მოკლე პასუხი
ესტონეთი კორპორაციულ მოგების გადასახადს მხოლოდ მაშინ აწესებს, როცა კომპანია მოგებას ანაწილებს: მთლიანი დივიდენდის 22%, ხოლო თანხის ბიზნესში დარჩენისას — არაფერი. UK, გერმანია, საფრანგეთი, ესპანეთი და იტალია მოგებას ყოველწლიურად 19–30%-ით ბეგრავენ, შემდეგ კი მფლობელი დივიდენდზე დამატებით პირად გადასახადს იხდის. სრულად განაწილებული €100,000 მოგებიდან მფლობელი ესტონეთში 78%-ს, ხოლო დანარჩენ ხუთ ქვეყანაში დაახლოებით 52–64%-ს ინარჩუნებს. თუ ამ ქვეყნებიდან ერთ-ერთში ცხოვრობთ და ფლობთ ესტონურ კომპანიას, თქვენი საცხოვრებელი ქვეყანა დივიდენდსაც ბეგრავს; რეალური დაზოგვა მოდის კომპანიაში დატოვებული მოგებიდან.
დამფუძნებლების უმეტესობა, ვინც ესტონეთს განიხილავს, იმ ქვეყნიდანაა, სადაც კორპორაციული გადასახადი ასე მოქმედებს: კომპანია წლის ბოლოს ხურავს ანგარიშებს, ითვლის მოგებას და მის პროცენტს იხდის. მფლობელები თანხას გაიტანენ თუ არა, ამას მნიშვნელობა არ აქვს. ესტონიაში ასე არ არის და სწორედ ეს განსხვავება ხსნის თითქმის ყველა მტკიცებას „0% კორპორაციული გადასახადის“ შესახებ, მათ შორის გადაჭარბებულსაც.
კორპორაციული გადასახადის ეს შედარება ესტონეთს დასავლეთ ევროპის ხუთ უდიდეს ეკონომიკას — გაერთიანებულ სამეფოს, გერმანიას, საფრანგეთს, ესპანეთსა და იტალიას — უპირისპირებს. ის საგადასახადო გამოცდილების არმქონე დამფუძნებლებისთვისაა დაწერილი: განაკვეთების ცხრილი, გამოთვლილი მაგალითი და რამდენიმე სტრიქონი თითოეულ ქვეყანაზე.
კომპანიის მოგების დაბეგვრის ორი გზა
UK-ში, გერმანიაში, საფრანგეთში, ესპანეთსა და იტალიაში კორპორაციული მოგების გადასახადი მოგებაზე წლიური გადასახადია. კომპანია წლის დასრულების შემდეგ წარადგენს დეკლარაციას, იხდის გადასახადს, როგორც წესი, წლის განმავლობაში ნაწილ-ნაწილ, და დარჩენილი თანხა ბიზნესს ეკუთვნის. როცა მფლობელები ამ თანხას დივიდენდის სახით გაიტანენ, მასზე მეორედ იხდიან პირად გადასახადს. შესაბამისად, ორი დონეა: ერთი კომპანიისა და ერთი აქციონერის დონეზე.
ესტონიას ერთი დონე აქვს, რომელიც სხვა მომენტში იბეგრება. ესტონური კომპანია მის მიერ შენარჩუნებულ მოგებაზე კორპორაციულ მოგების გადასახადს არ იხდის. გადასახადი წარმოიშობა მოგების განაწილებისას, წმინდა თანხის 22/78-ის ოდენობით, რაც მთლიანი დივიდენდის 22%-ის ტოლია, ხოლო აქციონერი მასზე დამატებით ესტონურ გადასახადს არ იხდის. არ არსებობს წლიური კორპორაციული დეკლარაცია და არც წინასწარი გადახდა. მექანიზმი აღწერილია ჩვენს გზამკვლევში ესტონეთში კორპორაციული მოგების გადასახადის შესახებ; აქ კი მთავარი შედარებაა.
