Uzņēmumu ienākuma nodoklis Igaunijā: nodoklis tikai peļņas sadales brīdī

Igaunijā uzņēmuma peļņu apliek ar nodokli brīdī, kad tā tiek izmaksāta īpašniekiem, nevis tad, kad tā ir nopelnīta. Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmā uzņēmums, kas peļņu patur uzņēmumā un reinvestē, par šo peļņu nemaksā uzņēmumu ienākuma nodokli, kamēr tā tajā paliek. Nodokli piemēro tikai peļņas sadales brīdī, visbiežāk dividendēs, 22/78 apmērā no izmaksātās neto summas.

Tas padara uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi Igaunijā tik neparastu Eiropas Savienībā. Tomēr populārais apzīmējums „0% uzņēmumu ienākuma nodoklis” slēpj vienu niansi: nodoklis tiek atlikts, nevis atcelts. Šajā ceļvedī skaidrots, kā Igaunijā faktiski darbojas uzņēmumu ienākuma nodoklis, kuri maksājumi to izraisa, kā likme salīdzināma ar citām ES valstīm un kam sistēma sniedz lielāko labumu.

Kā Igaunijā darbojas uzņēmumu ienākuma nodoklis

Vairumā valstu uzņēmums noslēdz finanšu gadu, aprēķina ar nodokli apliekamo peļņu un maksā uzņēmumu ienākuma nodokli neatkarīgi no tā, vai īpašnieki izņem naudu. Igaunija šo posmu ir atcēlusi. Igaunijas uzņēmums neiesniedz gada uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju un neveic avansa maksājumus (izņēmums ir bankas); peļņa vienkārši uzkrājas bilancē bez nodokļa, līdz uzņēmums nolemj to sadalīt.

Ar nodokli apliekamais notikums ir pati sadale. Kad uzņēmums izmaksā dividendes vai veic citu maksājumu, ko likums uzskata par sadali, tas šo maksājumu deklarē ikmēneša nodokļu deklarācijā TSD un samaksā uzņēmumu ienākuma nodokli līdz nākamā mēneša 10. datumam. Gadā bez sadales uzņēmumu ienākuma nodokļa nav vispār, un, tā kā nav gada ar nodokli apliekamās peļņas, nav arī pārnesamu nodokļu zaudējumu.

0% nesadalītajai un reinvestētajai peļņai: atlikšana, nevis atbrīvojums

0% ir reāls rādītājs, taču tas raksturo nodokļa maksāšanas laiku, nevis to, vai tas jāmaksā. Nesadalītajai peļņai Igaunijā nodokļa nav, kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek izmantota saimnieciskajai darbībai: jauniem darbiniekiem, iekārtām, mārketingam, produktu izstrādei vai vienkārši naudas rezervei. Nodokļa saistības rodas dienā, kad peļņa tiek izmaksāta īpašniekiem, pēc tajā laikā spēkā esošās likmes.

Nauda, ko citviet uzņēmums katru pavasari pārskaitītu nodokļu iestādei, paliek kontā kā apgrozāmais kapitāls. Tāpēc nodokļa neesamība par uzkrāto peļņu Igaunijā ir iezīme, par kuru dibinātāji runā visbiežāk.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme sadalītajai peļņai: 22/78

Igaunijā pat nav atsevišķa uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma: uzņēmumi un fiziskas personas maksā vienu un to pašu ienākuma nodokli tulumaks saskaņā ar vienu Ienākuma nodokļa likumu un pēc vienas 22% likmes. Uzņēmumiem tā tiek rakstīta kā daļa 22/78, jo uzņēmumu ienākuma nodokli aprēķina no neto summas, kas atstāj uzņēmumu. Par katriem €78, kas izmaksāti dalībniekiem, uzņēmums Igaunijas Nodokļu un muitas pārvaldei (EMTA) ir parādā €22. Tas ir 22% no bruto sadales un 28.2% no neto summas; ceļveži, kuros minēti „aptuveni 28%”, aplūko to pašu maksājumu no saņēmēja viedokļa.

Nodokļa saistība ir uzņēmumam, nevis dalībniekam. Igaunijas rezidenti dividendes saņem bez papildu iedzīvotāju ienākuma nodokļa, un dividendēm, kas izmaksātas nerezidentiem, parasti nav atsevišķa ieturējuma nodokļa. Iepriekšējā samazinātā likme 14/86 regulārām dividendēm ir atcelta, tādēļ visām sadalēm tagad piemēro vienu likmi. Peļņas izmaksas kārtība — no termiņiem līdz dokumentiem — aplūkota mūsu ceļvedī par dividendēm no Igaunijas uzņēmuma.

Izziņotie, bet atceltie nodokļu palielinājumi

Daudzi publicētie ieteikumi par Igaunijas uzņēmumu nodokļiem ir novecojuši. Divas izmaiņas tika noteiktas likumā, bet atsauktas pirms stāšanās spēkā: atsevišķs 2% gada nodoklis visai uzņēmuma peļņai, tostarp nesadalītajai peļņai, un ienākuma nodokļa likmes paaugstināšana no 22% līdz 24%. Neviena no tām nav spēkā. Pilns pārskats ir mūsu rakstā par nesenajām nodokļu un regulējuma izmaiņām Igaunijas uzņēmumiem.

