Vennootschapsbelasting in de Baltische staten: hoe Estland, Letland en Litouwen bedrijfswinst belasten

De drie Baltische staten worden vaak omschreven als één regio met lage belastingen, en de prominente Baltische tarieven voor vennootschapsbelasting lijken dit te bevestigen: 22%, 20% en 17%. Deze drie cijfers kunnen niet rechtstreeks worden vergeleken. Twee ervan worden alleen geheven over geld dat het bedrijf verlaat. Het derde wordt geheven over elke euro die het bedrijf verdient, ongeacht of de eigenaar die ooit ontvangt. Een oprichter die een land op basis van het laagste percentage kiest, kiest doorgaans het verkeerde land.

Deze gids is geschreven voor een oprichter die de drie landen voor het eerst vergelijkt. Hij vergelijkt vennootschapsbelasting in de Baltische staten volgens één geheel van regels, in de volgorde die u nodig hebt: hoe elk model werkt, wat de tarieven zijn en waartoe deze over enkele jaren optellen. Vervolgens behandelt hij twee zaken die de meeste gidsen weglaten: belasting op geld dat via een achterdeur het bedrijf verlaat, en belasting die u thuis nog betaalt. Deze Baltische belastingvergelijking blijft bij die ene belasting en licht termen toe waar zij voor het eerst verschijnen. De details per land staan op afzonderlijke pagina’s, voor vennootschapsbelasting in Estland, vennootschapsbelasting in Letland en vennootschapsbelasting in Litouwen, en de bredere vraag waar u moet registreren wordt beantwoord in onze vergelijking van een bedrijf in Estland, Letland en Litouwen. Onderstaande cijfers zijn actueel per oktober 2026.

Twee belastingmodellen in drie Baltische landen

In de meeste landen berekent een onderneming haar winst aan het einde van het jaar en betaalt zij daarover belasting, ongeacht of de eigenaren het geld opnemen. Estland stapte in 2000 van dat model af en Letland volgde in 2018 met zijn huidige Wet op de vennootschapsbelasting. In beide landen betaalt de onderneming niets over de winst die zij verdient en behoudt. De belasting wordt alleen geheven over uitgekeerde winst, doorgaans dividenden, en over alles wat via een omweg bij de eigenaren terechtkomt, zoals een privé-uitgave die vanaf de bedrijfsrekening is betaald. Omdat de belasting wordt uitgesteld totdat het geld wordt uitgekeerd en niet afgeschaft, heet dit uitstel en geen vrijstelling.

Litouwen behield het gebruikelijke model krachtens zijn Wet op de vennootschapsbelasting: de onderneming betaalt belasting over de winst van elk jaar en wanneer zij later dividenden uitkeert, wordt de aandeelhouder opnieuw belast. Dat ene verschil bepaalt al het andere inzake vennootschapsbelasting in de Baltische landen; daarom begint de tabel met Baltische tarieven voor de vennootschapsbelasting hiermee.

Twee regels in deze tabel zijn gemakkelijk verkeerd te lezen. De Estse 22% en de Letse 20% zijn percentages van de volledige uitkering, inclusief belasting: als de eigenaar €80 netto wil ontvangen, besteedt het Letse bedrijf €100 (€80 aan de eigenaar, €20 belasting) en het Estse bedrijf €102,56. Daarom worden dezelfde tarieven ook als 20/80 en 22/78 geschreven en ziet u het Letse tarief als 25% en het Estse als 28,2% vermeld: dezelfde belastingen gemeten tegenover wat de eigenaar ontvangt. De Litouwse 0% is evenmin een algemeen tarief voor nieuwe bedrijven: dit hangt af van wie de aandelen bezit, van een omzetgrens die de andere bedrijven van de eigenaar samen met dit bedrijf meetelt, en van de voorwaarde dat het bedrijf drie jaar lang niet wordt verkocht of geherstructureerd. Onze Litouwse pagina doorloopt de voorwaarden een voor een.

Tarieven die gidsen nog vermelden maar niet meer gelden

Veel vergelijkingen van de Baltische staten in zoekresultaten bevatten verouderde cijfers. Het Estse tarief was tot eind 2024 20%, het lagere 14/86-tarief voor reguliere dividenden is afgeschaft, en zowel een jaarlijkse belasting van 2% op alle bedrijfswinst als een verhoging naar 24% zijn wettelijk aangenomen en vervolgens ingetrokken voordat zij van kracht werden. Het standaardtarief in Litouwen was 15%, daarna 16% en is nu 17%; het tarief voor kleine bedrijven steeg van 5% naar 7%, de 0%-periode van één jaar naar twee en de oude grens van tien werknemers geldt niet meer. Als een pagina 15% voor Litouwen of 14/86 voor Estland vermeldt, is deze vóór deze wijzigingen geschreven.