კორპორაციული გადასახადის განაკვეთები ევროპაში: ექვსი ქვეყანა ერთი შეხედვით
| ქვეყანა | კორპორაციული მოგების გადასახადის განაკვეთი | როდის იბეგრება | ფიზიკური პირი მფლობელისთვის გადახდილ დივიდენდზე გადასახადი |
|---|---|---|---|
| ესტონეთი | 0% შენარჩუნებულ მოგებაზე; მთლიანი დივიდენდის 22% (წმინდა თანხის 22/78) მოგების განაწილებისას | მხოლოდ მოგების განაწილებისას | არ არის: 22% ერთადერთი ესტონური გადასახადია |
| გაერთიანებული სამეფო | 19% £50,000-მდე მოგებაზე, 25% £250,000-ზე ზემოთ, შუალედში თანდათანობითი განაკვეთით | ყოველწლიურად მთელ მოგებაზე | 10.75%, 35.75% ან 39.35% შემოსავლის კატეგორიის მიხედვით, £500 შეღავათის შემდეგ |
| გერმანია | 15% კორპორაციული გადასახადი პლუს 5.5% სოლიდარობის დანამატი, პლუს მუნიციპალური სავაჭრო გადასახადი დაახლოებით 7–20%; ჯამში დაახლოებით 30% | ყოველწლიურად მთელ მოგებაზე | 26.375% ფიქსირებული (25% პლუს სოლიდარობის დანამატი) |
| საფრანგეთი | 25%; მცირე და საშუალო კომპანიებისთვის მოგების პირველ €42,500-ზე 15% | ყოველწლიურად მთელ მოგებაზე | 31.4% ფიქსირებული გადასახადი (12.8% საშემოსავლო გადასახადი პლუს 18.6% სოციალური მოსაკრებლები) |
| ესპანეთი | 25%; €1 მილიონზე ნაკლები ბრუნვის მქონე კომპანიებისთვის 19% და 21%; ახალი კომპანიებისთვის პირველ ორ მომგებიან წელიწადში 15% | ყოველწლიურად მთელ მოგებაზე | 19%-დან 30%-მდე პროგრესული დანაზოგის შკალით |
| იტალია | 24% IRES პლუს 3.9% რეგიონული IRAP; ჯამში დაახლოებით 28% | ყოველწლიურად მთელ მოგებაზე | 26% ფიქსირებული |
ორი რამ გამოირჩევა. ესტონეთის 22% ცხრილში ყველაზე დაბალი განაკვეთი არ არის: UK-ის მცირე მოგების განაკვეთი და საფრანგეთსა და ესპანეთში მცირე კომპანიების განაკვეთები უფრო დაბალია. თუმცა ყველა სხვა ქვეყანას დივიდენდების სვეტში მეორე ჩანაწერი აქვს და სხვაობაც სწორედ აქ ჩნდება. ესტონური დივიდენდი ჯამში 22% ღირს. გერმანული კი კომპანიაში დაახლოებით 30% ღირს, შემდეგ კი აქციონერის ხელში დამატებით 26%.
წყაროები: HMRC-ის კორპორაციული გადასახადის განაკვეთები და დივიდენდებზე გადასახადი, PwC-ის საგადასახადო მიმოხილვები გერმანიისთვის, ესპანეთისთვის და იტალიისთვის, Bpifrance-ის ინფორმაცია საფრანგეთის განაკვეთების შესახებ და ესტონეთის საგადასახადო და საბაჟო საბჭო.
რას მალავს სათაური განაკვეთი — ქვეყნების მიხედვით
გაერთიანებული სამეფო
19% ვრცელდება მხოლოდ £50,000-მდე მოგებაზე. £50,000-დან £250,000-მდე განაკვეთი თანდათან იზრდება 25%-მდე, ამიტომ £100,000 მოგების მქონე კომპანია დაახლოებით 22.75%-ს იხდის. შემდეგ დივიდენდები იბეგრება 10.75%, 35.75% ან 39.35%-ით, მფლობელის შემოსავლის კატეგორიის მიხედვით. ჩვენი შედარება ესტონეთსა და UK-ს შორის არარეზიდენტი დამფუძნებლებისთვის დანარჩენ სურათსაც მოიცავს.
