予定の利益額をお知らせいただければ、お客様にとってのエストニアでの数値をご案内します。

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