A Autoridade Fiscal e Aduaneira da Estónia presta especial atenção à tributação dos rendimentos das pessoas singulares decorrentes do início de relações laborais: isto inclui o imposto sobre o rendimento, as contribuições sociais e outras contribuições obrigatórias. Os rendimentos provenientes de transações com criptoativos também estão sujeitos a tributação.
Combate à evasão fiscal e às relações laborais ocultas
O objetivo das autoridades fiscais não consiste apenas em assegurar a tributação correta dos salários devidos e pagos a uma pessoa singular, mas também em impedir a ocultação de relações laborais. Através destas práticas, algumas empresas podem tentar evitar o pagamento de contribuições sociais e de outras contribuições obrigatórias, reduzindo artificialmente a massa salarial; recorrendo a entidades jurídicas afiliadas para executar tarefas essenciais; e contratando trabalhadores que, formalmente, prestam serviços à empresa através das suas próprias sociedades (consultoria, gestão, design, redação de conteúdos, etc.).
O que é o «OÜ-tamine»
O exemplo mais evidente de esquemas de ocultação de relações laborais é o «OÜ-tamine» — quando o empregador evita pagar contribuições sociais mediante a contratação de serviços, muitas vezes a si próprio, através de uma empresa afiliada. Esta prática pode ser interpretada como elisão fiscal.
Com base nas decisões do Supremo Tribunal, a Autoridade Fiscal e Aduaneira orienta-se por um conjunto de critérios que definem a existência de relações laborais reais e, consequentemente, as obrigações fiscais daí resultantes.
Segurança financeira para empresas: contabilidade, impostos e compliance
A Eesti Firma, uma empresa que presta serviços de consultoria e de contabilidade, ajudará a otimizar as políticas financeira e fiscal da sua empresa, de modo a evitar a prática do «OÜ-tamine», sem que seja necessário renunciar, quando necessário e comercialmente viável, às relações contratuais para a prestação de serviços importantes para a sua empresa.
Ajudaremos a distinguir entre relações laborais e prestação de serviços, bem como a assegurar a contabilização correta das despesas relacionadas com a atividade empresarial e dos impostos sobre salários, pagamentos a membros do conselho de administração e distribuição de dividendos. Para garantir uma política financeira transparente na empresa, é importante cumprir a legislação, contabilizar corretamente os rendimentos e prevenir os riscos associados à elisão fiscal.
Limites da aplicação do esquema de «OÜ-tamine»
O problema fiscal associado ao esquema de «OÜ-tamine» continua atualmente relevante no combate ao pagamento ilegal de dividendos em substituição de salários. Segundo informações divulgadas pelos meios de comunicação social, o objetivo da autoridade fiscal não era penalizar a utilização do esquema de «OÜ-tamine», mas informar os empresários de que existem regras claras sobre o que é permitido e o que não é. A Autoridade Fiscal e Aduaneira só recorreu aos tribunais contra três empresas por ocultarem a verdadeira natureza das relações laborais.
Como os proprietários de OÜ evitam impostos: informações da Autoridade Fiscal e Aduaneira
Segundo a Autoridade Fiscal e Aduaneira, o problema da elisão fiscal está mais frequentemente relacionado com proprietários de OÜ que vivem dos rendimentos das suas empresas. Por exemplo, Lia Parve, responsável pela auditoria fiscal na Autoridade Fiscal e Aduaneira, falou aos jornalistas sobre dois esquemas de elisão fiscal utilizados: a ocultação de relações laborais reais sob a aparência de prestação de serviços entre empresas, com o objetivo de reduzir os impostos sobre o trabalho, e a utilização de ativos da empresa para fins pessoais. Parve observou que o primeiro problema não é muito generalizado, enquanto o segundo pode resultar em perdas fiscais superiores a EUR 10 milhões por ano.