Eén bedrijf, drie landen, drie jaar

De prominente tarieven zeggen niets over de timing, terwijl timing het hele verschil tussen de twee modellen vormt. Neem een bedrijf dat drie jaar lang €60.000 winst per jaar verdient, alles in de onderneming houdt en aan het einde van het derde jaar alles uitkeert aan zijn enige eigenaar, een natuurlijke persoon. De laatste kolom betreft een nieuw Litouws bedrijf dat de eerste twee jaar in aanmerking komt voor het 0%-tarief en in het derde jaar voor het 7%-tarief, ervan uitgaande dat de omzet onder €300.000 blijft.

De tabel toont drie zaken. Voor een gewoon bedrijf overtreft 0% op herbelegde winst in Estland en Letland de jaarlijkse Litouwse belasting ruimschoots, en het verschil groeit met elk jaar van herinvestering, omdat het Litouwse bedrijf elk jaar met minder geld begint. Een nieuw Litouws bedrijf dat in aanmerking komt voor de tarieven van 0% en 7% komt over deze drie jaar het beste uit, wat het sterkste argument voor Litouwen is. Dit geldt alleen zolang het bedrijf onder de omzetgrens blijft, zijn natuurlijke personen als eigenaren behoudt en niet wordt verkocht of geherstructureerd; het voordeel zit bijna volledig in de twee jaren tegen 0%: vanaf het derde jaar bedraagt 7% plus 15% op het dividend ongeveer 21% van de jaarlijkse winst, gelijk aan Letland en net onder Estland, terwijl een bedrijf dat blijft herinvesteren in die twee landen niets betaalt. En winst elk jaar opnemen in plaats van aan het einde verandert geen enkel totaal in de kolommen, alleen hoeveel geld intussen in het bedrijf blijft. Het Estse en Letse model draait om timing: u bepaalt wanneer de belasting wordt betaald en tot dan werkt het geld voor u.

Onder het optionele Letse regime zou dezelfde €180.000 €27.000 aan vennootschapsbelasting en €9.180 aan inkomstenbelasting kosten, in totaal €36.180, dus vrijwel precies wat het standaardtarief kost. De belasting die u thuis over het dividend betaalt komt in elke kolom daarbovenop; het onderstaande onderdeel over de tweede laag legt uit waarom dit voor Estland en Letland meer uitmaakt dan voor Litouwen.

Wat elk land als een uitkering belast

De 0% in Estland en Letland geldt alleen zolang geld in het bedrijf blijft. Beide landen belasten, alsof het een dividend is, elke waarde die de eigenaren via een andere route bereikt. Estland noemt dit een verborgen winstuitkering of, wanneer deze naar een werknemer of bestuurslid gaat, een secundaire arbeidsvoorwaarde. Letland noemt dit voorwaardelijk uitgekeerde winst. Litouwen bereikt een vergelijkbaar resultaat via een andere weg: dezelfde uitgave is niet toegestaan als bedrijfskosten, zodat deze in de belastbare winst blijft en tegen het tarief van het bedrijf wordt belast. De tabel behandelt de gevallen die het vaakst voorkomen.

Het patroon is in alle drie landen hetzelfde: een euro die de eigenaar bereikt, wordt ergens belast, en wat verschilt is de naam en het tarief. In Estland is de meest voorkomende manier waarop een oprichter een aanslag vennootschapsbelasting krijgt zonder ooit een dividend uit te keren een aandeelhouderslening die nooit wordt terugbetaald. In Letland is het dezelfde lening, belast aan het einde van het jaar. In Litouwen gaat het om de privé-uitgave die de accountant niet kan aftrekken.

De tweede laag: dividendbelasting en belasting thuis

De meeste lezers van deze pagina wonen buiten de Baltische staten, en de belasting die zij thuis over het dividend betalen is even belangrijk als het Baltische tarief. Twee termen helpen hierbij. Bronbelasting is belasting die het bedrijf namens de aandeelhouder van het dividend aftrekt voordat het betaalt. Een belastingkrediet is wat uw woonland u geeft voor belasting die al in het buitenland over hetzelfde inkomen is betaald, zodat u niet tweemaal betaalt; een belastingverdrag is de overeenkomst tussen twee landen die bepaalt welk land wat belast en dat krediet waarborgt. Voor dividendbelasting behandelen de drie landen de aandeelhouder verschillend, en hier gaat een Baltische belastingvergelijking het vaakst mis.

