Estónsko alebo Rumunsko: daň z predaja či z výberu

Rumunsko aj Estónsko sa objavujú na každom zozname najlacnejších krajín EÚ na začatie podnikania – a oprávnene. Rumunské mikropodniky platia 1 % z obratu namiesto dane z príjmov právnických osôb zo zisku; estónske spoločnosti neplatia daň z príjmov právnických osôb vôbec, kým sa zisk nevyplatí vlastníkovi. Obe čísla sú reálne. Zoznamy však neuvádzajú, na čo sa každé z nich vzťahuje: v Rumunsku na strop tržieb, povinného zamestnanca a 16 % daň z dividend; v Estónsku na jedinú 22 % daň, keď peniaze opustia spoločnosť, a predtým na nič.

Tento sprievodca Estónskom a Rumunskom je určený pre tri skupiny ľudí, ktoré vyhľadávajú obe krajiny naraz: rumunských zakladateľov, ktorých SRL prerastá mikrorežim, tímy najímajúce v Rumunsku a riešiace, kde má sídliť samotná spoločnosť, a vlastníkov z tretích krajín porovnávajúcich rumunskú SRL s estónskou OÜ. Porovnáva jeden malý podnik v oboch systémoch a otvorene hovorí aj o prípade, keď založenie spoločnosti v Estónsku vôbec nepomôže: ak žijete v Rumunsku a nič iné sa nezmení.

Čo rumunská 1 % daň pre mikropodniky skutočne znamená

„1 % daň v Rumunsku“, ktorú uvádza každý rebríček nízkych daní, patrí do osobitného režimu pre mikropodniky. Štyri jeho vlastnosti menia výpočet a každá si zaslúži samostatný odsek.

Je to daň z obratu, nie zo zisku

Rumunský mikropodnik platí 1 % zo svojich príjmov. Náklady nehrajú úlohu: spoločnosť, ktorá vyfakturuje €90,000 a minie €80,000, zaplatí rovnakých €900 ako spoločnosť bez výdavkov. Pre konzultanta takmer bez nákladov je to výhoda. Pre predajcu, agentúru využívajúcu subdodávateľov alebo akýkoľvek podnik s nízkymi maržami sa daň z obratu nenápadne stáva veľkou časťou skutočne zarobených peňazí.

Niekto musí byť na výplatnej páske

Na uplatnenie 1 % sadzby musí spoločnosť zamestnávať aspoň jednu osobu na rumunskú pracovnú zmluvu. Bez zamestnanca namiesto toho platí bežnú 16 % daň zo zisku. Väčšina vlastníkov, ktorí firmu sami prevádzkujú, to rieši tým, že sa zamestnajú za minimálnu mzdu: spoločnosť s odvodmi minie približne €10,000 ročne a asi €6,000 sa vráti vlastníkovi ako čistá mzda. Ak žijete v Rumunsku, je to v poriadku. Ak žijete inde, je to nepraktické: občan mimo EÚ potrebuje pracovné povolenie, aby mohol byť zamestnaný rumunskou spoločnosťou, a aj občan EÚ, ktorý pracuje z inej krajiny, zvyčajne dlhuje sociálne odvody tam, nie v Rumunsku. Vzdialení vlastníci preto buď zamestnajú skutočnú miestnu osobu, alebo sa mikrorežimu vzdajú.

Existuje strop a postupne sa znižuje

Režim je dostupný len dovtedy, kým ročné príjmy neprekročia ekvivalent €100,000 v lei. Po prekročení spoločnosť od daného štvrťroka platí 16 % zo zisku bez možnosti návratu. Strop býval niekoľkonásobne vyšší a opakovane sa znižoval, preto vnímajte 1 % ako počiatočnú podmienku, nie ako trvalú. Akcionár vlastniaci viac než štvrtinu jednej mikros spoločnosti tiež nemôže vlastniť druhú, čo uzatvára zjavný spôsob obchádzania pravidiel.

Dividendy sa zdaňujú znovu

Čokoľvek ostane po 1 % dani a mzde, je zisk spoločnosti; jeho výber stojí ďalších 16 % dane z dividend, ktorú zrazí spoločnosť. Vlastníci s daňovým rezidentstvom v Rumunsku platia aj zdravotný odvod z dividend nad nízkym prahom, obmedzený približne na €2,000 ročne. Skutočné náklady na presun peňazí z rumunskej mikros spoločnosti do vášho vrecka sú teda 1 % z tržieb, plus mzdy, plus 16 % z toho, čo ostane.

