Stručná odpoveď
Štandardná sadzba dane z príjmov právnických osôb v Litve je 17 %. Novoregistrovaná malá spoločnosť platí 0 % počas prvých dvoch zdaňovacích období a potom 7 %, ak jej ročný príjem nepresiahne €300,000. Sadzba 0 % je dostupná len vtedy, ak sú všetci vlastníci fyzické osoby a spoločnosť nie je počas prvých troch rokov predaná, reorganizovaná ani zrušená. Ročné priznanie sa podáva do 15. júna a nové spoločnosti v prvom roku neplatia preddavky.
Litva zdaňuje zisk spoločnosti každý rok bez ohľadu na to, či si ho vlastníci vyberú. Pre zakladateľa, ktorý zo zahraničia prevádzkuje podnikanie v Litve, je preto litovská sadzba dane z príjmov právnických osôb prvým číslom, ktoré treba poznať. Druhým je, či litovská UAB spĺňa podmienky znížených sadzieb pre malé podniky. Pri spoločnosti s niekoľkými vlastníkmi a miernym obratom tieto sadzby rozhodujú, či bude daň nulová, niekoľko tisíc eur alebo podstatne vyššia.
Pravidlá dane z príjmov právnických osôb v Litve sa 1. januára 2026 zmenili a mnohé anglické príručky stále opisujú pôvodné pravidlá. Štandardná sadzba sa zvýšila zo 16 % na 17 %, sadzba pre malé spoločnosti zo 6 % na 7 % a sadzba 0 % pre nové spoločnosti sa predĺžila z jedného zdaňovacieho obdobia na dve. Zároveň bol zrušený pôvodný limit desiatich zamestnancov, takže počet zamestnancov už nie je dôležitý: o sadzbe rozhoduje príjem spoločnosti, jej vlastníctvo a to, či štruktúra zostane zachovaná tri roky. Tento sprievodca uvádza aktuálne sadzby dane z príjmov právnických osôb v Litve, podmienky znížených sadzieb a spôsob, akým UAB daň priznáva a platí, k októbru 2026.
Sadzba dane z príjmov právnických osôb v Litve: 17 %, 7 % a 0 %
Daň z príjmov právnických osôb (pelno mokestis, často prekladaná ako daň zo zisku) upravuje zákon o dani z príjmov právnických osôb a spravuje ju Štátna daňová inšpekcia (VMI). Pre bežnú obchodnú spoločnosť sú relevantné tri sadzby dane z príjmov právnických osôb.
| Sadzba | Kto ju platí |
|---|---|
| 17 % | Všetky spoločnosti, ktoré nespĺňajú podmienky zníženej sadzby |
| 7 % | Malé spoločnosti s ročným príjmom do €300,000 |
| 0 % | Novoregistrované malé spoločnosti počas prvých dvoch zdaňovacích období, ak sú vlastníci fyzické osoby |
Osobitné sadzby pre banky, lodnú dopravu a veľké investičné projekty sa typickej UAB vo vlastníctve zahraničných osôb netýkajú. O znížené sadzby sa nežiadate: ak spoločnosť v zdaňovacom období spĺňa podmienky, jednoducho použije nižšiu sadzbu vo svojom ročnom priznaní dane z príjmov právnických osôb.
| Čo sa zmenilo | Predtým | Od 1. januára 2026 |
|---|---|---|
| Štandardná sadzba | 16 % | 17 % |
| Sadzba pre malú spoločnosť | 6 % | 7 % |
| 0 % pre nové spoločnosti | Len prvé zdaňovacie obdobie | Prvé a druhé zdaňovacie obdobie |
| Limit zamestnancov pre znížené sadzby | 10 zamestnancov | Zrušený |
0 % daň z príjmov právnických osôb pre nové spoločnosti: kto spĺňa podmienky
Sadzba 0 % je dôvodom, prečo si mnohí zakladatelia vyberajú spoločnosť v Litve namiesto iných možností v EÚ, preto sa oplatí prečítať si podmienky v plnom rozsahu, nielen nadpis. Musia byť splnené všetky.
