VAT na Estónia: número de VAT, taxas e registo

O VAT na Estónia (käibemaks) aplica-se à maioria dos bens e serviços, e uma empresa estónia deve obter um número de VAT assim que o seu volume de negócios tributável ultrapasse €40,000 num ano civil. O imposto sobre o valor acrescentado é um imposto indireto adicionado em cada fase da produção ou distribuição e, em última instância, suportado pelo consumidor final — e, tal como outros países da União Europeia, a Estónia aplica-o à maioria das vendas nacionais de bens e serviços.

A Eesti Firma, especialista reconhecida em constituição de empresas na Estónia e serviços de contabilidade, partilha nesta página orientações práticas sobre o VAT estónio e o número de VAT — como obter um, quais as taxas de VAT aplicáveis, quem deve registar-se e o que acontece após o registo.

O que é o VAT na Estónia?

Na Estónia, o VAT é um imposto sobre o consumo acrescentado em cada fase da cadeia de abastecimento — produção, distribuição e venda a retalho — e calculado como uma percentagem do preço final pago pelo consumidor. As empresas cobram VAT sobre as suas vendas e, normalmente, podem deduzir o VAT pago nas suas próprias compras empresariais (VAT suportado), pelo que o imposto acaba por recair sobre o cliente final e não sobre a empresa.

Na Estónia, uma empresa deve registar-se para efeitos de VAT — tornando-se sujeito passivo de VAT (käibemaksukohustuslane) — assim que o seu volume de negócios tributável ultrapasse €40,000 num ano civil. Uma empresa também pode registar-se voluntariamente antes de atingir este limiar quando o registo de VAT seja vantajoso ou necessário para o seu modelo de negócio — por exemplo, em casos de comércio internacional, vendas à distância ou quando trabalha sobretudo com parceiros registados para efeitos de VAT.

O VAT na Estónia é regulado pela Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado estónia (alinhada com a Diretiva de VAT da EU 2006/112/EC) e administrado pela Autoridade Tributária e Aduaneira da Estónia — a autoridade tributária nacional.

VAT estónio: pontos principais (2026)

Um resumo prático das taxas de VAT, do registo e das declarações para empresas na Estónia.

Taxas de VAT na Estónia

A Estónia tem quatro taxas de VAT: uma taxa normal de 24%, taxas reduzidas de 13% e 9% e uma taxa zero de 0%, cada uma determinada pela natureza da transação. Compreender estas categorias — taxa normal, reduzida, zero e isenção — ajuda as empresas a calcular corretamente o VAT, a cumprir as obrigações e a planear as suas finanças. Segue-se uma análise de cada categoria para que possa identificar a taxa aplicável aos seus produtos ou serviços.

Taxa normal de VAT — 24%

A taxa normal aumentou de 22% para 24% em 1 de julho de 2025 (era de 20% até ao final de 2023 e de 22% durante 2024). Aplica-se à maioria dos bens e serviços tributáveis na Estónia — bens de venda a retalho em geral, serviços profissionais e de IT, produtos eletrónicos e a maioria das transações empresariais que não beneficiem de uma taxa reduzida ou de uma isenção.

Taxa reduzida de VAT — 13%

Desde 1 de janeiro de 2025, o alojamento e o alojamento com pequeno-almoço são tributados a 13% (em vez dos anteriores 9%). A taxa reduzida aplica-se ao próprio serviço de alojamento e ao pequeno-almoço nele incluído, não a outros serviços prestados juntamente com o alojamento.

Taxa reduzida de VAT — 9%

Uma taxa de 9% aplica-se a livros e materiais educativos, medicamentos sujeitos a receita médica e determinados dispositivos médicos, bem como a publicações de imprensa, como jornais e periódicos (tanto físicos como eletrónicos, excluindo conteúdo maioritariamente publicitário ou para adultos). As publicações de imprensa passaram da anterior taxa super-reduzida de 5% para 9% em 1 de janeiro de 2025.

Taxa zero — 0%

Uma taxa de 0% (uma isenção com direito à dedução do VAT suportado) aplica-se principalmente ao comércio internacional e intracomunitário: fornecimentos intracomunitários de bens a compradores registados para efeitos de VAT noutros Estados-Membros da EU e exportações de bens para países fora da EU. Serviços específicos, como o transporte internacional de mercadorias, e determinados bens, como ouro para investimento, estão sujeitos à taxa zero ou isentos ao abrigo de disposições especiais da Diretiva de VAT da EU.