გერმანია
გერმანია ერთსა და იმავე მოგებაზე ორ გადასახადს აწესებს. კორპორაციული გადასახადი 15%-ია პლუს 5.5% სოლიდარობის დანამატი, ჯამში 15.825%; ამას ემატება თითოეული მუნიციპალიტეტის მიერ დადგენილი სავაჭრო გადასახადი, დაახლოებით 7%-დან 20%-ზე მეტამდე. ქალაქების უმეტესობაში ორივე ერთად დაახლოებით 30%-ს შეადგენს. გერმანიამ კანონით დაადგინა კორპორაციული გადასახადის თანდათანობითი შემცირება 10%-მდე, მაგრამ სავაჭრო გადასახადი დარჩება, ამიტომ კომბინირებული განაკვეთი მაინც დაახლოებით 25% იქნება. ჩვენი გზამკვლევი ესტონური კომპანიის შესახებ გერმანიაში მცხოვრებთათვის აჩვენებს, როგორ იბეგრება გერმანელი მფლობელი ესტონურ დივიდენდებზე.
საფრანგეთი
სტანდარტული განაკვეთი 25%-ია, ხოლო მცირე და საშუალო კომპანიები მოგების პირველ €42,500-ზე 15%-ს იხდიან. დივიდენდები იბეგრება ფიქსირებული გადასახადით (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% საშემოსავლო გადასახადი პლუს 18.6% სოციალური მოსაკრებლები, ჯამში 31.4%.
ესპანეთი
25% ზოგადი განაკვეთია. €1 მილიონზე ნაკლები ბრუნვის მქონე კომპანია მოგების პირველ €50,000-ზე 19%-ს, ხოლო დარჩენილზე 21%-ს იხდის. ახალი კომპანია პირველ ორ მომგებიან წელიწადში 15%-ს იხდის. დივიდენდები იბეგრება დანაზოგის შკალით: პირველი €6,000-ის 19%-დან €300,000-ზე მეტის 30%-მდე. ჩვენი გზამკვლევი ესტონური კომპანიის შესახებ ესპანეთში მცხოვრებთათვის ესპანელი მფლობელის მაჩვენებლებს დეტალურად განიხილავს.
იტალია
იტალია IRES-ს 24%-ით და რეგიონულ გადასახადს, IRAP-ს, სტანდარტული 3.9%-ით აწესებს, რომელიც მოგებაზე უფრო ფართო ბაზიდან ითვლება. ერთად ისინი დაახლოებით 28%-ს შეადგენს. ფიზიკური პირისთვის გადახდილი დივიდენდები ფიქსირებული 26%-ით იბეგრება, რაც იტალიასა და გერმანიას ამ ხუთეულში ყველაზე მაღალ კომბინირებულ გადასახადს აძლევს.
€100,000 მოგება: კომპანიაში დატოვება თუ განაწილება
| ქვეყანა | კომპანიაში დატოვებული მოგება | სრულად განაწილებული მოგება (კომპანიის გადასახადი პლუს დივიდენდის გადასახადი) | რას იღებს მფლობელი |
|---|---|---|---|
| ესტონეთი | €0 | €22,000 | €78,000 |
| გაერთიანებული სამეფო (ფუნტ სტერლინგში) | £22,800 | £36,400 | £63,600 |
| გერმანია | €29,800 | €48,300 | €51,700 |
| საფრანგეთი | €20,800 | €45,600 | €54,400 |
| ესპანეთი | €20,000 | €37,300 | €62,700 |
| იტალია | €27,900 | €46,600 | €53,400 |
მაგალითი გულისხმობს მცირე კომპანიას და მფლობელს, რომელიც იმავე ქვეყანაში ცხოვრობს და სხვა შემოსავალი არ აქვს. UK-ის ხაზი ფუნტ სტერლინგშია. საფრანგეთი და ესპანეთი იყენებენ მცირე კომპანიის განაკვეთებს, გერმანია — საშუალო 14%-იან სავაჭრო გადასახადს, იტალია — მოგების მთლიან თანხაზე სტანდარტულ IRAP განაკვეთს, ხოლო UK — პირად და დივიდენდის შეღავათებს. მაჩვენებლები დამრგვალებულია; თქვენი შედეგი დამოკიდებულია რეგიონზე, კომპანიის ზომასა და სხვა შემოსავალზე.