Estónska 0 % daň z príjmov právnických osôb: nič sa nedlhuje, kým zisk neopustí spoločnosť

Estónska OÜ nemá daň z obratu, žiadny mikrorežim, na ktorý treba splniť podmienky, ani strop, ktorý treba sledovať: 0 % daň z príjmov právnických osôb z nerozdeleného zisku platí pre každú spoločnosť bez ohľadu na veľkosť či odvetvie a bez ohľadu na to, či zisk roky leží v banke alebo sa minie na mzdy, softvér, reklamu či nábor. Jedinou udalosťou pre daň z príjmov právnických osôb je dividenda: vtedy spoločnosť platí 22/78 čistej sumy, teda 22 % z hrubej sumy, a fyzická osoba – akcionár – v Estónsku už nič ďalšie nedlhuje. Neexistuje samostatná zrážková daň z dividend navyše, požiadavka na zamestnanca ani minimálna mzda, ktorú by si vlastník musel vyplácať. Pravidlá estónskych dividend podrobnejšie vysvetľujú načasovanie a administratívu.

Dôsledkom je, že Estónsko nezaujíma, koľko predáte ani aké máte marže. Zaujíma ho jediná vec: či ste tento rok rozdelili zisk. Preto je neutrálne voči predajcovi s nízkymi maržami a výhodné pre zakladateľa, ktorý reinvestuje – presne v dvoch prípadoch, v ktorých je rumunský režim najslabší.

Jeden freelancer, tržby €90,000, tri spôsoby zdanenia

Najjednoduchšie uvidíte rozdiel OÜ a SRL, ak sledujete jeden podnik v oboch systémoch. Predstavte si samostatného konzultanta, ktorý ročne fakturuje €90,000, minie €30,000 na nástroje, cestovanie a subdodávateľov a pred zdanením mu zostane €60,000. Vlastník žije mimo oboch krajín. Stĺpec rumunského mikrorežimu predpokladá, že vlastník je povinným zamestnancom s minimálnou mzdou; štandardný stĺpec ukazuje, čo platí, keď spoločnosť nemá zamestnanca alebo prerástla strop.

V roku, keď vlastník vyberie všetko, sú oba výsledky vzdialené len niekoľko stoviek eur a po započítaní mzdy je Rumunsko mierne vpredu. V každom inom roku vedie Estónsko o celú sumu, ktorú Rumunsko vyberie bez ohľadu na okolnosti: tu približne €5,000 a oveľa viac pri spoločnosti, ktorá prerástla mikrorežim a platí 16 % zo zisku, ktorého sa vlastník nikdy nedotkne. Pri nižšej marži sa rumunská strana zhoršuje: pri tržbách €90,000 a zisku len €20,000 stále dlhuje €900 a mzdu, čo už predstavuje štvrtinu jej zárobku.

SRL vs OÜ: s čím sa stretáva vlastník každej spoločnosti

Pred jednotlivými situáciami najprv fakty. Rumunská spoločnosť s ručením obmedzeným sa nazýva SRL, estónska OÜ. Obe poskytujú obmedzené ručenie, obe môžu byť úplne vo vlastníctve cudzinca a obe sú spoločnosťami EÚ. Nasledujúci zoznam ukazuje, v čom sa líšia. Prahy sa občas menia, štruktúra oboch systémov však nie.

Žijete v Rumunsku a láka vás estónska spoločnosť? Prečítajte si najprv toto

Väčšina ľudí porovnávajúcich tieto dve krajiny vôbec nie sú cudzinci. Sú to rumunskí freelanceri a zakladatelia, ktorí sledovali pokles mikro stropu, rast dane z dividend a zánik výnimky z IT mzdy a čítali, že estónska spoločnosť platí 0 %. Úprimná odpoveď je pre väčšinu z nich nepríjemná: estónska OÜ sama osebe rumunskú daňovú pozíciu nevyrieši.

Spoločnosť sa zdaňuje tam, kde sa riadi, nie tam, kde je založená

Ak žijete v Bukurešti, prijímate tam každé rozhodnutie a spoločnosť len zaregistrujete v Tallinne, rumunský daňový úrad môže OÜ považovať za rumunskú spoločnosť, zdaniť jej zisk 16 % a vyžadovať rumunské podania. Estónsky register nemení miesto, odkiaľ sa podnik riadi. Nie je to estónska zvláštnosť; takto každá krajina EÚ vrátane Rumunska chráni svoj daňový základ. Estónska spoločnosť riadená výlučne z rumunského bytu je rumunskou spoločnosťou so zahraničnou administratívou a dvoma sadami účtovníkov bez ohľadu na krajinu založenia.