Transações isentas de VAT

Alguns bens e serviços estão isentos de VAT — não é cobrado VAT ao cliente e, em geral, o fornecedor não pode deduzir o VAT suportado relacionado. As categorias isentas na Estónia incluem muitas atividades sociais e de interesse público: cuidados de saúde e serviços médicos, serviços educativos, serviços financeiros e de seguros e a venda ou o arrendamento de determinados imóveis. Em casos definidos, um sujeito passivo pode optar por tributar uma transação que, de outro modo, estaria isenta (por exemplo, a venda de imóveis) para obter o direito à dedução do VAT suportado, desde que a autoridade tributária seja notificada e estejam cumpridas as condições da Lei do VAT.

Quem precisa de se registar para efeitos de VAT na Estónia?

Deve registar-se para efeitos de VAT na Estónia assim que o seu volume de negócios tributável ultrapasse €40,000 num ano civil — mas nem todas as empresas precisam de se registar imediatamente após a constituição. O registo depende do seu volume de negócios, dos tipos de transações que realiza e de operar ou não na EU ou internacionalmente. As principais condições são apresentadas abaixo.

• Limiar do volume de negócios — €40,000: assim que as suas vendas tributáveis na Estónia ultrapassem €40,000 num ano civil, deve apresentar um pedido de registo de VAT à Autoridade Tributária e Aduaneira (na prática, no prazo de 3 dias úteis após ultrapassar o limiar). Se espera ultrapassá-lo em breve, é frequentemente aconselhável registar-se um pouco antes.
• Aquisição intracomunitária de bens — €10,000: mesmo que as suas vendas sejam inferiores a €40,000, deve registar-se se adquirir mais de €10,000 em bens de outros Estados-Membros da EU durante um ano civil.
• Empresas fora da EU que vendem na Estónia: uma empresa de fora da EU sem estabelecimento permanente na Estónia não dispõe, em geral, de qualquer limiar e deve registar-se antes da sua primeira operação tributável. Normalmente, também é obrigada a nomear um representante fiscal na Estónia, solidariamente responsável pelo VAT. As empresas sediadas na EU não necessitam de representante fiscal e podem registar-se diretamente.
• Registo voluntário: pode registar-se antes de atingir €40,000, o que é comum para empresas que vendem sobretudo a clientes registados para efeitos de VAT ou pretendem recuperar um montante significativo de VAT suportado em investimentos. O registo voluntário está sujeito a aprovação — a Autoridade Tributária e Aduaneira pode solicitar provas de uma atividade tributável genuína ou prevista, como um plano de negócios, contratos ou faturas.

Como se registar para obter um número de VAT na Estónia

O registo para obter um número de VAT estónio é um processo simples, mas exige um pedido e informações sobre a sua empresa. Todos os pedidos são tratados pela Autoridade Tributária e Aduaneira da Estónia (Maksu- ja Tolliamet).

Onde apresentar o pedido

• Pedido eletrónico: o método mais fácil é o portal de serviços eletrónicos da Autoridade Tributária e Aduaneira (e‑MTA). Inicia sessão com uma identificação eletrónica segura — cartão de identificação estónio, Mobile-ID ou identificação digital de e‑Residency — que permite aos e‑residentes apresentar o pedido facilmente a partir do estrangeiro.
• Presencialmente: pode apresentar o pedido num balcão de atendimento da Autoridade Tributária e Aduaneira na Estónia se preferir atendimento presencial.
• Através de um representante: pode autorizar um contabilista ou advogado a apresentar o pedido em seu nome mediante procuração — uma opção útil para empresários não residentes.

Informações necessárias

• Dados da empresa: nome oficial, código de registo, endereço legal e informações de contacto.
• Descrição da atividade empresarial: uma breve explicação dos bens ou serviços que fornece e de como a empresa irá gerar vendas tributáveis na Estónia ou na EU.
• Transações e parceiros previstos: quando aplicável, principais potenciais clientes ou fornecedores — especialmente os registados para efeitos de VAT —, uma vez que os respetivos números de VAT podem reforçar o pedido.
• Volume de negócios previsto: uma estimativa das vendas esperadas e, nos casos voluntários, o motivo pelo qual se pretende o registo de VAT.
• Documentos comprovativos: a Autoridade pode solicitar contratos, faturas, ordens de compra ou um plano de negócios para verificar as suas informações.

Os pedidos são normalmente processados no prazo de 5 dias úteis quando tudo está em ordem, e o número de VAT chega frequentemente através de uma notificação do e‑MTA. Se a autoridade necessitar de esclarecimentos (algo comum no caso de novas empresas ainda sem volume de negócios), poderá solicitar contratos, faturas ou outras provas de atividade económica, o que pode prolongar a análise. Responder de forma rápida e completa ajuda a evitar atrasos. Depois de aprovado, a sua empresa recebe um número de VAT no formato EE123456789 — o código de país “EE” seguido de nove algarismos (o número EE). Pode consultar ou verificar qualquer número de VAT estónio e confirmar a sua validade no sistema de VAT da EU através da base de dados VIES da Comissão Europeia.

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Após o registo: cumprimento e declaração do VAT

Obter um número de VAT é apenas o início. Após o registo, a sua empresa tem obrigações contínuas de cobrar, declarar e pagar corretamente o VAT. O incumprimento pode resultar em sanções, pelo que é importante compreender o que é exigido.

• Cobrança de VAT e emissão de faturas: a partir da data do registo, deve acrescentar VAT às suas vendas tributáveis à taxa correta (24%, 9%, etc.) e emitir faturas de VAT adequadas que indiquem os seus dados e os do cliente, a data e o número da fatura, uma descrição dos bens ou serviços e a taxa e o montante de VAT (ou uma nota quando a venda esteja sujeita à taxa zero ou isenta).
• Período tributável e declarações de VAT: o período tributável normal é o mês civil. Deve apresentar uma declaração mensal de VAT (KMD), mesmo nos meses sem atividade, e a declaração e qualquer pagamento vencem no dia 20 do mês seguinte — por exemplo, a declaração de março deve ser apresentada até 20 de abril.
• Listagem de vendas na EU e anexos: se efetuar fornecimentos intracomunitários, deve apresentar mensalmente, juntamente com a sua declaração de VAT, o relatório sobre fornecimentos intracomunitários (relatório VD, a EC Sales List da Estónia), indicando os números de VAT dos seus clientes da EU e o valor das vendas à taxa zero a cada um. As faturas de vendas e compras nacionais são declaradas no anexo KMD INF da declaração de VAT, e as empresas que movimentem bens além-fronteiras na EU acima dos limiares estatísticos também poderão ter de apresentar declarações Intrastat.
• Conservação de registos: conserve as faturas de vendas e compras, bem como os documentos de importação e exportação, durante pelo menos 7 anos, conforme exigido pela legislação estónia.
• Pagamentos e reembolsos: se o VAT liquidado exceder o VAT suportado, paga a diferença até à data-limite. Se o VAT suportado for superior, o crédito é normalmente transitado ou reembolsado após verificação, que pode demorar um mês ou mais no caso de montantes elevados.
• Deduções do VAT suportado: pode recuperar o VAT pago em compras empresariais utilizadas em operações tributáveis. Em cada declaração, subtrai o VAT suportado ao VAT liquidado — por exemplo, o VAT de 24% ou 9% sobre a renda do escritório, equipamento ou materiais. Quando uma compra seja parcialmente utilizada para fins isentos ou não empresariais, apenas a parte tributável é dedutível, devendo ser conservadas faturas de compra válidas.
• Regime das pequenas empresas: a Estónia utiliza geralmente declarações mensais, mas o regime de VAT da EU para pequenas empresas pode permitir que pequenas empresas elegíveis simplifiquem as suas obrigações de VAT ou permaneçam isentas até determinados limiares — vale a pena verificar se a sua empresa é pequena.

Regimes e disposições especiais de VAT

A legislação estónia de VAT, em conformidade com a Diretiva de VAT da EU, disponibiliza vários regimes especiais que determinadas empresas podem utilizar ou devem seguir. Estes regimes normalmente simplificam a contabilidade ou abrangem setores específicos.