პირველი სვეტი არის ადგილი, სადაც სხვაობა ყველაზე დიდია. კომპანია, რომელიც მოგებას რეინვესტირებს, ხუთ კლასიკურ სისტემაში წელიწადში €20,000–30,000-ს იხდის, ხოლო ესტონიაში — არაფერს, სანამ მოგება ბიზნესში რჩება. მეორე სვეტში ესტონეთი კვლავ ყველაზე იაფია, თუმცა სხვაობა დაახლოებით €14,000-დან €26,000-მდე მცირდება.
როდის გეხმარებათ ესტონური მოდელი და როდის — არა
მოდელი აჯილდოებს მფლობელებს, რომლებიც მოგებას კომპანიაში ტოვებენ ზრდისთვის, ფულადი რეზერვისთვის ან უბრალოდ საჭიროებამდე. შემდეგ ორი საკითხი განსაზღვრავს, გამოგადგებათ თუ არა ის: სად იხდით დივიდენდის გადასახადს და საიდან იმართება კომპანია.
პირველი თქვენს სამშობლოში გადასახადს ეხება. თუ ამ ხუთი ქვეყნიდან ერთ-ერთში ცხოვრობთ და ფლობთ ესტონურ კომპანიას, ესტონეთის 22% კომპანიაზე გადასახადია და არა თქვენზე დაკისრებული დაკავების გადასახადი. ამიტომ თქვენი საცხოვრებელი ქვეყანა დივიდენდს სრულად ბეგრავს და ამისთვის კრედიტს არ გაძლევთ. შემდეგი ცხრილი აჩვენებს, რას ნიშნავს ეს იმავე სრულად განაწილებულ €100,000-ზე.
| სად ცხოვრობს მფლობელი | ადგილობრივი კომპანია და მფლობელი: ჯამური გადასახადი | ესტონური კომპანია: 22% ესტონიაში პლუს საცხოვრებელი ქვეყნის დივიდენდის გადასახადი | ესტონეთის სასარგებლო სხვაობა |
|---|---|---|---|
| გაერთიანებული სამეფო (ფუნტ სტერლინგში) | £36,400 | £35,900 | +£500 |
| გერმანია | €48,300 | €42,600 | +€5,800 |
| საფრანგეთი | €45,600 | €46,500 | −€900 |
| ესპანეთი | €37,300 | €38,800 | −€1,500 |
| იტალია | €46,600 | €42,300 | +€4,400 |
ამრიგად, მფლობელისთვის, რომელიც ყოველწლიურად ყველაფერს ანაწილებს, ესტონური კომპანია გერმანიასა და იტალიაში წელიწადში დაახლოებით €4,000–6,000-ს ზოგავს, UK-ში — მხოლოდ რამდენიმე ასეულ ფუნტს, ხოლო საფრანგეთსა და ესპანეთში დაახლოებით €1,000–1,500-ით მეტი ჯდება. რეალური დაზოგვა შენარჩუნებულ მოგებაშია: ყოველ წელს, როცა მოგება კომპანიაში რჩება, ესტონია არაფერს აკისრებს, ხოლო ადგილობრივი სისტემა თავის €20,000–30,000-ს აკისრებს. ჩვენი გზამკვლევი ესტონეთში დივიდენდების შესახებ ხსნის, როგორ ხდება განაწილება.