Tri situácie, v ktorých Estónsko skutočne pomáha

• Odchádzate alebo ste nikdy neprišli. Rumun, ktorý sa presťahuje do Španielska, Nemecka, Dubaja alebo žije na cestách, si môže ponechať klientelu a nahradiť SRL spoločnosťou OÜ riadenou odkiaľkoľvek, kde teraz žije; rovnaká logika platí pre moldavských zakladateľov s rumunským pasom, ktorí žijú a pracujú mimo Rumunska. O 1 % by aj tak prišli, pretože podmienka zamestnanca emigráciu zriedka prežije.
• Prerástli ste mikrorežim a reinvestujete. Podnik s tržbami nad €100,000 platí v Rumunsku 16 % zo zisku. Ak vlastník dokáže zabezpečiť skutočné riadenie mimo Rumunska, teda riaditeľa v zahraničí a rozhodnutia prijímané a zdokumentované tam, OÜ platí 0 % zo zisku, ktorý zostane vo firme. Funguje to len pri reálnej ekonomickej prítomnosti, nie pri poštovej schránke.
• Od prvého dňa budujete niečo medzinárodné. Investori, zahraniční partneri a poskytovatelia platieb sú na estónske spoločnosti zvyknutí. To je dôvod založiť firmu v Estónsku a prijať disciplínu jej riadenia mimo Rumunska, alebo mať pod ňou rumunskú spoločnosť, ako vysvetľuje ďalšia časť.

Pre rumunského rezidenta, ktorý zostáva doma, nie je realistickým porovnaním SRL verzus OÜ, ale SRL verzus živnostník. Registrovaný živnostník (PFA) platí 10 % daň z príjmu plus dôchodkové a zdravotné odvody z obmedzených základov, približne €15,500 pri čistom príjme €60,000: o niečo viac než mikrorežim, ale bez spoločnosti, ktorú treba udržiavať. Všetky tri možnosti sú si blízke, keď sa vyplatí všetko, a rozchádzajú sa hneď, ako peniaze ponecháte v podnikaní alebo prerastiete strop.

Najímate vývojárov v Rumunsku, spoločnosť máte v Estónsku: keď je odpoveďou oboje

Druhou veľkou skupinou sú zakladatelia, ktorí si vôbec nevyberajú medzi týmito dvoma krajinami. Využívajú nearshoring: našli inžinierov, dizajnérov alebo pracovníkov podpory v Kluži, Temešvári či Jase a chcú vedieť, kde má byť zaregistrovaná spoločnosť, ktorá im platí. Pre nich je rozumnou štruktúrou zvyčajne dvojica spoločností s jasnými úlohami.

Estónska OÜ je zároveň holdingovou aj prevádzkovou spoločnosťou: vlastní produkt, podpisuje zmluvy so zákazníkmi, drží duševné vlastníctvo a prijíma tržby. Rumunská dcérska spoločnosť, SRL pod ňou, zamestnáva vývojárov, prenajíma kanceláriu a fakturuje materskej spoločnosti prácu za primeranú cenu. Rumunská spoločnosť funguje v bežnom 16 % režime dane zo zisku s miernou maržou, preto má nízku daň; estónska materská spoločnosť neplatí nič z toho, čo si ponechá, a 22 % len z toho, čo si zakladateľ napokon vyberie. Keď OÜ drží SRL rok, dividendy z Rumunska plynú nahor bez rumunskej zrážkovej dane a Estónsko ich pri ďalšej výplate spravidla druhýkrát nezdaňuje.

Pri jednom alebo dvoch zamestnancoch môže rumunské zamestnanie zabezpečiť služba employer of record aj bez dcérskej spoločnosti. Jedna vec väčšinu zakladateľov prekvapí: v Rumunsku je nábor lacný pre nižšie mzdy, nie pre nízke mzdové dane. Takmer celú záťaž nesie zamestnanec, takže po určení čistej mzdy vývojára vychádzajú celkové náklady spoločnosti podobne ako v Estónsku. Aj to je dôvod mať rumunskú spoločnosť ako nákladové stredisko pod estónskou materskou spoločnosťou, nie naopak.

Prevádzka rumunskej alebo estónskej spoločnosti zo zahraničia: účtovníci, lei a banky

Registrácia spoločnosti trvá v oboch krajinách dni, či už ju založíte v Tallinne alebo Bukurešti. Rozdiel nastáva v nasledujúcich rokoch, v niekoľkých drobnostiach, ktoré sa nikdy neobjavia v tabuľke sadzieb. Majiteľ estónskej spoločnosti s kartou e-Residency podpisuje zmluvy, podáva výročnú správu, daňové priznania a aktualizuje register z notebooku, po anglicky; účtovník spracúva mesačné čísla a všetko ostatné je prihlásenie. Jediné kupované služby sú sídlo a pri spoločnosti zaregistrovanej na zahraničnej adrese licencovaná kontaktná osoba pre úradnú poštu.

Rumunskú SRL prakticky nemožno prevádzkovať bez miestneho účtovníka. Daňové priznania, mzdové výkazy a účtovné závierky sa podávajú daňovému úradu v rumunčine, faktúry medzi podnikateľmi sa musia do piatich pracovných dní nahrať do národného systému e-fakturácie a na daňový úrad smeruje aj štandardný audítorský súbor účtov. Skutočnými prevádzkovými nákladmi sú účtovník, sídlo a mzda, ktorá drží spoločnosť v mikrorežime. Založenie spoločnosti v Rumunsku cudzincom je samo osebe jednoduché, s plnou mocou namiesto cesty; pomalou časťou sú apostilované a preložené dokumenty, ktoré mu predchádzajú.

Rumunsko nepoužíva euro

Rumunská spoločnosť vedie účtovníctvo a platí dane v lei. Zahraničným zákazníkom môže fakturovať v eurách a mať eurový účet, ale každé prijaté euro sa na účtovné účely prepočíta oficiálnym kurzom a rozdiel medzi týmto kurzom a kurzom v deň výmeny peňazí sa prejaví ako zisk alebo strata. Prahy stanovené v eurách vrátane mikro stropu €100,000 sa posudzujú kurzom lei stanoveným raz ročne. Estónska spoločnosť funguje v eurách od začiatku do konca, čo podniku zarábajúcemu v eurách odstraňuje jednu premennú.

Otvorenie podnikateľského bankového účtu je v oboch krajinách pomalou časťou

Žiadna z krajín neuľahčuje nerezidentovi otvorenie tradičného bankového účtu a práve tento krok najčastejšie odďaľuje začiatok podnikania. Líšia sa však v tom, ako veľmi na ňom záleží. Rumunská spoločnosť musí mať zo zákona aspoň jeden platobný účet v rumunskej banke alebo štátnej pokladnici; spoločnosť bez neho môže daňový úrad vyhlásiť za neaktívnu. Rumunské banky zvyčajne chcú riaditeľa na pobočke a zahranične vlastnené spoločnosti dôkladne preverujú, takže tento účet býva jedinou nevyhnutnou cestou zakladateľa. Estónska spoločnosť také pravidlo nemá: môže bankovať kdekoľvek v EHP a väčšina vzdialených zakladateľov prevádzkuje OÜ na licencovanom účte elektronických peňazí, napríklad Wise, Revolut Business alebo Paysera, bez návštevy estónskej banky. Hlavní spracovatelia kariet vrátane Stripe prijímajú spoločnosti z oboch krajín.

Pravidlá sa menia, v Rumunsku rýchlejšie

Rumunsko v krátkom čase upravilo strop, sadzobné pásma, podmienku zamestnanca aj daň z dividend, zakaždým na úkor malej spoločnosti. Estónsko tiež zvýšilo sadzby, naposledy DPH, ale podoba jeho systému sa drží viac než dve desaťročia: žiadna daň až do rozdelenia zisku. Rumunský plán potrebuje rezervu na zmenu, estónsky nie.

DPH v Rumunsku a Estónsku: skutočná výhoda a koho sa týka

Na papieri Rumunsko pri DPH jasne vyhráva: 21 % oproti estónskym 24 % a registračný prah približne €78,000 oproti €40,000. Spoločnosť predávajúca rumunským spotrebiteľom môže zostať mimo DPH dlhšie a po registrácii účtuje menej. Pre vzdialeného zakladateľa je výhoda zväčša teoretická: firemným zákazníkom inde v EÚ sa z oboch krajín fakturuje bez DPH, spotrebitelia v iných členských štátoch platia sadzbu svojej krajiny prostredníctvom jednotného kontaktného miesta a zákazníci mimo EÚ neplatia nič. Sadzba na plagáte sa dotýka len predaja ľuďom doma a zakladatelia, pre ktorých je táto stránka určená, doma zriedka predávajú veľa.