| Podmienka | Čo to znamená v praxi | Kde zakladatelia robia chyby |
|---|---|---|
| Novoregistrovaná spoločnosť | Sadzba 0 % pokrýva zdaňovacie obdobie, v ktorom je spoločnosť zaregistrovaná, a nasledujúce obdobie | Hotová spoločnosť už využila prvé obdobie a prevod jej podielov na vás poruší nižšie uvedenú trojročnú podmienku |
| Príjem do €300,000 | Započítava sa každý príjem vrátane príjmu, ktorý je sám oslobodený od dane; každé zdaňovacie obdobie sa posudzuje samostatne | Silný druhý rok nad limitom znamená 17 % z celého zisku za daný rok, nielen z prekročenia |
| Spoločníkmi sú iba fyzické osoby | Každý spoločník je fyzická osoba bez ohľadu na rezidentstvo | Holdingová spoločnosť ako spoločník úplne vylučuje sadzbu 0 % |
| Žiadne prepojené spoločnosti nad limitom | Ak ten istý spoločník alebo jeho rodina vlastní viac ako 50 % vo viacerých spoločnostiach, príjmy všetkých sa sčítajú | Druhá spoločnosť vlastnená tým istým zakladateľom alebo jeho manželom či manželkou môže skupinu posunúť nad €300,000 |
| Tri roky stability | Počas troch po sebe idúcich zdaňovacích období, počnúc prvým, spoločnosť nepreruší činnosť, nie je zlikvidovaná ani reorganizovaná a jej podiely sa neprevedú na nových spoločníkov | Predaj čo i len časti spoločnosti v treťom roku znamená stratu úľavy za predchádzajúce roky |
Keď je vlastníkom spoločnosť
Zahraniční zakladatelia často vlastnia svoju litovskú UAB prostredníctvom holdingovej spoločnosti vo svojej krajine, a to z vlastných opodstatnených dôvodov. Pre sadzbu 0 % je to najdôležitejšie rozhodnutie. Litovská LLC so spoločníkom, ktorý je právnickou osobou, ju nemôže použiť, bez ohľadu na veľkosť podnikania. Stále však môže použiť sadzbu 7 %, ak jej príjem nepresahuje 300 000 €, takže rozdiel v prvých dvoch rokoch je 7 % zo zdaniteľného zisku, a nie nula. To, či sa oplatí kvôli tomu meniť štruktúru, závisí od očakávaného zisku: pri zisku 50 000 € je to 3 500 € ročne.
Typická situácia: konzultant chce, aby novú UAB vlastnila existujúca holdingová spoločnosť v zahraničí, aby sa litovský zisk mohol neskôr bez dane presunúť do holdingu. Je to vhodná štruktúra pre spoločnosť, ktorá bude reinvestovať alebo rásť, vzdáva sa však dvoch rokov so sadzbou 0 %. Ak sa zisk aj tak vyplatí zakladateľovi, osobné vlastníctvo podielov najprv a ich presun do holdingu po treťom zdaňovacom období zvyčajne prinesú lepší výsledok.
Prepojené spoločnosti a limit 300 000 €
Limit príjmov sa posudzuje za spoločnosť spolu s jej prepojenými spoločnosťami, nie za každú spoločnosť samostatne. Spoločnosti sú prepojené, ak ten istý spoločník, tá istá skupina spoločníkov alebo spoločník spolu s rodinnými príslušníkmi vlastní ku poslednému dňu zdaňovacieho obdobia viac než polovicu každej z nich. Ak spoločný príjem prepojených spoločností presiahne 300 000 €, žiadna z nich nemôže použiť sadzbu 0 % ani 7 %, aj keď je každá samostatne výrazne pod limitom. Vlastníctvo viacerých spoločností samo osebe nie je problém: dve spoločnosti s príjmom 100 000 € každá si obe zachovajú zníženú sadzbu.
