Nodokļu identifikācijas numurus izmanto visā pasaulē, tomēr ne visas valstis tos izsniedz. Igaunija ir viens no šādiem piemēriem: atsevišķa TIN vietā tās nodokļu sistēma izmanto valsts reģistros jau esošos identifikācijas kodus.
Fiziskām personām tas ir personas kods (isikukood), bet uzņēmumiem — reģistrācijas kods (registrikood). Abus izmanto Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde (Maksu- ja Tolliamet jeb EMTA), un starptautiski tie abi ir atzīti par Igaunijas TIN ekvivalentiem.
Šajā ceļvedī izskaidrots, kādi ir Igaunijas nodokļu identifikācijas kodi, kā tie ir veidoti, ko darīt, ja jums vispār nav Igaunijas koda, kā arī kur to atrast un pārbaudīt.
Dibinātājiem, kuri vēl tikai veido sava uzņēmuma struktūru, uzņēmuma dibināšana Igaunijā ir praktisks ceļš uz attālināti pārvaldāmu ES uzņēmumu.
Īsā atbilde
Igaunija neizsniedz atsevišķu nodokļu identifikācijas numuru. Fizisku personu identificē ar 11 ciparu personas kodu (isikukood), bet uzņēmumu — ar 8 ciparu reģistrācijas kodu (registrikood). Ārvalstnieks, kuram nav neviena no tiem, var saņemt nerezidenta kodu no Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldes. Ja starptautiskā veidlapā tiek prasīts Igaunijas TIN, jānorāda viens no šiem trim kodiem.
Kam paredzēts šis ceļvedis
Igaunijas OÜ īpašniekiem, e-rezidentiem, dibinātājiem nerezidentiem un ārvalstu akcionāriem, kuriem jānorāda Igaunijas TIN bankas veidlapā, CRS pašapliecinājumā, nodokļu rezidences anketā vai pārrobežu līgumā, kā arī grāmatvežiem, kuriem pareizi jāidentificē Igaunijas darījuma partneris.
Nodokļu identifikācija Igaunijā: svarīgākais īsumā
Igaunija neizsniedz otru, īpaši nodokļiem paredzētu numuru — tā atkārtoti izmanto savu reģistru piešķirtos kodus. Viens identifikators tiek izmantots attiecīgajai personai vai uzņēmumam visās iestādēs un reģistros.
Galvenais uzņēmumu īpašniekiem un e-rezidentiem
Kopsavilkums vienā tabulā dibinātājiem, akcionāriem un grāmatvežiem.
| Temats | Praktisks skaidrojums |
|---|---|
| Vai Igaunijā ir TIN? | Atsevišķs nodokļu identifikācijas numurs netiek izsniegts. To pašu funkciju pilda esošie reģistru kodi. |
| TIN fiziskām personām | Personas kods (isikukood) — 11 cipari, kas kodē dzimumu, dzimšanas gadsimtu un datumu. |
| TIN uzņēmumiem | Reģistrācijas kods (registrikood) — 8 cipari, ko piešķir Igaunijas Komercreģistrs. |
| Ja jums nav neviena koda | Nerezidenta kodam var pieteikties Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldē; parasti to izsniedz 10 dienu laikā. |
| Izmaksas | Bez maksas. Personas un reģistrācijas kodus piešķir automātiski reģistrācijas brīdī; pieteikšanās nerezidenta kodam ir bez maksas. |
| Vai kods rada nodokļu rezidenci? | Nē. Igaunijas kods identificē personu, bet neko neliecina par tās nodokļu rezidences valsti. |
| Kur pārbaudīt | Reģistrācijas kodus — Igaunijas Komercreģistrā; nerezidenta kodus — Nodokļu un muitas pārvaldes publiskajā uzziņu rīkā. |
Kas ir nodokļu identifikācijas numurs?
Nodokļu identifikācijas numurs (saukts arī par nodokļu maksātāja identifikācijas numuru) ir kods, ko nodokļu iestāde izmanto nodokļu maksātāja identificēšanai un viņa nodokļu saistību uzskaitei. Formāts dažādās valstīs atšķiras, bet funkcija vienmēr ir viena: katram nodokļu maksātājam — gan fiziskai, gan juridiskai personai — ir viens unikāls identifikators.