მეორე საკითხია, საიდან იმართება კომპანია რეალურად. თუ ყველა გადაწყვეტილება მადრიდში ან მიუნხენში მიიღება, ესპანეთის ან გერმანიის საგადასახადო ორგანომ შეიძლება კომპანია იქაურ რეზიდენტად მიიჩნიოს ან მუდმივი დაწესებულება დაადგინოს. შემდეგ ის მოგებას ყოველწლიურად საკუთარი წესებით დაბეგრავს. e-Residency ამას არ ცვლის. ამ ხუთი ქვეყნის უმეტესობას ასევე აქვს კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის წესები, რომლებსაც შეუძლიათ შენარჩუნებული მოგების სამშობლოში დაბეგვრა, როდესაც კომპანია ძირითადად პასიურ შემოსავალს, მაგალითად პროცენტს ან როიალტს, იღებს. ტესტს და მის დაკმაყოფილებას განვიხილავთ ჩვენს სტატიაში ესტონური კომპანიის საზღვარგარეთ ცხოვრებისას მართვის შესახებ.
ესტონიაში კომპანიის დაფუძნება Eesti Firma-სთან ერთად
თუ შედარება ესტონეთისკენ გიბიძგებთ, ჩვენ ვუზრუნველყოფთ კომპანიის დაფუძნებას ესტონიაში პირველი კონსულტაციიდან კომერციულ რეესტრში ჩანაწერამდე. შემდეგ ჩვენი ბუღალტრები ყოველთვიურ დეკლარაციებს ამუშავებენ, რათა გადავადება აღწერილის შესაბამისად მოქმედებდეს. გვითხარით, სად ცხოვრობთ და მოგების რა ნაწილის გატანას გეგმავთ, და გეტყვით, როგორ გამოიყურება ესტონური მაჩვენებლები თქვენთვის.
არა, სათაური განაკვეთის მიხედვით: უნგრეთი 9%-ს, ხოლო ბულგარეთი 10%-ს აწესებს, ორივე ესტონეთის 22%-ზე დაბალია. ესტონეთს განასხვავებს დროის მომენტი. გადასახადი მხოლოდ მოგების განაწილებისას იკისრება, ამიტომ მოგების რეინვესტირებისას კომპანია არაფერს იხდის და დივიდენდზე ცალკე ესტონური გადასახადი არ არსებობს.
მხოლოდ მაშინ, როცა მოგება ბიზნესში რჩება. მისი განაწილების მომენტში კომპანია წმინდა თანხის 22/78-ს იხდის, რაც მთლიანი დივიდენდის 22%-ს უდრის. ეს გადავადებაა და არა გათავისუფლება.
დიახ. ესტონური კომპანია 22%-ს იხდის, ხოლო თქვენი საცხოვრებელი ქვეყანა დივიდენდს თქვენამდე მოღწევისას ბეგრავს, ესტონეთის კომპანიის გადასახადისთვის კრედიტის გარეშე. სრული განაწილებისას კომბინირებული გადასახადი ახლოსაა იმასთან, რასაც ადგილობრივი კომპანია და მისი მფლობელი გადაიხდიდნენ; უპირატესობა იმ წლებშია, როცა მოგება კომპანიაში რჩება.
არა. თუ კომპანიას ყოველდღიურად თქვენი საცხოვრებელი ქვეყნიდან მართავთ, ამ ქვეყანას შეუძლია მისი მოგება ყოველწლიურად ისე დაბეგროს, თითქოს კომპანია ადგილობრივი იყოს. ესტონური მოდელი მუშაობს მაშინ, როცა კომპანია რეალურად იმართება და ადმინისტრირდება ესტონიაში, ან სულ მცირე არა ერთი სხვა ქვეყნიდან.