Ďalšia typická situácia: zakladateľ už vlastní spoločnosť s ročným príjmom 250 000 € a založí druhú UAB pre novú oblasť podnikania. Vlastný príjem novej spoločnosti je malý, ale spolu prekročia limit, preto obe za daný rok zaplatia 17 %. Zákon neobmedzuje pravidlo na litovské spoločnosti, takže sa môže započítať aj spoločnosť, ktorú vlastníte v zahraničí. Každý, kto už prevádzkuje iné podnikanie, by si to mal preveriť predtým, než sa spoľahne na zníženú sadzbu.
Čo spôsobí neskoršiu stratu úľavy
Sadzba 0 % je spojená s trojročnou podmienkou. Ak spoločnosť počas prvých troch zdaňovacích období preruší činnosť, je zlikvidovaná alebo reorganizovaná, alebo jej podiely prejdú na nových spoločníkov, úľava zanikne a daň za obdobia už zdanené sadzbou 0 % sa prepočíta, akoby sa sadzba 0 % nikdy neuplatnila. Zákon nestanovuje žiadny limit pre prevod podielov, takže sa započítava aj malý podiel predaný novému partnerovi. Zakladateľ, ktorý plánuje do troch rokov prijať investora alebo spoločnosť predať, by preto mal s daňou počítať, akoby sadzba 0 % neexistovala.
Sadzba 7 % pre malé spoločnosti po prvých dvoch rokoch
Po dvoch obdobiach so sadzbou 0 % spoločnosť prejde na sadzbu 7 % a zachová si ju, pokiaľ jej príjem zostáva na úrovni 300 000 € alebo nižšej a nevzťahuje sa na ňu pravidlo prepojených spoločností. Sadzba 7 % nemá časový limit ani požiadavku, aby spoločníci boli fyzické osoby, preto UAB vo vlastníctve inej spoločnosti platí od prvého roka 7 %, nie 0 %. Test príjmu sa uplatňuje samostatne za každé zdaňovacie obdobie: spoločnosť, ktorá v jednom roku dosiahne príjem 320 000 €, zaplatí 17 % zo zisku za tento rok a nasledujúci rok sa vráti k 7 %, ak jej príjem opäť klesne pod limit.
Koľko dane z príjmov právnických osôb platí litovská UAB: praktický príklad
Tabuľka uvádza daň zo zdaniteľného zisku 50 000 € v najbežnejších situáciách spolu so sumou, ktorú vlastník dostane, ak sa celý zisk vyplatí ako dividenda. Dividendy vyplatené fyzickej osobe sa v Litve zdaňujú jednotnou sadzbou 15 %, ktorú môže zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia znížiť pre nerezidenta.
| Situácia | Daň z príjmov právnických osôb | Daň z dividend | Vlastník dostane |
|---|---|---|---|
| Nová UAB, vlastník je fyzická osoba, prvý alebo druhý rok | 0 € | 7 500 € | 42 500 € |
| Tá istá UAB od tretieho roka, príjem do 300 000 € | 3 500 € | 6 975 € | 39 525 € |
| UAB vo vlastníctve zahraničnej holdingovej spoločnosti, príjem do 300 000 € | 3 500 € | 0 €, ak sa uplatňuje oslobodenie z titulu účasti | 46 500 € materskej spoločnosti |
| Akákoľvek UAB s príjmom nad 300 000 €, vlastník je fyzická osoba | 8 500 € | 6 225 € | 35 275 € |
Počas prvých dvoch rokov je rozdiel pri tomto zisku medzi individuálnym vlastníkom a holdingovou spoločnosťou 7 000 €, preto je otázka vlastníctva dôležitejšia než nominálna sadzba.