Igaunija tādu pašu rezultātu panāk citādi. Tā neveido paralēlu nodokļu numerācijas sistēmu, bet šim nolūkam izmanto identifikatorus, ko valsts jau piešķir citiem mērķiem. Plašāku pārskatu par šo numuru darbību dažādās valstīs skatiet mūsu ceļvedī par nodokļu identifikācijas numuriem ES un pasaulē.
Igaunijā nav atsevišķa TIN
Igaunija nekad nav ieviesusi patstāvīgu nodokļu identifikācijas numuru. Nodokļu vajadzībām Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde fiziskas personas identificē pēc personas koda, bet juridiskas personas — pēc reģistrācijas koda.
Šie kodi ir pastāvīgi, publiski pārbaudāmi un tiek izmantoti visā administratīvajā sistēmā — nodokļu deklarācijās, reģistros, banku klientu pārbaudēs un komerclīgumos. Praksē tie pilda visas funkcijas, ko citās valstīs veic nodokļu numurs.
Personas kods (isikukood) kā fiziskas personas nodokļu ID
Isikukood ir 11 ciparu kods, ko personai piešķir, to ierakstot Igaunijas Iedzīvotāju reģistrā, — piedzimstot, reģistrējot dzīvesvietu, izsniedzot uzturēšanās atļauju vai piešķirot e-rezidenta statusu.
Tā struktūra nav nejauša. Pirmais cipars kodē dzimumu un dzimšanas gadsimtu, nākamie seši norāda dzimšanas datumu formātā GGMMDD, turpmākie trīs ir kārtas numurs, kas atšķir vienā dienā dzimušās personas, bet pēdējais ir kontrolcipars.
Personas kods ir norādīts Igaunijas ID kartē, uzturēšanās atļaujas kartē un e-rezidenta digitālajā ID kartē. Papildus nodokļu administrēšanai tas ir standarta identifikators, ko izmanto valsts iestādes, bankas, notāri un privātie pakalpojumu sniedzēji.
Reģistrācijas kods (registrikood) kā uzņēmuma nodokļu ID
Registrikood ir 8 ciparu numurs, ko juridiskai personai piešķir, kad tā tiek ierakstīta Igaunijas Komercreģistrā. Tas unikāli un pastāvīgi identificē juridisko personu un nemainās, ja uzņēmums maina nosaukumu, adresi vai īpašniekus. Ārvalstu dokumentos tas bieži tiek norādīts kā uzņēmuma reģistrācijas kods.
Pirmais cipars norāda juridiskās personas veidu: komersantiem — sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (OÜ), akciju sabiedrībām (AS), pilnsabiedrībām un komandītsabiedrībām, kā arī komercsabiedrībām — kodi sākas ar 1, savukārt bezpeļņas biedrībām tie sākas ar 8, bet nodibinājumiem — ar 9. Pēdējais cipars ir kontrolcipars.
Reģistrācijas kodu izmanto Nodokļu un muitas pārvalde, tiesas, bankas un komerciālie darījumu partneri. Tas ir publiski redzams Komercreģistrā, tāpēc ikviens partneris pirms darījuma var pārbaudīt Igaunijas uzņēmumu.
Pievērsiet uzmanību
Reģistrācijas kods nav PVN numurs. Katram Igaunijas uzņēmumam no dibināšanas dienas ir 8 ciparu reģistrācijas kods, taču PVN numurs (KMKR numurs) — valsts kods EE un deviņi cipari — pastāv tikai pēc reģistrācijas PVN maksātāju reģistrā, un tas nav atvasināts no reģistrācijas koda. Ārvalstu partneri bieži prasa Igaunijas uzņēmuma “PVN ID”, lai gan patiesībā viņiem vajadzīgs reģistrācijas kods, turklāt jaunam uzņēmumam, kas nav sasniedzis €40,000 slieksni, PVN numura var nebūt vispār.