Tributação de transações fictícias de prestação de serviços
A obrigação de pagar impostos surge quando são criados acordos fictícios de prestação de serviços entre entidades jurídicas com o objetivo de reduzir ou evitar por completo os impostos sobre o trabalho. O Supremo Tribunal, nas suas decisões (3-2-1-82-14 de 12.05.2015, 3-3-1-25-15 de 11.09.2015 e 3-3-1-12-15 de 6.10.2015), apoiou a posição da Autoridade Fiscal e Aduaneira, reconhecendo estas transações como inválidas para efeitos fiscais.
Nos casos analisados, as pessoas singulares não recebiam os salários efetivos nas suas contas bancárias pessoais, mas nas contas das empresas de que eram proprietárias (por exemplo, sociedades de responsabilidade limitada), nas quais eram os únicos proprietários e membros do conselho de administração. Em vez de um contrato de trabalho, eram celebrados contratos de prestação de serviços entre empresas. Isto permitia às partes evitar os impostos sobre o trabalho mediante a transferência dos fundos para uma conta empresarial, onde podiam ser utilizados segundo o critério do destinatário, por exemplo, para pagar dividendos ou cobrir quaisquer despesas.
Supremo Tribunal confirma: os esquemas de evasão fiscal através de OÜ são ilegais
Foram utilizados esquemas semelhantes para serviços de gestão e consultoria, nos quais os membros do conselho de administração trabalhavam efetivamente como pessoas singulares, mas o dinheiro era transferido para as contas das suas empresas. Por exemplo, se um diretor receber um salário bruto de EUR 3,500 ao abrigo de um contrato de trabalho, o seu rendimento líquido será de EUR 2,730 e a despesa do empregador, incluindo impostos, será de EUR 4,683. Quando é celebrado um contrato de prestação de serviços entre as empresas, o montante total de EUR 4,683 pode ser transferido sem impostos, permitindo ao diretor dispor da totalidade do montante recebido. Contudo, este tipo de acordo é considerado elisão fiscal.
O Supremo Tribunal confirmou que as autoridades fiscais têm o direito de intervir nestas situações e de tributar as chamadas «transações de prestação de serviços» com base na sua verdadeira essência enquanto relações laborais ocultas. O mero cumprimento formal dos requisitos legais pelo contrato não é suficiente — é importante que o conteúdo efetivo do trabalho corresponda às disposições contratuais. Com base na posição do Supremo Tribunal, a Autoridade Fiscal e Aduaneira recomenda vivamente que as empresas revejam as suas práticas fiscais e as alinhem com as decisões do Supremo Tribunal, a fim de assegurar uma tributação justa e uma concorrência leal.
Como distinguir as relações laborais da prestação de serviços
As relações laborais são reguladas pela Lei dos Contratos de Trabalho, segundo a qual uma pessoa singular (o trabalhador) presta trabalho a outra pessoa (o empregador), sujeitando-se integralmente à direção e ao controlo desta última. Por sua vez, o empregador é obrigado a pagar ao trabalhador a remuneração contratual pelo seu trabalho e a assegurar as condições de trabalho estipuladas no contrato de trabalho ou na legislação.
Os critérios utilizados pelo sistema judicial para qualificar relações jurídicas como relações laborais implicam determinar quem organiza e dirige o processo de execução do trabalho; quem determina o horário, o local e a forma de execução; quem paga os instrumentos de trabalho; quem suporta o risco associado à execução do trabalho; e quem recebe os rendimentos ou lucros. Em seguida, é importante determinar se o trabalhador integra o quadro de pessoal da organização e se está sujeito aos regulamentos internos desta. Todos estes critérios devem ser considerados em conjunto.
Em última análise, o grau de dependência do trabalhador em relação ao empregador, ou seja, o nível de autonomia do trabalhador, é fundamental para determinar se existem relações laborais. É precisamente o elevado grau de dependência que distingue um contrato de trabalho de outros contratos de direito civil.
OÜ-tamine e requalificação de contratos: principais aspetos jurídicos
Por outro lado, os contratos de mandato e de subcontratação, amplamente utilizados e perfeitamente legais, constituem contratos de prestação de serviços regulados pela Lei das Obrigações. Segundo o esclarecimento do Supremo Tribunal, a relação entre os membros do conselho de administração da empresa e a própria empresa é uma relação de mandato. O mandatário deve, em princípio, executar pessoalmente o mandato; contudo, também pode envolver terceiros para alcançar o resultado. Assim, um membro do conselho de administração de uma empresa não pode delegar os seus poderes e responsabilidades, mas isso não exclui o recurso à assistência de terceiros na execução do mandato.
Quanto às transações com empresas afiliadas a membros do conselho de administração da empresa, pode verificar-se que os serviços de gestão e consultoria foram, na realidade, prestados por pessoas singulares específicas, e não pelas empresas que celebraram os contratos correspondentes. Como resultado, as consequências jurídicas dessa transação consistem no reconhecimento de uma pessoa singular específica como a segunda parte do contrato.
Nas transações que envolvem trabalhadores da empresa, o esquema de «OÜ-tamine» manifesta-se no facto de a relação entre a empresa e a sociedade afiliada ao trabalhador constituir, na realidade, pelo seu conteúdo e substância, uma relação laboral — isto significa que o contrato de mandato será requalificado como contrato de trabalho.
Tributação de criptoativos e rendimentos provenientes de plataformas online
A atual legislação estónia prevê o controlo fiscal dos rendimentos obtidos através de plataformas online e aplicações, bem como no mercado de criptoativos, o que limita significativamente a utilização do esquema de «OÜ-tamine» nestas áreas relativamente novas das relações laborais relacionadas com a venda de bens e a prestação de serviços.
Os rendimentos obtidos através de plataformas online (por exemplo, trabalho independente, arrendamento e venda de bens) também estão sujeitos a tributação na Estónia: imposto sobre o rendimento, contribuições sociais, VAT e seguro de desemprego. As plataformas online na União Europeia são obrigadas a comunicar às autoridades fiscais os dados relativos aos rendimentos das pessoas singulares, e os contribuintes são obrigados a declarar estes impostos.
Venda, mineração e staking: explicação da tributação de criptoativos
Importa referir que os rendimentos provenientes de criptoativos na Estónia também são tributados em função da natureza das transações. Os lucros obtidos com a venda de criptomoedas devem ser declarados e estão sujeitos a imposto sobre o rendimento. A mineração está sujeita a imposto sobre o rendimento aplicado aos lucros líquidos. As contribuições sociais são aplicáveis quando a mineração é realizada por uma pessoa singular, e não por uma empresa. Se uma criptomoeda for utilizada como meio de pagamento de bens e serviços, essas transações são consideradas uma venda de criptoativos e também estão sujeitas a tributação. Os rendimentos passivos obtidos através de staking ou empréstimos também estão sujeitos a imposto sobre o rendimento. Também é devido imposto sobre a venda de criptoativos recebidos por herança ou doação. Importa referir que as pessoas singulares são obrigadas a declarar os rendimentos, indicando o valor de mercado dos criptoativos no momento das transações.
Os riscos do «OÜ-tamine» devem ser prevenidos e minimizados
Os esquemas destinados a evitar a tributação das relações laborais, como o «OÜ-tamine», criam riscos para as empresas relacionados com o não pagamento de contribuições sociais e a ocultação de relações laborais. As autoridades fiscais e os tribunais exigem o cumprimento rigoroso das regras, distinguindo os contratos de trabalho das relações de direito civil e, quando necessário, requalificando as transações consideradas fictícias. A tributação dos criptoativos merece especial atenção: os rendimentos provenientes de transações com criptomoedas estão sujeitos a declaração e tributação, incluindo a mineração e o staking. As atividades realizadas através de plataformas online e aplicações também são tributáveis.
Contabilização correta dos rendimentos e impostos com os especialistas da Eesti Firma
Apenas o cumprimento rigoroso da legislação garante a sustentabilidade da empresa e minimiza os riscos de sanções e auditorias fiscais. A Eesti Firma presta serviços de consultoria e contabilidade, ajudando as empresas a distinguir entre contratos de trabalho e contratos de prestação de serviços; a otimizar a política fiscal, eliminando o risco de esquemas de «OÜ-tamine»; e a contabilizar corretamente os rendimentos, incluindo criptoativos e pagamentos de dividendos.