Kas tiek uzskatīts par sadali: maksājumi, kas izraisa uzņēmumu ienākuma nodokli

Dividendes ir acīmredzamākais gadījums, taču Ienākuma nodokļa likums apzināti aptver plašāku loku; citādi īpašnieki varētu izņemt naudu citās formās un nekad nemaksāt nodokli. Tādēļ Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodoklis attiecas uz vairākām maksājumu kategorijām, visām pēc vienas likmes:

• Dividendes un cita peļņas sadale, tostarp pamatkapitāla samazināšana, savu daļu atpirkšana un likvidācijas ieņēmumi, kas pārsniedz dalībnieku sākotnējo ieguldījumu.
• Slēpta peļņas sadale: vērtība, kas dalībnieku sasniedz maskētā veidā, piemēram, īpašniekam izsniegts aizdevums, kuru nav paredzēts atmaksāt, vai darījumi ar saistītajām personām par cenām, ko nesaistīta persona nekad nepieņemtu.
• Darbinieku papildu labumi, kas piešķirti darbiniekiem vai valdes locekļiem, piemēram, uzņēmuma auto privātai lietošanai. Tiem piemēro uzņēmumu ienākuma nodokli un sociālo nodokli.
• Dāvanas, ziedojumi un reprezentācijas izdevumi, kas pārsniedz likumā noteiktos beznodokļu limitus.
• Ar uzņēmējdarbību nesaistīti izdevumi: jebkas, par ko uzņēmums maksā bez saimnieciska mērķa — no privātas atpūtas līdz ceļu satiksmes sodam.

Maksājumi, kas neizraisa uzņēmumu ienākuma nodokli

Ne mazāk svarīgi ir tas, kas neietilpst šajā lokā. Darba algas un valdes locekļu atlīdzība nav peļņas sadale; tām piemēro darba samaksas nodokļu noteikumus. Parastie saimnieciskās darbības izdevumi, ieguldījumi aktīvos, aizdevumu atmaksas, peļņas reinvestēšana un dalībnieka aizdevums tirgus nosacījumos ar reālu atmaksas grafiku vispār netiek aplikti ar šo nodokli.

Dividendes, ko Igaunijas uzņēmums saņem no meitasuzņēmuma, kurā tam pieder vismaz 10%, parasti var tālāk izmaksāt saviem dalībniekiem bez otra Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa līmeņa, ja meitasuzņēmums savā rezidences valstī pats ir pakļauts ienākuma nodoklim. Tas padara Igaunijas OÜ piemērotu holdinga sabiedrībai. Darba spēka nodokļiem un PVN ir savi noteikumi, un tie neietilpst šī ceļveža tvērumā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Igaunijā salīdzinājumā ar citām ES valstīm

Salīdzinot Igaunijas 22% ar Ungārijas 9% vai Bulgārijas 10%, Igaunijas likme šķiet augsta. Šāds salīdzinājums ir maldinošs, jo skaitļi mēra atšķirīgas lietas. Ungārija un Bulgārija katru gadu apliek ar nodokli katru peļņas eiro; Igaunija apliek tikai tos eiro, kas atstāj uzņēmumu, un tikai tad, kad tie to atstāj.

Svarīgas ir vēl divas atšķirības. Vairumā ES valstu dividendes otrreiz apliek ar nodokli dalībnieka līmenī; Igaunijā tā nav, tādēļ kopējais slogs par €100 peļņu, kas izmaksāta fiziskai personai, Igaunijā ir 22, Ungārijā aptuveni 23, bet Īrijā vai Dānijā pārsniedz 50. Un tikai viena cita ES dalībvalsts — Latvija — izmanto tādu pašu uz sadali balstītu modeli.

Atsevišķu ES uzņēmumu nodokļu režīmu salīdzinājums

Tabulā redzama pamatlikme atsevišķās ES dalībvalstīs un, vēl svarīgāk, kad nodoklis tiek piemērots.

Avoti: EMTA par dividenžu aplikšanu ar nodokli, EMTA nodokļu likmes, Tax Foundation uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes Eiropā, Tax Foundation integrētās nodokļu likmes uzņēmumu ienākumiem un OECD uzņēmumu nodokļu statistika. Likmes mainās; pirms paļaušanās uz citas valsts rādītāju to pārbaudiet.

Visas tabulā minētās valstis, izņemot Latviju, nodokli iekasē katru gadu par peļņu, ko īpašnieki var arī nekad nesaņemt. Igaunijas priekšrocība nav likmes apmērā, bet tās piemērošanas laikā apvienojumā ar otrā nodokļa neesamību dividendēm.

Kāpēc Igaunijas uzņēmumu nodokļa pamatlikme neatklāj visu

Uzņēmumam, kas katru gadu sadala visu peļņu, uzņēmumu aplikšana ar nodokli Igaunijā ir konkurētspējīga, bet ne lētākā ES. Uzņēmumam, kas reinvestē, Igauniju ir grūti pārspēt, jo efektīvā uzņēmumu nodokļa likme Igaunijā nesadalītajai peļņai patiešām ir nulle un tāda paliek, kamēr nauda turpina darboties. Pareizais salīdzinājums ir atkarīgs no viena jautājuma: cik lielu peļņas daļu īpašnieki plāno izņemt un kad?