Igaunijas nodokļu kodu salīdzinājums
Igaunijas nodokļu praksē izmanto trīs identifikācijas kodus, kurus regulāri jauc citu ar citu. Zemāk redzamajā tabulā paskaidrots katra koda mērķis.
Personas kods, reģistrācijas kods un nerezidenta kods
Kādam nolūkam katrs kods paredzēts un kas to izsniedz.
| Kods | Formāts | Izsniedzējs | Ko tas identificē |
|---|---|---|---|
| Personas kods isikukood |
11 cipari | Iedzīvotāju reģistrs | Fizisku personu, tostarp e-rezidentu. Tas kalpo par personas Igaunijas TIN. |
| Reģistrācijas kods registrikood |
8 cipari | Igaunijas Komercreģistrs | Juridisku personu. Tas kalpo par uzņēmuma Igaunijas TIN. |
| Nerezidenta kods mitteresidendi kood |
Piešķir pēc pieteikuma | Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde | Ārvalstu fizisku vai juridisku personu, kurai nav Igaunijas personas vai reģistrācijas koda, Igaunijā gūtu ienākumu deklarēšanai. |
Ja jums nav Igaunijas koda: nerezidenta kods
Ārvalstnieku, kurš saņem ienākumus no Igaunijas, bet kuram nav ne Igaunijas personas koda, ne reģistrācijas koda, nevar atstāt neidentificētu. Šādos gadījumos Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde no sava ar nodokli apliekamo personu reģistra izsniedz atsevišķu kodu, ko parasti sauc par nerezidenta kodu.
Kods ir nepieciešams konkrētās ikdienas situācijās. Igaunijas uzņēmumam, kas veic maksājumu nerezidentam, TSD veidlapas 2. pielikumā un INF 1 veidlapā jānorāda saņēmēja Igaunijas kods, savukārt nerezidentam, kurš iesniedz Igaunijas ienākuma nodokļa deklarāciju, jābūt identificējamam sistēmā. Bez koda deklarāciju nevar iesniegt.
Pieteikties var jebkura no pusēm: pats nerezidents vai Igaunijas maksātājs viņa vārdā. Visērtāk pieteikumu iesniegt e-MTA e-pakalpojumu vidē, un EMTA izsniedz kodu 10 dienu laikā. Valsts nodevas nav.
Pirms pieteikšanās ir vērts izmantot Nodokļu un muitas pārvaldes publisko nerezidentu uzziņu rīku — kods var būt piešķirts jau saistībā ar agrāku maksājumu, bet atkārtots pieteikums tikai rada neskaidrības reģistrā.
Ko nerezidenta kods nenodrošina
Tas nepadara tā turētāju par Igaunijas nodokļu rezidentu un neapliecina nodokļu rezidenci nevienā citā valstī. Ar to vien arī nepietiek, lai piemērotu samazinātas nodokļu līgumu likmes — šim nolūkam Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldē jāiesniedz ārvalsts nodokļu iestādes apstiprināta rezidences apliecība (TM3 veidlapa vai līdzvērtīga apliecība). To nevar izmantot arī ierakstiem nodarbinātības reģistrā (TÖR): darbinieka reģistrēšanai nepieciešams Igaunijas personas kods, tāpēc darbiniekam nerezidentam tas tik un tā būs jāsaņem.
E-rezidentiem kods jau ir
E-rezidenti ir īpašs un vienkāršs gadījums. Piešķirot e-rezidenta statusu, tiek izsniegts arī Igaunijas personas kods, kas norādīts digitālajā ID kartē. EMTA to skaidri apstiprina: e-rezidentiem nav vajadzīgs atsevišķs nerezidenta kods — nodokļu deklarēšanai Igaunijā viņi izmanto personas kodu.
Personas kods nemaina valsti, kurā e-rezidents maksā nodokļus. E-rezidentūra ir digitāla identitāte, nevis nodokļu rezidence: Vācijā, Spānijā, Turcijā vai Apvienotajos Arābu Emirātos dzīvojošs e-rezidents joprojām ir attiecīgās valsts nodokļu rezidents, un Igaunijas kods neko neliecina par viņa personīgo nodokļu statusu.