Keď sa zisk vypláca
Daň z príjmov právnických osôb je len prvou vrstvou litovského zdanenia spoločnosti. Keď UAB vyplatí dividendy, príjemca sa zdaňuje znova. Spoločník, ktorý je fyzickou osobou, platí jednotnú 15 % daň z príjmov fyzických osôb, ktorú spoločnosť zráža; zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Litvou a krajinou bydliska spoločníka môže sadzbu znížiť. Dividendy vyplatené zahraničnej materskej spoločnosti podliehajú zrážkovej dani 17 %, ktorú UAB odpočíta, ak sa neuplatňuje oslobodenie z titulu účasti. Oslobodenie vyžaduje materskú spoločnosť v EHP alebo v zmluvnej krajine, ktorá drží aspoň 10 % podielov počas dvanástich mesiacov. Sadzba 0 % na ničom z toho nemení: znižuje daň na úrovni spoločnosti a dividenda sa zdaňuje bežným spôsobom.
Čo sa považuje za zdaniteľný zisk
Zdaniteľný zisk litovskej UAB predstavuje jej príjem za zdaňovacie obdobie po odpočítaní uznateľných výdavkov. Odpočítateľnými nákladmi sú bežné výdavky na dosiahnutie príjmu: mzdy, nájomné, softvér, subdodávatelia, odborné poplatky, cestovné a odpisy dlhodobého majetku. Niektoré náklady sú odpočítateľné len čiastočne, pričom bežným príkladom sú reprezentačné výdavky, a náklady, ktoré nijako nesúvisia s podnikaním, nie sú odpočítateľné vôbec.
Dve úľavy sa oplatí poznať aj malej spoločnosti. Náklady na výskum a vývoj možno odpočítať trojnásobne, čo softvérovej alebo produktovej spoločnosti umožňuje výrazne znížiť zdaniteľný zisk, a zisk z duševného vlastníctva vytvoreného pri takejto práci sa zdaňuje sadzbou 7 % namiesto 17 %. Od roku 2026 možno v roku prvého použitia majetku odpočítať aj celú obstarávaciu cenu strojov, zariadení, počítačov a softvéru namiesto ich odpisovania počas viacerých rokov, ak ich spoločnosť používa aspoň tri roky. Obe úľavy majú podrobné podmienky, preto sa uplatňujú s účtovníkom, nie na základe vlastného odhadu zakladateľa.
Straty sa prenášajú bez časového obmedzenia, pokiaľ spoločnosť pokračuje v činnosti, ktorá ich vytvorila, no v ktoromkoľvek roku môžu znížiť zdaniteľný zisk najviac o 70 %; tento limit sa nevzťahuje na malé spoločnosti zdanené sadzbou 7 %. Dividendy, ktoré UAB dostane od dcérskej spoločnosti, sú zvyčajne oslobodené od dane z príjmov právnických osôb, čo umožňuje fungovanie litovskej holdingovej spoločnosti.
Podávanie a platenie dane z príjmov právnických osôb v Litve
Pre takmer každú UAB je zdaňovacím obdobím kalendárny rok; prvé obdobie novej spoločnosti trvá od dátumu registrácie do 31. decembra. Ročné priznanie, formulár PLN204, sa podáva elektronicky prostredníctvom systému deklarácií VMI (EDS) do 15. dňa šiesteho mesiaca po skončení obdobia, čo pre spoločnosť s kalendárnym rokom znamená 15. júna. Daň sa platí v rovnaký deň. Priznanie je povinné aj v prípade, ak spoločnosť dosiahla stratu alebo platila 0 %, a vypracúva sa z rovnakých účtovných podkladov ako ročná účtovná závierka, ktorú spoločnosť samostatne podáva Registrų centras.
| Povinnosť | Formulár | Lehota |
|---|---|---|
| Ročné priznanie a úhrada dane z príjmov právnických osôb | PLN204 | 15. júna nasledujúceho roka |
| Preddavkové daňové priznania, len nad limitom | FR0430 | 15. marca a 15. septembra |
Preddavkové platby sú časťou, ktorú väčšina príručiek pri malých spoločnostiach uvádza nesprávne. Vyžadujú sa len vtedy, ak zdaniteľný príjem spoločnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahol 300 000 €, pričom test sa týka výnosov, nie zisku. Spoločnosť v prvom zdaňovacom období je zo zákona oslobodená. Malá spoločnosť pod limitom nikdy neplatí preddavkovú daň. Väčšie spoločnosti si na začiatku každého roka zvolia, či budú preddavky zakladať na výsledku minulého roka alebo na prognóze aktuálneho roka, a platia ich v štvrťročných splátkach.
Podanie v EDS vyžaduje litovské prihlásenie, ktoré väčšina zahraničných členov vedenia nemá, preto priznanie zvyčajne podáva účtovník v Litve oprávnený konať za spoločnosť.
Daň z príjmov právnických osôb a vaša litovská UAB s Eesti Firma
O väčšine daňovej úspory v Litve sa rozhodne ešte pred vznikom spoločnosti: kto sú spoločníci, či sa vaša ďalšia spoločnosť považuje za prepojenú a či sa môžete zaviazať ponechať štruktúru tri roky. Pred registráciou spoločnosti v Litve tieto otázky s vami prejdeme, aby litovská LLC založená pre sadzbu 0 % túto sadzbu aj skutočne získala. Poskytujeme tiež registrovanú adresu vo Vilniuse a zabezpečujeme následné podania.
Často kladené otázky
Zo straty sa daň neplatí a strata sa prenáša na budúce zisky. Spoločnosť však musí do 15. júna podať priznanie PLN204 a zároveň vypracovať a podať ročnú účtovnú závierku do Registrų centras.
7 % zo zdaniteľného zisku, pokiaľ ročný príjem spoločnosti je 300 000 € alebo menej a nevzťahuje sa na ňu pravidlo prepojených spoločností. Novo registrovaná malá spoločnosť vo vlastníctve fyzických osôb platí počas prvých dvoch zdaňovacích období 0 % a potom prejde na 7 %.
Áno, pokiaľ spoločný príjem spoločností za zdaňovacie obdobie je 300 000 € alebo menej. Spoločnosti sa považujú za prepojené, ak vy alebo vy spolu s rodinou vlastníte viac než polovicu každej z nich. Ak spoločný príjem prekročí limit, všetky za daný rok platia 17 % bez ohľadu na to, koľko každá samostatne zarobila.
Áno, ak spĺňa podmienky. Spoločnosť, ktorá mala prvé zdaňovacie obdobie so sadzbou 0 % podľa starých pravidiel, má druhé obdobie so sadzbou 0 % podľa nových pravidiel, takže spoločnosť registrovaná rok pred zmenou platí 0 % aj v druhom roku. Spoločnosť v treťom alebo neskoršom zdaňovacom období prejde na 7 %.
Nie. Sadzba 0 % je vyhradená pre spoločnosti, ktorých všetci spoločníci sú fyzické osoby. UAB so spoločníkom, ktorý je právnickou osobou, platí od začiatku 7 %, ak jej príjem je 300 000 € alebo menej, a 17 %, ak je vyšší.
Za toto zdaňovacie obdobie áno: celý zisk sa zdaní sadzbou 17 %. Test príjmu sa uplatňuje samostatne za každé obdobie, preto spoločnosť, ktorá sa nasledujúci rok vráti pod limit, môže zníženú sadzbu opäť použiť.
Estónsko zdaňuje zisk spoločnosti až pri jeho rozdelení sadzbou 22/78 z čistej dividendy, takže spoločnosť, ktorá všetko reinvestuje, neplatí nič. Litva zdaňuje zisk každý rok sadzbou 17 %, 7 % alebo 0 % a potom samostatne zdaňuje dividendu sadzbou 15 %. Pre malú spoločnosť, ktorá vypláca zisk v prvých dvoch rokoch, môže litovská sadzba 0 % priniesť nižšie celkové zdanenie; pre spoločnosť, ktorá zisk ponecháva vnútri, to zvyčajne platí pri estónskom odklade. To, čo je výhodnejšie, závisí od toho, koľko a kedy plánujete vybrať.