Kam Igaunijas uzņēmumu nodokļa modelis sniedz lielāko labumu

Igaunijas uzņēmumu nodokļu sistēma atalgo uzņēmumus, kuri peļņu atstāj uzņēmumā. Tā dabiski piemērota:

• jaunuzņēmumiem, kas katru eiro reinvestē produktā, darbiniekos un izaugsmē;
• SaaS, IT un digitālo pakalpojumu uzņēmumiem ar mērogojamu peļņas maržu;
• konsultāciju uzņēmumiem un aģentūrām, kuru īpašnieki saņem algu, bet pārējo atstāj uzņēmumā;
• holdingu un ieguldījumu uzņēmumiem, kas gadiem uzkrāj ienākumus;
• e-rezidentiem un nerezidentiem dibinātājiem, kuri pārvalda attālinātu ES uzņēmumu.

Tas ir mazāk pievilcīgs īpašniekiem, kuri katru gadu izņem visu peļņu, jo tad salīdzinājums ir par kopējo nodokli sadalītajai peļņai, kur vairākas ES valstis ir tuvu Igaunijai. Priekšrocība var arī pilnībā zudt, ja uzņēmums faktiski tiek vadīts no citas valsts — punktu, ko vairums ceļvežu nepiemin.

Nerezidenti dibinātāji, e-rezidenti un nodokļu rezidence

Igaunijas OÜ aplikšana ar nodokli rezidentam un nerezidentam dibinātājam ir vienāda: neatkarīgi no īpašnieka uzņēmums maksā uzņēmumu ienākuma nodokli tikai sadales brīdī. Atšķiras situācija mītnes valstī. Ja uzņēmums faktiski tiek vadīts no citas valsts, tā var uzskatīt uzņēmumu par savu nodokļu rezidentu vai konstatēt tajā pastāvīgo pārstāvniecību un katru gadu aplikt tā peļņu ar nodokli pēc vietējiem noteikumiem. E-rezidentūra nodrošina piekļuvi Igaunijas e-pakalpojumiem; tā nemaina uzņēmuma vadības vietu vai peļņas aplikšanas vietu. Dibinātājiem, kuri plāno Igaunijas uzņēmumu vadīt no ārvalstīm, jāpārbauda savas valsts noteikumi un jāizlasa mūsu raksts par Igaunijas uzņēmuma attālinātu vadīšanu.

Ļoti lielas grupas un globālais minimālais nodoklis

Starptautiskām grupām ar konsolidētiem ieņēmumiem virs €750 miljoniem piemēro ES globālo minimālo nodokli. Igaunija ir atlikusi tā galveno iekasēšanas noteikumu piemērošanu, tomēr šādas grupas Igaunijas meitasuzņēmumam piemaksas nodokli grupas līmenī var iekasēt citur. Lielākajai daļai Igaunijas uzņēmumu tas nav aktuāli.

Uzņēmumu nodokļu atbilstība Igaunijā: kas uzņēmumam tomēr jāiesniedz

Uzņēmumu nodokļu administrēšana Igaunijā prasa maz dokumentu, taču neiztiek bez tiem. Igaunijas uzņēmumam jāveic pareiza grāmatvedība, sešu mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām jāiesniedz gada pārskats Komercreģistrā un jāiesniedz TSD deklarācija par katru mēnesi, kurā tas veicis sadali vai ar nodokli apliekamu maksājumu. Dividendes var izmaksāt tikai no apstiprinātā gada pārskatā uzrādītās peļņas, tādēļ grāmatvedība vispirms nodrošina sadales iespēju.

Igaunijā klasifikācija ir svarīgāka nekā citviet, jo robeža starp saimnieciskās darbības izdevumiem un ar nodokli apliekamu sadali ir vieta, kur rodas lielākā daļa strīdu par uzņēmumu ienākuma nodokli. Profesionāli grāmatvedības pakalpojumi Igaunijā palīdz šo robežu saglabāt skaidru un nodokļa atlikšanu — spēkā.

Secinājums

Uzņēmumu ienākuma nodoklis Igaunijā balstās uz vienu principu: peļņu apliek ar nodokli tad, kad tā tiek sadalīta, nevis nopelnīta. Nesadalītā un reinvestētā peļņa netiek aplikta ar nodokli, kamēr tā paliek uzņēmumā; sadalītajai peļņai piemēro 22/78, bet slēpto sadali, papildu labumus un ar uzņēmējdarbību nesaistītus izdevumus vērtē tieši tāpat kā dividendes. Dibinātājiem, kuri vēlas veidot un reinvestēt, tā ir viena no labvēlīgākajām uzņēmumu nodokļu vidēm ES. Ja plānojat dibināt uzņēmumu, lai to izmantotu, Eesti Firma nodrošina uzņēmumu dibināšanu Igaunijā un grāmatvedību, kas palīdz modelim darboties.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi