Leto 2025 je Estoniji prineslo največji sveženj davčnih sprememb v zadnjih letih, ki je posegel v obdavčitev, pravila o naložbah, trgovino znotraj EU in izdajanje računov. Nekatere spremembe so bile napovedane, uzakonjene in nato umaknjene, še preden bi se začele uporabljati — zato je koristno jasno vedeti, kaj je dejansko začelo veljati.
V tem članku predstavljamo spremembe, ki so začele veljati leta 2025, njihov praktični pomen za podjetja in ukrepe, o katerih se je veliko poročalo, vendar so bili pozneje odpravljeni.
Na kratko
S 1. januarjem 2025 se je stopnja dohodnine zvišala na 22 %, znižana stopnja za dividende pa je bila odpravljena; s 1. julijem 2025 se je splošna stopnja DDV zvišala na 24 %. Sistem naložbenih računov je bil razširjen na kriptosredstva in množično financiranje, najvišje stopnje davka na zemljišča so se podvojile, evropska ureditev za mala podjetja pa je omogočila čezmejno trgovanje do 100.000 € brez lokalne registracije za DDV. Ločeni varnostni davek, načrtovan za obdobje 2026–2028, je bil odpravljen, preden je začel veljati.
Spremembe davčnih stopenj, ki so začele veljati leta 2025
Spremembe stopenj so vplivale na skoraj vsa podjetja, vendar na dva različna datuma: spremembe dohodnine in znižanih stopenj DDV so se začele uporabljati 1. januarja, zvišanje splošne stopnje DDV pa 1. julija.
| Sprememba | Prej | Od leta 2025 | Začetek veljavnosti |
|---|---|---|---|
| Dohodnina | 20 % | 22 % | 1. januar 2025 |
| Davek od dohodkov pravnih oseb na razdeljeni dobiček | 20 % (20/80) | 22 % (22/78) | 1. januar 2025 |
| Znižana stopnja za dividende (14/86) | Na voljo | Odpravljena | 1. januar 2025 |
| Splošna stopnja DDV | 22 % | 24 % | 1. julij 2025 |
| DDV na nastanitvene storitve | 9 % | 13 % | 1. januar 2025 |
| DDV na periodične publikacije (tiskane in elektronske) | 5 % | 9 % | 1. januar 2025 |
| Najvišja stopnja davka na zemljišča — stanovanjska in kmetijska zemljišča | 0,5 % | 1 % | 1. januar 2025 |
| Najvišja stopnja davka na zemljišča — druga zemljišča | 1 % | 2 % | 1. januar 2025 |
Pri tem lahko zlahka napačno razumemo dve stvari. Navedene stopnje davka na zemljišča so najvišje stopnje: dejansko stopnjo določi vsaka lokalna oblast, več lokalnih oblasti — med njimi Talin — pa je ohranilo obstoječe stopnje, namesto da bi jih zvišalo do nove zgornje meje. Z odpravo znižane stopnje za dividende 14/86 je bil za takšne prihodnje dividende odpravljen tudi 7-odstotni davčni odtegljaj, čeprav se ta še vedno uporablja za izplačila, ki so bila prej obdavčena po znižani stopnji.
Jedro estonskega sistema je ostalo nespremenjeno: zadržani in ponovno vloženi dobiček ostaja neobdavčen, obveznost za davek od dohodkov pravnih oseb pa še vedno nastane šele ob razdelitvi dobička.
Varnostni davek: najprej uzakonjen, nato umaknjen
Ukrep, o katerem se je v tem obdobju največ poročalo, ni nikoli začel veljati. Varnostni davek (julgeolekumaks) je bil zasnovan kot tridelni sveženj: zvišanje DDV, zvišanje dohodnine za dve odstotni točki in — za podjetja najbolj skrb vzbujajoči del — 2-odstotni davek na računovodski dobiček družb, ki bi pomenil odmik od estonskega načela obdavčitve dobička šele ob njegovi razdelitvi.
Riigikogu je 19. junija 2025 odpravil začasni varnostni davek, načrtovan za obdobje 2026–2028. Zvišanje DDV je bilo ohranjeno in je namesto tega postalo trajno, takratni načrt pa je predvideval, da se bosta davek od dohodkov pravnih oseb in dohodnina od leta 2026 zvišala na 24 %. Tudi to zvišanje je bilo decembra 2025 razveljavljeno, zato je stopnja ostala 22-odstotna.
Zakaj je to še vedno pomembno
Velik del svetovalnih vsebin, dokumentacije za obračun plač in gradiv za načrtovanje, objavljenih leta 2025, je temeljil na predpostavki o 24-odstotni stopnji od leta 2026 ali 2-odstotnem davku na dobiček družb. Nobeden od teh ukrepov ni začel veljati. Če so bili vaše davčno načrtovanje ali nastavitve programske opreme pripravljeni v tem obdobju, jih je smiselno znova preveriti glede na stopnje, ki se dejansko uporabljajo.