Kur atrast un pārbaudīt Igaunijas nodokļu ID
Igaunijas identifikācijas kodi nav paslēpti nodokļu sarakstē — lielākā daļa ir publiski reģistru dati, ko var pārbaudīt dažu sekunžu laikā.
- Jūsu uzņēmuma reģistrācijas kods — Igaunijas Komercreģistra ierakstā, reģistrācijas apliecībā un uzņēmuma e-MTA kontā;
- Jūsu personas kods — Igaunijas ID kartē, uzturēšanās atļaujas kartē vai e-rezidenta digitālajā ID kartē;
- Darījuma partnera reģistrācijas kods — izmantojot bezmaksas publisko meklēšanu Igaunijas Komercreģistrā;
- Esošs nerezidenta kods — EMTA nerezidentu uzziņu rīkā, kas arī parāda, vai ir iesniegta rezidences apliecība.
Reģistrācijas kodam jābūt norādītam arī uzņēmuma rēķinos, līgumos un oficiālajā sarakstē — tur vairums darījuma partneru to meklēs vispirms.
Tas nav tas pats, kas maksājuma atsauces numurs
Igaunijas nodokļu maksātājiem ir arī individuāls atsauces numurs (viitenumber) — numurs, ko izmanto, pārskaitot naudu uz Nodokļu un muitas pārvaldes bankas kontu. Tā ir maksājuma atsauce, nevis identifikators, un tā nekad nav pareizā atbilde uz veidlapas jautājumu par “TIN”.
Igaunijas kodi starptautiskajā nodokļu atbilstībā
Šie kodi ir nozīmīgi arī tālu ārpus Igaunijas robežām. Pārrobežu nodokļu prasības regulāri paredz nepārprotamu darījuma partnera identificēšanu, un to nodrošina personas un reģistrācijas kodi.
Kad Igaunijas uzņēmums paraksta starptautisku līgumu, atver kontu ārvalstīs vai to pārbauda ārvalstu nodokļu iestāde, reģistrācijas kods pilda tieši tādu pašu funkciju kā TIN citās valstīs: tas sasaista juridisko personu ar vienu pārbaudāmu ierakstu publiskajā reģistrā.
Tas pats attiecas uz ziņošanas pienākumiem. Saskaņā ar Kopējo ziņošanas standartu un ES automātisko informācijas apmaiņu finanšu iestādes iegūst nodokļu identifikācijas numuru no katra konta turētāja. Igaunijas uzņēmumam vai Igaunijas nodokļu rezidentam šajā laukā norādāmais kods ir attiecīgi reģistrācijas kods vai personas kods.
Lauka “TIN” aizpildīšana
Bankas anketā, CRS pašapliecinājumā vai pārrobežu nodokļu veidlapā norādiet personas kodu, ja esat fiziska persona, reģistrācijas kodu, ja konta turētājs ir Igaunijas uzņēmums, un nerezidenta kodu, ja tas ir vienīgais jums piešķirtais Igaunijas kods. Neatstājiet lauku tukšu, pieņemot, ka Igaunijai tajā nav nekā norādāma.
Informāciju par katru valsti publicē OECD, kuras jurisdikciju lapās atsevišķi aprakstīti fizisku un juridisku personu TIN, kā arī Eiropas Komisija, kuras TIN datubāze aptver fiziskas personas visās ES dalībvalstīs. Šajos avotos Igaunijas personas kods un reģistrācijas kods ir norādīti kā valsts TIN ekvivalenti. Savukārt Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde piedāvā publisku rīku ārvalstu TIN formāta un struktūras pārbaudei — tas noder, ja Igaunijas uzņēmumam pareizi jāreģistrē ārvalstu partnera kods.
Biežākās kļūdas nodokļu maksātāju identificēšanā Igaunijā
Vairums problēmu ir praktiskas, nevis teorētiskas, un tās mēdz atklāties visnepiemērotākajā brīdī — bankas klienta pārbaudes vai atbilstības izvērtēšanas laikā.