Kedy je založenie spoločnosti v Rumunsku lepšou odpoveďou

Rumunsko súťaží o rovnakých zakladateľov ako bulharská 10 % a maďarská 9 % daň z príjmov právnických osôb a v porovnaní s oboma obstojí. Častejšie, než by naznačoval zvyšok tejto stránky, vychádza lepšie aj než estónska spoločnosť – a úprimné porovnanie musí povedať, kde. Zoznam nie je krátky.

• Žijete v Rumunsku a zostávate tam. Zamestnancom ste potom vy, kanceláriou váš stôl a účtovník je miestny. Mikrorežim funguje podľa zámeru a estónska spoločnosť by len pridala pravidlá druhej krajiny a riziko miesta riadenia.
• Aj tak budete najímať v Rumunsku. Vývojársky tím, pracovisko podpory alebo sklad splní podmienku zamestnanca ako vedľajší efekt. Rumunsko má jeden z najväčších fondov inžinierov v regióne pri mzdách výrazne nižších než v západnej Európe a rumunská spoločnosť, samostatná alebo pod estónskou materskou spoločnosťou, je bežným spôsobom ich zamestnania.
• Vaši zákazníci sú Rumuni. Devätnásť miliónov spotrebiteľov, nižšia sadzba DPH a vyšší prah DPH sú argumentmi pre miestnu spoločnosť. Estónsko má 1.4 milióna obyvateľov.
• Každý rok vyberiete celý zisk a zostanete pod stropom. Ako ukazuje príklad, v tomto konkrétnom prípade mikrorežim mierne prekonáva Estónsko, ak pre vás nie je ťažké splniť mzdovú podmienku.
• Chcete grantové financovanie. Rumunsko smeruje významné programy grantov EÚ a národných grantov k miestne registrovaným spoločnostiam, zvyčajne s rezidentným vlastníkom alebo manažérom; estónska spoločnosť na ne nemá nárok.

Ak je váš podnik jedným z týchto prípadov, založte si spoločnosť v Rumunsku a nenechajte sa zvyškom stránky odhovoriť. Ak je váš podnik vzdialená služba, softvérová alebo e-commerce spoločnosť vlastnená osobou bez plánu žiť alebo najímať v Rumunsku, uvedené výhody sa vás netýkajú a zostáva daň z obratu, mzdy a strop.

Rumunsko alebo Estónsko pre rôzne typy zakladateľov

Estónsko alebo Rumunsko: kde skončí nerezidentný zakladateľ

Rumunsko ponúka jeden z najlacnejších režimov dane z príjmov právnických osôb v EÚ pre skutočne malú spoločnosť, nízka sadzba je však podmienená: obratom, počtom zamestnancov, zotrvaním pod hranicou, ktorá sa menila, a druhou daňou pri výbere peňazí. Estónsko stavilo na opak: zdaňuje jednu udalosť jednou sadzbou a dovtedy necháva vlastníka na pokoji. Pre nerezidentného zakladateľa predávajúceho cez hranice a reinvestujúceho pred výplatou dividend je to lacnejšie a jednoduchšie; zostáva to lacnejšie aj po raste spoločnosti nad hranicu, kde rumunský režim zanikne. Estónsko však nemôže zmeniť miesto vášho života: rumunský rezident dosiahne estónsky výsledok len presťahovaním, presunutím riadenia alebo spojením estónskej spoločnosti s rumunskou dcérskou spoločnosťou. Zakladatelia zvažujúci viac než tieto dve krajiny si môžu prečítať naše širšie príručky o tom, kde založiť spoločnosť a v ktorej krajine začať podnikať.

Naše miesto v tomto porovnaní

Eesti Firma registruje a spravuje estónske spoločnosti pre vlastníkov v zahraničí, takže nie sme neutrálni; radšej to povieme, než by sme predstierali opak. Keď nám zakladateľ povie, že žije v Bukurešti a plánuje tam zostať, poradíme mu ponechať si SRL. Pre väčšinu našich klientov – nerezidentných zakladateľov predávajúcich služby alebo produkty online odkiaľkoľvek – je estónska OÜ vhodnejšia a my môžeme založiť vašu európsku spoločnosť v Estónsku, poskytnúť sídlo a zabezpečiť účtovníctvo aj výročnú správu, aby spoločnosť zostala rovnako jednoduchá na vlastníctvo ako v prvý deň.

Poslať žiadosť

Často kladené otázky