• Regime de contabilidade de caixa: as empresas mais pequenas podem contabilizar o VAT numa base de caixa — declarando e pagando o VAT apenas quando o cliente paga e deduzindo o VAT suportado apenas quando o fornecedor é pago. Aplicam-se condições (incluindo um limite de volume de negócios definido na Lei do VAT), a Autoridade Tributária deve ser notificada e cada fatura deve conter a menção “contabilidade de caixa”. Ajuda o fluxo de caixa, mas adia o direito à recuperação do VAT suportado até ao pagamento.
• Reverse charge nacional: em determinadas transações B2B, o vendedor não cobra VAT e o comprador registado para efeitos de VAT autoliquida-o. Na Estónia, isto aplica-se a artigos como sucata, determinados produtos metálicos, serviços de construção, imóveis relativamente aos quais o vendedor tenha optado pela tributação e ouro para investimento quando se tenha optado pela tributação. A fatura indica “reverse charge aplicável”; isto não se aplica às vendas a retalho a consumidores.
• One Stop Shop (OSS): se vender serviços digitais ou bens online a consumidores noutros países da EU, o OSS permite-lhe manter o seu número de VAT estónio e declarar o VAT devido noutros países através de uma única declaração trimestral apresentada na Estónia. A Autoridade Tributária e Aduaneira distribui depois o imposto por cada país — simplificando significativamente o cumprimento das obrigações B2C transfronteiriças.
• Tributação de imóveis: a maioria das vendas de imóveis usados e dos arrendamentos residenciais está isenta, mas um vendedor pode optar por cobrar VAT em determinadas transações imobiliárias B2B. A opção deve ser comunicada por escrito à Autoridade Tributária e Aduaneira antes da transação, podendo então aplicar-se o reverse charge se ambas as partes estiverem registadas para efeitos de VAT.
• Importações e união aduaneira: o VAT de importação sobre bens provenientes de fora da EU é normalmente pago na alfândega; os importadores frequentes podem considerar a contabilização diferida do VAT de importação ou o entreposto aduaneiro. As exportações estão sujeitas a 0%, mas os documentos aduaneiros de exportação devem ser conservados como prova da aplicação da taxa zero.

Considerações internacionais de VAT para empresas estónias

Uma vez que a Estónia é membro da EU, as empresas locais operam frequentemente além-fronteiras. Ter um número de VAT estónio desempenha um papel fundamental no tratamento destas transações.

• Vendas B2B intra-EU: a venda de bens a uma empresa registada para efeitos de VAT noutro país da EU constitui um fornecimento intracomunitário. Com números de VAT válidos de ambas as partes, aplica 0% de VAT, indica o número de VAT da EU do cliente e a menção “fornecimento intracomunitário”, e o cliente contabiliza o VAT no seu país (reverse charge). Sem um número de VAT, geralmente não pode efetuar vendas isentas de VAT a clientes empresariais da EU.
• Compras B2B intra-EU: quando compra bens ou determinados serviços a um fornecedor da EU, autoliquida o VAT estónio sobre a aquisição e, em caso de utilização tributável, recupera-o na mesma declaração — normalmente sem imposto líquido. Abaixo do limiar de aquisições de €10,000 e sem um número de VAT, os fornecedores estrangeiros podem cobrar o seu VAT local.
• Vendas transfronteiriças B2C de bens: acima do limiar de vendas à distância de €10,000 aplicável em toda a EU, deve cobrar VAT no país do cliente. A forma mais simples de cumprir esta obrigação é o OSS, que lhe permite declarar todo o VAT estrangeiro através do seu número de VAT estónio, em vez de se registar em cada país.
• Prestação de serviços no estrangeiro: muitos serviços B2B estão abrangidos pela regra geral de reverse charge — não cobra VAT estónio e o cliente empresarial autoliquida-o. Para serviços B2C, a regra geral é a aplicação do VAT estónio, mas os serviços eletrónicos digitais prestados a consumidores são tributados onde o consumidor se encontra (daí o OSS), e os serviços relacionados com imóveis são tributados onde o imóvel se situa.
• Transações fora do âmbito: algumas atividades — subvenções, donativos ou a venda de uma empresa em continuidade — estão totalmente fora do âmbito do VAT e não contam para o limiar. Uma combinação dessas receitas com receitas tributáveis pode tornar-se complexa e merece ser analisada.
• Coordenação com o imposto sobre o rendimento: o imposto sobre as sociedades na Estónia é cobrado apenas sobre os lucros distribuídos, mas o VAT e os impostos sobre os lucros coexistem. Alguns custos podem não ser dedutíveis para efeitos do imposto sobre o rendimento, mas permitir a recuperação do VAT, e vice-versa — uma boa contabilidade mantém ambos alinhados.