- TIN lauka atstāšana tukša, jo Igaunijai “nav TIN”;
- pieņēmums, ka personas kods vai nerezidenta kods rada Igaunijas nodokļu rezidenci — neviens no tiem to nerada;
- cerība saņemt nodokļu līgumā paredzētos atvieglojumus tikai uz nerezidenta koda pamata, neiesniedzot rezidences apliecību;
- valdes locekļa personas koda norādīšana ārvalstu partnerim uzņēmuma reģistrācijas koda vietā;
- reģistrācijas koda nenorādīšana rēķinos un līgumos, tādējādi palēninot ikvienu pārbaudi.
Noslēgumā: viens kods visiem reģistriem
Igaunijas pieeja nodokļu identifikācijai atspoguļo valsts nodokļu administrēšanu kopumā: viens identifikators tiek izmantots visos reģistros un iestādēs, un nav jāuztur dublējoša numerācija.
Uzņēmumam tas nozīmē, ka dibināšanas dienā piešķirtais reģistrācijas kods ir viss, kas vajadzīgs deklarāciju iesniegšanai, saziņai ar Nodokļu un muitas pārvaldi un ārvalstu identifikācijas prasību izpildei. Kods tiek piešķirts automātiski, neko nemaksā un paliek uzņēmumam visu tā darbības laiku. Ja ārvalstnieks nav iekļauts nevienā reģistrā, Nodokļu un muitas pārvalde šo trūkumu novērš ar nerezidenta kodu, taču šis kods tikai identificē personu — tas nemaina tās nodokļu rezidenci.
Kā var palīdzēt Eesti Firma
Eesti Firma palīdz dibinātājiem un uzņēmumiem ar uzņēmumu reģistrāciju Igaunijā, reģistrāciju PVN maksātāju reģistrā, grāmatvedības pakalpojumiem, gada pārskatiem un praktiskām nodokļu konsultācijām gan rezidentiem, gan akcionāriem nerezidentiem.
Ja banka, maksājumu iestāde vai ārvalstu nodokļu iestāde jums ir lūgusi norādīt Igaunijas TIN, bet neesat pārliecināts, kurš kods jāizmanto, mūsu komanda var apstiprināt pareizo identifikatoru, vajadzības gadījumā pieteikties nerezidenta kodam un sagatavot to apliecinošos reģistra dokumentus.
Biežāk uzdotie jautājumi
Nē. Igaunija neizsniedz atsevišķu nodokļu identifikācijas numuru. Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde identificē nodokļu maksātājus pēc valsts reģistros jau esošiem kodiem: fiziskām personām tas ir personas kods (isikukood), bet juridiskām personām — reģistrācijas kods (registrikood). Abi starptautiski tiek pieņemti kā Igaunijas TIN ekvivalenti.
Tas ir jūsu 8 ciparu reģistrācijas kods, ko Igaunijas Komercreģistrs piešķir dienā, kad uzņēmums tajā tiek ierakstīts. Tas nekad nemainās, pat ja uzņēmums maina nosaukumu, adresi vai īpašniekus, un tas jānorāda ikvienā laukā, kurā prasīts Igaunijas nodokļu identifikācijas numurs.
Piesakieties nerezidenta kodam Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldē. Pieteikumu iesniedz e-MTA e-pakalpojumu vidē, valsts nodevas nav, un kodu izsniedz 10 dienu laikā. Pieteikties var gan nerezidents, gan Igaunijas maksātājs.
Nē. Personas kods, reģistrācijas kods un nerezidenta kods identificē personu, taču neviens no tiem nenosaka, kur tā maksā nodokļus. Tas attiecas arī uz e-rezidentūru: e-rezidents saņem Igaunijas personas kodu, bet paliek tās valsts nodokļu rezidents, kurā faktiski dzīvo.
Nē. Kods ļauj Igaunijas maksātājam deklarēt maksājumu, taču nodokļu līguma atvieglojumiem nepieciešama jūsu rezidences valsts nodokļu iestādes apstiprināta rezidences apliecība (TM3 veidlapa vai līdzvērtīga apliecība), kas jāiesniedz Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldē.