Širši obseg naložbenega računa
Ureditev naložbenega računa, ki fizični osebi rezidentki omogoča odlog plačila dohodnine do dviga denarja z računa, je bila občutno razširjena. Seznam dovoljenih finančnih sredstev je bil razširjen na krite obveznice, instrumente, izdane prek reguliranih platform za množično financiranje, in kriptosredstva, enote majhnih skladov brez dovoljenja pa so bile z njega odstranjene.
Kriptosredstva so upravičena od davčnega obdobja, ki se je začelo 1. januarja 2025, če so bila pridobljena prek ponudnika storitev v zvezi s kriptosredstvi ali izdajatelja z dovoljenjem po MiCA. Računi so zdaj lahko odprti tudi pri investicijskih podjetjih, plačilnih institucijah in institucijah za izdajo elektronskega denarja kjer koli v EGP, ne le pri kreditnih institucijah. Zunaj naložbenega računa je bilo od obdavčljivega dohodka mogoče odbiti tudi izgube zaradi razvrednotenih premoženjskih pravic — kriptosredstev, ki so izgubila vrednost, ali neizterljivih posojil iz množičnega financiranja.
Te spremembe skupaj približujejo obdavčitev zasebnih vlagateljev načinu, ki že velja za vlaganje prek družbe, kar je vredno upoštevati pri odločitvi, ali naložbeni portfelj imeti v osebni lasti ali prek estonske družbe.
Preprostejša čezmejna trgovina za mala podjetja
Od 1. januarja 2025 je evropska ureditev za mala podjetja MSP omogočila trgovanje v drugih državah članicah brez lokalne registracije za DDV, in sicer do skupnega prometa v Uniji v višini 100.000 €, ob upoštevanju praga v posamezni namembni državi. Za majhno estonsko podjetje, ki prodaja na več trgih EU, je to odpravilo resnično vstopno oviro — vendar ureditev prinaša tudi lastne obveznosti poročanja, saj je treba upravičenost spremljati in prijavljati.
Elektronsko izdajanje računov
Od 1. julija 2025 lahko kupec, ki je v poslovnem registru vpisan kot prejemnik e-računov, od svojih dobaviteljev zahteva izdajo računov v strojno berljivi obliki. V praksi to usmerja pretok dokumentov k avtomatizaciji: manj ročnega vnašanja, hitrejša obdelava in manj sporov o tem, kaj je bilo poslano in kdaj. Podjetja, ki še niso prešla na strukturirano izdajanje računov, so morala preveriti, ali ga njihova računovodska programska oprema podpira.
Kaj so spremembe pomenile za podjetja
Leto je prineslo tako slabosti kot prednosti. Višje stopnje DDV in dohodnine so zmanjšale marže ter povečale pomen odločitev o cenah in razdelitvi dobička, zlasti za družbe, ki so izplačila dividend načrtovale glede na staro znižano stopnjo. Hkrati sta razširjena ureditev naložbenega računa in evropska ureditev za mala podjetja omogočili možnosti, ki prej niso obstajale.
Praktični nauk leta 2025 pa se ne nanaša na posamezno stopnjo, temveč na nestanovitnost. Ukrepi so bili v nekaj mesecih napovedani, sprejeti in razveljavljeni, podjetja, ki so svoje načrte preoblikovala po vsaki napovedi, pa so vlagala trud v scenarije, ki se nikoli niso uresničili. Bolje so se obnesle odločitve, ki so temeljile na dejansko veljavnih pravilih in so bile ob spremembah ponovno pregledane.
Kako vam lahko pomaga Eesti Firma
Vsak dan obravnavamo posledice teh sprememb v družbah vseh velikosti in z različnimi strukturami.
- Davčno načrtovanje: pregled časovnega razporeda razdelitve dobička, razmerja med plačo in dividendami ter položaja glede DDV ob upoštevanju trenutno veljavnih stopenj.
- Računovodstvo in poročanje: sprotno vodenje poslovnih knjig in oddajanje davčnih obračunov, vključno z uvedbo e-računov ter registracijo za DDV v Estoniji in tujini.
- Čezmejna trgovina: presoja, ali evropska ureditev za mala podjetja ustreza vašemu prodajnemu modelu, in izvajanje zahtevanega poročanja.
- Naložbene strukture: primerjava osebnega lastništva in lastništva prek družbe pri naložbenem portfelju ali portfelju kriptosredstev.
- Pravna podpora: korporacijske in pogodbene pravne storitve, potrebne zaradi sprememb pravil.
Pogovorite se z nami
Če niste prepričani, katere spremembe iz leta 2025 dejansko vplivajo na vaše podjetje — ali pa vaši načrti še vedno temeljijo na ukrepu, ki je bil pozneje umaknjen — nam pošljite povpraševanje. Pregledali bomo vaš položaj in predstavili razpoložljive možnosti.