De laatste rij verrast oprichters. De Estse en Letse belasting is belasting voor het bedrijf, zodat de meeste landen deze niet verrekenen met de eigen inkomstenbelasting van de aandeelhouder op het dividend: een inwoner van Duitsland of Spanje betaalt 22% of 20% in de Baltische staten en daarbovenop vervolgens het volledige thuistarief. De Litouwse 15% wordt ingehouden bij de aandeelhouder, en een belastingverdrag verrekent deze normaal. Daarom voerde Letland zijn optionele regime in: 6% is een klein bedrag, maar wel 6% dat van de belastingaanslag thuis afgaat. Controleer hoe uw eigen land buitenlandse dividenden belast voordat u de Baltische tarieven vergelijkt, niet daarna. De Estse kant van de kwestie, waaronder interimdividenden en de keuze tussen salaris of dividend, behandelen wij in onze gids over dividenden in Estland.

Nog één regel geldt voor alle drie landen op dezelfde manier. Een bedrijf registreren in Tallinn, Riga of Vilnius bepaalt niet waar het belasting betaalt. Als het bedrijf feitelijk vanuit uw woonland wordt bestuurd, kan dat land het als zijn eigen ingezeten bedrijf behandelen of vaststellen dat het daar een belastbare aanwezigheid heeft, en zijn winst elk jaar volgens lokale regels belasten. De vergelijking op deze pagina geldt wanneer het bedrijf als Baltisch bedrijf wordt bestuurd; onze gids over het besturen van een Ests bedrijf vanuit het buitenland legt uit waar de grens ligt.

Vennootschapsbelasting aangeven en betalen in de Baltische staten

Aangifte doen is geen belasting, maar voor een buitenlandse eigenaar maakt het deel uit van de kosten, en hierin verschillen de drie landen meer dan hun tarieven suggereren.

In onze praktijk beslist deze rij vaker dan het tarief. Het Letse model is het Estse, maar wij registreren regelmatig Estse bedrijven voor Letse inwoners die het contact met hun eigen belastingdienst hebben opgegeven: antwoorden duren weken, grensgevallen worden strikt uitgelegd en niets komt in een andere taal dan het Lets. Litouwen vraagt vanaf dag één om een accountant met een volmacht en werkt daarna soepel via die accountant. Alleen in Estland kan een buitenlandse eigenaar de belastingaangifte persoonlijk, in het Engels, indienen vanaf elke plaats waar die zich bevindt.

Welk Baltisch model voor vennootschapsbelasting past bij uw bedrijf

Er bestaat geen laagste vennootschapsbelasting in de Baltische staten, alleen een model dat bij een bepaald bedrijf past. De tabel koppelt veelvoorkomende situaties aan het land waarvan de vennootschapsbelasting daarvoor het beste werkt, uitsluitend op basis van deze ene belasting.

Veel oprichters komen bij ons met Litouwen in gedachten, omdat 0% en 7% op papier goed lezen, en veranderen van mening zodra zij zien dat de 0% afhangt van voorwaarden waaraan de meesten niet voldoen en dat vanaf het derde jaar jaarlijks belasting loopt, ongeacht of zij geld opnemen. Wie voor Litouwen kiest, heeft doorgaans één van drie redenen: een bedrijf dat klein genoeg is om het verlaagde tarief te behouden, een woonland dat alleen ingehouden belasting verrekent, of een bedrijf dat los van de belasting in Litouwen is gevestigd. Elk is een goede reden, en de cijfers tonen welke op u van toepassing is. Als uw shortlist nog twee landen bevat, behandelen onze vergelijkende gidsen voor Estland en Letland en voor Estland en Litouwen registratie, kapitaal en dagelijks beheer naast belasting.

Een Baltisch land kiezen met Eesti Firma

Wij registreren bedrijven in Estland en Litouwen, en voor de meeste van onze klanten is de keuze tussen deze twee. Wij richten geen bedrijven in Letland op; als uw bedrijf daar geworteld is, bent u beter geholpen door een Letse accountant. Vertel ons hoeveel het bedrijf waarschijnlijk zal verdienen, of de winst erin blijft of wordt uitgekeerd, en waar u woont, en wij vertellen welk Baltisch model voor vennootschapsbelasting past en wat dit in de eerste drie jaar kost. Voor een Ests bedrijf zorgen onze accountants er vervolgens voor dat het uitstel behouden blijft: elke uitkering krijgt een juridische grondslag voordat het geld wordt overgemaakt.

Verstuur een aanvraag

Veelgestelde vragen